Заключение договора эквайринга
Подборка наиболее важных документов по запросу Заключение договора эквайринга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил схему дробления бизнеса и доначислил обществу налог на прибыль и НДС. Суд признал доначисление неправомерным. Суд установил, что общество и ряд юридических лиц осуществляли деятельность в сфере общественного питания, однако виды их деятельности полностью не совпадали. Налогоплательщик и две организации осуществляли деятельность ресторанов и кафе, еще одна организация - производство мясной продукции (переработку и консервирование мяса) с последующей реализацией оптовым покупателям с осуществлением безналичных расчетов. Суд принял во внимание осуществление расчетов с посетителями посредством эквайринга и не усмотрел признаков перераспределения выручки между организациями. Также суд указал, что при производстве мясной продукции использовалось собственное оборудование организации, которое в ресторанной деятельности налогоплательщика не используется. Каждая организация несла обычные предпринимательские расходы и надлежащим образом вела учет хозяйственных операций. Доводы инспекции о работе по совместительству некоторых сотрудников в организациях, ведении централизованного бухгалтерского, налогового, кадрового учета, совпадении используемого IP-адреса, заключении договоров займа отклонены судом как не доказывающие формальное деление единого хозяйствующего субъекта.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил схему дробления бизнеса и доначислил обществу налог на прибыль и НДС. Суд признал доначисление неправомерным. Суд установил, что общество и ряд юридических лиц осуществляли деятельность в сфере общественного питания, однако виды их деятельности полностью не совпадали. Налогоплательщик и две организации осуществляли деятельность ресторанов и кафе, еще одна организация - производство мясной продукции (переработку и консервирование мяса) с последующей реализацией оптовым покупателям с осуществлением безналичных расчетов. Суд принял во внимание осуществление расчетов с посетителями посредством эквайринга и не усмотрел признаков перераспределения выручки между организациями. Также суд указал, что при производстве мясной продукции использовалось собственное оборудование организации, которое в ресторанной деятельности налогоплательщика не используется. Каждая организация несла обычные предпринимательские расходы и надлежащим образом вела учет хозяйственных операций. Доводы инспекции о работе по совместительству некоторых сотрудников в организациях, ведении централизованного бухгалтерского, налогового, кадрового учета, совпадении используемого IP-адреса, заключении договоров займа отклонены судом как не доказывающие формальное деление единого хозяйствующего субъекта.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2024 N 13АП-9611/2024, 13АП-9612/2024 по делу N А56-75958/2023
Категория спора: 1) Агентирование; 2) Комиссия; 3) Коммерческая концессия.
Требования агента (комиссионера, пользователя): О взыскании расходов.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что условиями заключенных с ответчиком договоров предусмотрена обязанность истца перечислять поступившие от клиентов денежные средства на счет ответчика. Выполнение указанной обязанности повлекло для истца расходы в виде комиссии банка за прием и зачисление наличных денежных средств, кроме того, в целях исполнения обязательств по договорам истцом были заключены договоры аренды нежилого помещения. Понесенные расходы истец полагает возможным взыскать с ответчика.
Решение: Удовлетворено в части.Суд первой инстанции, удовлетворяя исковые требования частично, признал обоснованными требования истца в части взыскания расходов в виде комиссии банка за прием и начисление наличных денежных средств, а также комиссии за начисление денежных средств торгового эквайринга, при этом пришел к выводу о недоказанности факта несения расходов по оплате арендных платежей в связи с исполнением обязательств по договорам, заключенным с ответчиком.
Категория спора: 1) Агентирование; 2) Комиссия; 3) Коммерческая концессия.
Требования агента (комиссионера, пользователя): О взыскании расходов.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что условиями заключенных с ответчиком договоров предусмотрена обязанность истца перечислять поступившие от клиентов денежные средства на счет ответчика. Выполнение указанной обязанности повлекло для истца расходы в виде комиссии банка за прием и зачисление наличных денежных средств, кроме того, в целях исполнения обязательств по договорам истцом были заключены договоры аренды нежилого помещения. Понесенные расходы истец полагает возможным взыскать с ответчика.
Решение: Удовлетворено в части.Суд первой инстанции, удовлетворяя исковые требования частично, признал обоснованными требования истца в части взыскания расходов в виде комиссии банка за прием и начисление наличных денежных средств, а также комиссии за начисление денежных средств торгового эквайринга, при этом пришел к выводу о недоказанности факта несения расходов по оплате арендных платежей в связи с исполнением обязательств по договорам, заключенным с ответчиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП заключил договор с киргизской организацией, которая будет оказывать ему услуги интернет-эквайринга на территории Республики Кыргызстан. Является ли ИП налоговым агентом по НДС при оплате таких услуг киргизской организации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП заключил договор с киргизской организацией, которая будет оказывать ему услуги интернет-эквайринга на территории Республики Кыргызстан. Является ли ИП налоговым агентом по НДС при оплате таких услуг киргизской организации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП заключил договор с киргизской организацией, которая будет оказывать ему услуги интернет-эквайринга на территории Республики Кыргызстан. Является ли ИП налоговым агентом по НДС при оплате таких услуг киргизской организации?
