Заключение дополнительного соглашения при увеличении ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Заключение дополнительного соглашения при увеличении ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Индексация арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)...суды... установив, что договор заключен на торгах, при этом одним из условий заключения договора являлась уплата арендной платы без налога на добавленную стоимость, дополнительное соглашение об увеличении размера арендной платы на спорную сумму сторонами не заключалось, пришли к выводу о наличии предусмотренной законом совокупности обстоятельств для удовлетворения заявленных исковых требований о взыскании неосновательного обогащения..."
(КонсультантПлюс, 2025)...суды... установив, что договор заключен на торгах, при этом одним из условий заключения договора являлась уплата арендной платы без налога на добавленную стоимость, дополнительное соглашение об увеличении размера арендной платы на спорную сумму сторонами не заключалось, пришли к выводу о наличии предусмотренной законом совокупности обстоятельств для удовлетворения заявленных исковых требований о взыскании неосновательного обогащения..."
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Закупка лизинга по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Лизингополучатель (заказчик - бюджетное учреждение) не обязан заключать дополнительное соглашение на увеличение цены контракта в связи с изменением налоговой ставки НДС с 18% до 20%
(КонсультантПлюс, 2025)Лизингополучатель (заказчик - бюджетное учреждение) не обязан заключать дополнительное соглашение на увеличение цены контракта в связи с изменением налоговой ставки НДС с 18% до 20%
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Форма: Дополнительное соглашение об увеличении цены государственного контракта (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Государственное казенное учреждение "Дом культуры", именуемое в дальнейшем "Заказчик", в лице директора И.П. Иванова, действующего на основании устава, с одной стороны и ООО "Владимирводоканал", именуемое в дальнейшем "Исполнитель", в лице генерального директора В.В. Сидорова, действующего на основании устава, с другой стороны, вместе именуемые "Стороны" и каждый в отдельности "Сторона", с соблюдением требований п. 5 ч. 1 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", на основании п. 7.12 Государственного контракта от 12 января 2026 г. N 019/015, заключенного по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона N 44-ФЗ (далее - Контракт), Постановления Департамента цен и тарифов администрации Владимирской области от 05.02.2026 N 59/8 заключили настоящее дополнительное соглашение о нижеследующем:
(КонсультантПлюс, 2025)Государственное казенное учреждение "Дом культуры", именуемое в дальнейшем "Заказчик", в лице директора И.П. Иванова, действующего на основании устава, с одной стороны и ООО "Владимирводоканал", именуемое в дальнейшем "Исполнитель", в лице генерального директора В.В. Сидорова, действующего на основании устава, с другой стороны, вместе именуемые "Стороны" и каждый в отдельности "Сторона", с соблюдением требований п. 5 ч. 1 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", на основании п. 7.12 Государственного контракта от 12 января 2026 г. N 019/015, заключенного по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона N 44-ФЗ (далее - Контракт), Постановления Департамента цен и тарифов администрации Владимирской области от 05.02.2026 N 59/8 заключили настоящее дополнительное соглашение о нижеследующем:
Статья: НДС по "безНДСным" договорам и другие вопросы упрощенцев
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)По Закону о госзакупках цена сделки по госконтракту остается неизменной <18>. То есть ее нельзя поменять, даже если у вас (как поставщика/исполнителя) появится обязанность платить какой-либо налог, которого раньше не было. Минфин, кстати, тоже считает, что по переходящим контрактам с предоплатой в 2024 г., а отгрузкой в 2025 г. упрощенец (исполнитель по контракту) при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг госзаказчику не вправе требовать от него заключения дополнительного соглашения об увеличении цены контракта на сумму НДС. Ведь изменение существенных условий контракта в ходе исполнения не допускается, кроме случаев, прямо предусмотренных Законом N 44-ФЗ. И к таким случаям появление НДС у исполнителя на УСН не относится <19>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)По Закону о госзакупках цена сделки по госконтракту остается неизменной <18>. То есть ее нельзя поменять, даже если у вас (как поставщика/исполнителя) появится обязанность платить какой-либо налог, которого раньше не было. Минфин, кстати, тоже считает, что по переходящим контрактам с предоплатой в 2024 г., а отгрузкой в 2025 г. упрощенец (исполнитель по контракту) при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг госзаказчику не вправе требовать от него заключения дополнительного соглашения об увеличении цены контракта на сумму НДС. Ведь изменение существенных условий контракта в ходе исполнения не допускается, кроме случаев, прямо предусмотренных Законом N 44-ФЗ. И к таким случаям появление НДС у исполнителя на УСН не относится <19>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>По итогам рассмотрения дела в арбитражном суде обществу было отказано в удовлетворении иска, предъявленного к муниципальному образованию в лице Администрации города о взыскании задолженности по лизинговым платежам (за январь и февраль 2019 года) в виде разницы сумм налога на добавленную стоимость в связи с нормативным изменением налоговой ставки с 18 до 20%. Суды исходили из того, что муниципальными нормативными актами не предусмотрено лимитов бюджетных обязательств на увеличение цены заключенного муниципальным заказчиком лизингового контракта; соответственно, между сторонами не заключалось дополнительное соглашение по увеличению цены контракта (установленной в твердом размере) в связи с изменением ставки по налогу на добавленную стоимость.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>По итогам рассмотрения дела в арбитражном суде обществу было отказано в удовлетворении иска, предъявленного к муниципальному образованию в лице Администрации города о взыскании задолженности по лизинговым платежам (за январь и февраль 2019 года) в виде разницы сумм налога на добавленную стоимость в связи с нормативным изменением налоговой ставки с 18 до 20%. Суды исходили из того, что муниципальными нормативными актами не предусмотрено лимитов бюджетных обязательств на увеличение цены заключенного муниципальным заказчиком лизингового контракта; соответственно, между сторонами не заключалось дополнительное соглашение по увеличению цены контракта (установленной в твердом размере) в связи с изменением ставки по налогу на добавленную стоимость.
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N АПЛ19-216
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 02.04.2019 N АКПИ19-4, которым было отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующими абзацев пятого, восьмого и десятого информационного письма Министерства финансов Российской Федерации от 28 августа 2018 г. N 24-03-07/61247 "По вопросу изменения цены контрактов после повышения ставки налога на добавленную стоимость">Не согласившись с таким решением, АО "Балтийский завод" подало апелляционную жалобу, в которой просит его отменить и принять по делу новое решение об удовлетворении административного иска. Выражает несогласие с выводом суда первой инстанции о том, что Письмо не нарушает права, свободы и законные интересы административного истца. Нарушение своих прав Общество усматривает в том, что единственным обоснованием отказов ФГУП "Атомфлот" в заключении дополнительных соглашений к государственным контрактам, направленных на увеличение цены контрактов пропорционально увеличению ставки НДС, является изложенная в Письме позиция Минфина России, которая накладывает на административного истца обременение в виде необходимости уменьшения собственной прибыли из-за возникшего дополнительного налогового бремени.
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 02.04.2019 N АКПИ19-4, которым было отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующими абзацев пятого, восьмого и десятого информационного письма Министерства финансов Российской Федерации от 28 августа 2018 г. N 24-03-07/61247 "По вопросу изменения цены контрактов после повышения ставки налога на добавленную стоимость">Не согласившись с таким решением, АО "Балтийский завод" подало апелляционную жалобу, в которой просит его отменить и принять по делу новое решение об удовлетворении административного иска. Выражает несогласие с выводом суда первой инстанции о том, что Письмо не нарушает права, свободы и законные интересы административного истца. Нарушение своих прав Общество усматривает в том, что единственным обоснованием отказов ФГУП "Атомфлот" в заключении дополнительных соглашений к государственным контрактам, направленных на увеличение цены контрактов пропорционально увеличению ставки НДС, является изложенная в Письме позиция Минфина России, которая накладывает на административного истца обременение в виде необходимости уменьшения собственной прибыли из-за возникшего дополнительного налогового бремени.
Формы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете исправление ошибки в виде занижения суммы арендной платы, учтенной в составе расходов, если данная ошибка выявлена в следующем отчетном году после утверждения годовой бухгалтерской отчетности и является существенной, при этом уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за период, в котором произошло занижение расходов, не подается?..
(Консультация эксперта, 2025)Договор аренды заключен на 11 месяцев. Переход права собственности и возможность выкупить предмет аренды по цене значительно ниже справедливой стоимости, а также передача его в субаренду договором не предусмотрены. После утверждения бухгалтерской отчетности за прошлый год в бухгалтерском учете организации-арендатора обнаружена ошибка, которая заключается в следующем: с 1 октября прошлого года согласно вступившему в силу дополнительному соглашению к договору аренды торгового помещения увеличен размер арендной платы, однако расходы на аренду признаны без учета изменений. Общая сумма непризнанных расходов в виде арендной платы за IV квартал прошлого года составила 10 000 000 руб. без учета НДС. НДС, предъявленный арендодателем, также был отражен в учете и принят к вычету в меньшей сумме, не отраженная в учете сумма НДС составила 2 000 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Договор аренды заключен на 11 месяцев. Переход права собственности и возможность выкупить предмет аренды по цене значительно ниже справедливой стоимости, а также передача его в субаренду договором не предусмотрены. После утверждения бухгалтерской отчетности за прошлый год в бухгалтерском учете организации-арендатора обнаружена ошибка, которая заключается в следующем: с 1 октября прошлого года согласно вступившему в силу дополнительному соглашению к договору аренды торгового помещения увеличен размер арендной платы, однако расходы на аренду признаны без учета изменений. Общая сумма непризнанных расходов в виде арендной платы за IV квартал прошлого года составила 10 000 000 руб. без учета НДС. НДС, предъявленный арендодателем, также был отражен в учете и принят к вычету в меньшей сумме, не отраженная в учете сумма НДС составила 2 000 000 руб.
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)В ходе рассмотрения дела было установлено, что согласно условиям договора аренды фиксированная арендная плата уплачивается арендатором в размере 190 000 руб. без НДС ежемесячно (п. 4.2.1). Также договором (п. 4.1.1) установлено, что в течение всего срока действия договора, но не ранее чем через три года размер фиксированной арендной платы, а также порядок ее внесения могут изменяться по соглашению сторон. Размер арендной платы может быть изменен сторонами не чаще одного раза в год не менее чем на индекс инфляции на конец предыдущего года и не более чем на 10% в год. При этом стороны договорились о том, что размер арендной ставки должен соответствовать текущему уровню среднерыночной стоимости арендной ставки в месте расположения помещения. Стороны пересматривают изменение размера арендной платы как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения и соглашаются на установление арендной платы на уровне 100% среднерыночной стоимости арендной ставки в месте расположения помещения. Оценка среднерыночной стоимости аренды в месте расположения помещения производится из общедоступных источников информации. В случае изменения ставки арендной платы стороны заключают дополнительное соглашение с указанием нового размера ежемесячной арендной платы. Арендодатель направил арендатору проект дополнительного соглашения, в котором фиксированная арендная плата установлена в размере 555 528,33 руб. без НДС в месяц, указанная ставка определена отчетом об оценке. Арендатор отказался от подписания дополнительного соглашения, согласившись на увеличение арендной ставки на 10%, до 209 000 руб. в месяц, и спор был передан в суд.
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)В ходе рассмотрения дела было установлено, что согласно условиям договора аренды фиксированная арендная плата уплачивается арендатором в размере 190 000 руб. без НДС ежемесячно (п. 4.2.1). Также договором (п. 4.1.1) установлено, что в течение всего срока действия договора, но не ранее чем через три года размер фиксированной арендной платы, а также порядок ее внесения могут изменяться по соглашению сторон. Размер арендной платы может быть изменен сторонами не чаще одного раза в год не менее чем на индекс инфляции на конец предыдущего года и не более чем на 10% в год. При этом стороны договорились о том, что размер арендной ставки должен соответствовать текущему уровню среднерыночной стоимости арендной ставки в месте расположения помещения. Стороны пересматривают изменение размера арендной платы как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения и соглашаются на установление арендной платы на уровне 100% среднерыночной стоимости арендной ставки в месте расположения помещения. Оценка среднерыночной стоимости аренды в месте расположения помещения производится из общедоступных источников информации. В случае изменения ставки арендной платы стороны заключают дополнительное соглашение с указанием нового размера ежемесячной арендной платы. Арендодатель направил арендатору проект дополнительного соглашения, в котором фиксированная арендная плата установлена в размере 555 528,33 руб. без НДС в месяц, указанная ставка определена отчетом об оценке. Арендатор отказался от подписания дополнительного соглашения, согласившись на увеличение арендной ставки на 10%, до 209 000 руб. в месяц, и спор был передан в суд.
Типовая ситуация: НДС: переход с 20% на 22%
(Издательство "Главная книга", 2025)Дополнительное соглашение к договору в связи с изменением ставки НДС (цена договора увеличивается)
(Издательство "Главная книга", 2025)Дополнительное соглашение к договору в связи с изменением ставки НДС (цена договора увеличивается)
Статья: Дробление предмета налогообложения как форма уклонения от прогрессивного налогообложения
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Более того, прогрессивное налогообложение в настоящее время стало побочным эффектом от введения косвенных налогов в рамках специальных налоговых режимов. Так, для УСН характерно освобождение хозяйственных операций от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) только в пределах 60 млн руб. годового дохода. В случае превышения данного уровня дохода налогообложения налогоплательщик обязан уплачивать НДС с каждой реализации товара (работ, услуг), даже если договор был заключен до возникновения обязанности по уплате такого налога. При этом в силу принципа свободы договора контрагент налогоплательщика не обязан подписывать дополнительное соглашение об увеличении цены договора на сумму НДС. Однако налогоплательщик не освобождается от исполнения принятых на себя обязательств перед контрагентом и обязан заплатить НДС из согласованной ранее цены товара (работы, услуги), не содержащей в себе НДС.
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Более того, прогрессивное налогообложение в настоящее время стало побочным эффектом от введения косвенных налогов в рамках специальных налоговых режимов. Так, для УСН характерно освобождение хозяйственных операций от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) только в пределах 60 млн руб. годового дохода. В случае превышения данного уровня дохода налогообложения налогоплательщик обязан уплачивать НДС с каждой реализации товара (работ, услуг), даже если договор был заключен до возникновения обязанности по уплате такого налога. При этом в силу принципа свободы договора контрагент налогоплательщика не обязан подписывать дополнительное соглашение об увеличении цены договора на сумму НДС. Однако налогоплательщик не освобождается от исполнения принятых на себя обязательств перед контрагентом и обязан заплатить НДС из согласованной ранее цены товара (работы, услуги), не содержащей в себе НДС.
Вопрос: В каком порядке ООО на УСН выставить счет-фактуру, если контрагент согласился доплатить НДС через месяц после отгрузки или если стороны пересмотрели договорную стоимость? Если поставщик выставит первичный счет-фактуру покупателю с нарушением срока, будут ли риски у покупателя при получении вычета по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В случае последующего заключения сторонами по договору дополнительного соглашения о внесении изменений в договор о доплате покупателем суммы НДС на момент достижения такого соглашения продавцу необходимо в установленном порядке внести соответствующие исправления в ранее составленный счет-фактуру, в котором сумма НДС была определена расчетным методом, и представить уточненную декларацию по НДС за период отгрузки товаров (работ, услуг), в которой должна быть скорректирована в сторону увеличения исчисленная по указанной операции сумма НДС. В этой ситуации налогоплательщику во избежание применения к нему налоговой ответственности следует уплатить в бюджет недостающую сумму НДС и соответствующую сумму пеней до представления указанной уточненной декларации по НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В случае последующего заключения сторонами по договору дополнительного соглашения о внесении изменений в договор о доплате покупателем суммы НДС на момент достижения такого соглашения продавцу необходимо в установленном порядке внести соответствующие исправления в ранее составленный счет-фактуру, в котором сумма НДС была определена расчетным методом, и представить уточненную декларацию по НДС за период отгрузки товаров (работ, услуг), в которой должна быть скорректирована в сторону увеличения исчисленная по указанной операции сумма НДС. В этой ситуации налогоплательщику во избежание применения к нему налоговой ответственности следует уплатить в бюджет недостающую сумму НДС и соответствующую сумму пеней до представления указанной уточненной декларации по НДС.
Типовая ситуация: Как перейти с УСН на ОСН
(Издательство "Главная книга", 2025)После перехода на ОСН начисляйте НДС на все отгрузки и полученные авансы по обычным ставкам, входной НДС принимайте к вычету. Если применяли освобождение от НДС или пониженные ставки, по возможности подпишите с покупателями допсоглашения об увеличении цены. Если не получится - НДС по договорам, заключенным при УСН, считайте по расчетной ставке.
(Издательство "Главная книга", 2025)После перехода на ОСН начисляйте НДС на все отгрузки и полученные авансы по обычным ставкам, входной НДС принимайте к вычету. Если применяли освобождение от НДС или пониженные ставки, по возможности подпишите с покупателями допсоглашения об увеличении цены. Если не получится - НДС по договорам, заключенным при УСН, считайте по расчетной ставке.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В августе 2023 г. было составлено дополнительное соглашение к договору аренды, согласно которому арендная плата увеличилась до 1 50 000 руб. в месяц (с учетом НДС). Согласно допсоглашению, указанное изменение распространяется на период с 1 апреля 2023 г.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В августе 2023 г. было составлено дополнительное соглашение к договору аренды, согласно которому арендная плата увеличилась до 1 50 000 руб. в месяц (с учетом НДС). Согласно допсоглашению, указанное изменение распространяется на период с 1 апреля 2023 г.
Готовое решение: Как составить дополнительное соглашение к государственному контракту об увеличении объема работ
(КонсультантПлюс, 2026)Государственное казенное учреждение "Дом культуры", именуемое в дальнейшем "Заказчик", в лице директора И.П. Иванова, действующего на основании устава, с одной стороны и общество с ограниченной ответственностью "Сигма", именуемое в дальнейшем "Подрядчик", в лице генерального директора В.В. Петрова, действующего на основании устава, с другой стороны, вместе именуемые "Стороны" и каждый в отдельности "Сторона", с соблюдением требований Гражданского кодекса Российской Федерации, п. 1.2 ч. 1 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", на основании п. 7.13 Государственного контракта от "__" ______ 20__ г. N 019/01-ЕП, заключенного по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона N 44-ФЗ (далее - Контракт), заключили настоящее дополнительное соглашение о нижеследующем:
(КонсультантПлюс, 2026)Государственное казенное учреждение "Дом культуры", именуемое в дальнейшем "Заказчик", в лице директора И.П. Иванова, действующего на основании устава, с одной стороны и общество с ограниченной ответственностью "Сигма", именуемое в дальнейшем "Подрядчик", в лице генерального директора В.В. Петрова, действующего на основании устава, с другой стороны, вместе именуемые "Стороны" и каждый в отдельности "Сторона", с соблюдением требований Гражданского кодекса Российской Федерации, п. 1.2 ч. 1 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", на основании п. 7.13 Государственного контракта от "__" ______ 20__ г. N 019/01-ЕП, заключенного по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона N 44-ФЗ (далее - Контракт), заключили настоящее дополнительное соглашение о нижеследующем:
Вопрос: Организация на УСН с 01.01.2025 применяет ставку НДС 5%. В IV квартале 2024 г. получен аванс в счет выполнения работ в январе 2025 г. В каком порядке начисляется НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Поскольку в договоре с заказчиком НДС не предусмотрен, рекомендуем заключить дополнительное соглашение. В нем нужно указать новую цену с учетом НДС.
(Консультация эксперта, 2024)Поскольку в договоре с заказчиком НДС не предусмотрен, рекомендуем заключить дополнительное соглашение. В нем нужно указать новую цену с учетом НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В августе 2024 г. было составлено дополнительное соглашение к договору аренды, согласно которому арендная плата увеличилась до 150 000 руб. в месяц (с учетом НДС). Согласно допсоглашению указанное изменение распространяется на период с 1 апреля 2024 г.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В августе 2024 г. было составлено дополнительное соглашение к договору аренды, согласно которому арендная плата увеличилась до 150 000 руб. в месяц (с учетом НДС). Согласно допсоглашению указанное изменение распространяется на период с 1 апреля 2024 г.