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.12.2004 N 266-П
(ред. от 28.09.2020)
"Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2005 N 6431)1.9. На территории Российской Федерации кредитные организации (далее - кредитные организации - эквайреры) осуществляют расчеты с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, и (или) выдают наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанных кредитных организаций (далее - эквайринг) <*>.
(ред. от 28.09.2020)
"Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2005 N 6431)1.9. На территории Российской Федерации кредитные организации (далее - кредитные организации - эквайреры) осуществляют расчеты с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, и (или) выдают наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанных кредитных организаций (далее - эквайринг) <*>.
Вопрос: Может ли оказание услуг НКО по эквайрингу банковских карт подпасть под освобождение от НДС в соответствии с абз. 4 пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку, как отмечено в тексте вопроса, зачисление денежных средств на счет ТСП, открытый в НКО, осуществляется в связи с проведением операции эквайринга, указанное вознаграждение взимается в рамках договора эквайринга, заключенного между НКО и ТСП, и с 01.01.2026 подлежит налогообложению.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку, как отмечено в тексте вопроса, зачисление денежных средств на счет ТСП, открытый в НКО, осуществляется в связи с проведением операции эквайринга, указанное вознаграждение взимается в рамках договора эквайринга, заключенного между НКО и ТСП, и с 01.01.2026 подлежит налогообложению.
Статья: Правовая природа операции chargeback по платежной банковской карте
(Пыхтин С.В.)
("Банковское право", 2022, N 6)Для понимания механизма возврата денежных средств по операциям, оспариваемым покупателями, необходимо рассмотреть кратко маршрут прохождения платежа при оплате покупки с использованием банковской карты. Такая процедура приема платежных банковских карт для оплаты именуется эквайрингом и состоит она в следующем. После заключения договора купли-продажи товара (выполнения работ, оказания услуг) покупатель посредством платежной банковской карты и платежного терминала передает распоряжение банку, обслуживающему платежную карту покупателя (банку-эмитенту), произвести платеж продавцу товара. Банк-эмитент посредством платежной системы уполномочивает банк-эквайер произвести платеж продавцу товара за счет покупателя. Банк-эквайер производит платеж продавцу товара (получателю денежных средств) и получает возмещение за осуществленную операцию от банка-эмитента, который, в свою очередь, получает возмещение от покупателя (плательщика) <3>.
(Пыхтин С.В.)
("Банковское право", 2022, N 6)Для понимания механизма возврата денежных средств по операциям, оспариваемым покупателями, необходимо рассмотреть кратко маршрут прохождения платежа при оплате покупки с использованием банковской карты. Такая процедура приема платежных банковских карт для оплаты именуется эквайрингом и состоит она в следующем. После заключения договора купли-продажи товара (выполнения работ, оказания услуг) покупатель посредством платежной банковской карты и платежного терминала передает распоряжение банку, обслуживающему платежную карту покупателя (банку-эмитенту), произвести платеж продавцу товара. Банк-эмитент посредством платежной системы уполномочивает банк-эквайер произвести платеж продавцу товара за счет покупателя. Банк-эквайер производит платеж продавцу товара (получателю денежных средств) и получает возмещение за осуществленную операцию от банка-эмитента, который, в свою очередь, получает возмещение от покупателя (плательщика) <3>.
Статья: Закупка сырья и продукции у населения
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 10)При закупке товаров у населения важно иметь доказательства осуществления данной хозяйственной операции. Документом, подтверждающим покупку товаров у физических лиц, служит закупочный акт. Его форма может быть разработана организацией самостоятельно с обязательным включением в нее всех необходимых реквизитов, предусмотренных п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете. За образец удобно брать унифицированные формы, впрочем, учетная политика может предусматривать использование самих унифицированных форм. Например, для закупки сельскохозяйственной продукции может быть использована форма N ОП-5. Также с физическим лицом целесообразно заключить договор купли-продажи в письменной форме. Если речь идет о приеме металлолома от граждан, то составляется приемо-сдаточный акт в соответствии с установленной формой (Постановление Правительства РФ от 28.05.2022 N 980).
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 10)При закупке товаров у населения важно иметь доказательства осуществления данной хозяйственной операции. Документом, подтверждающим покупку товаров у физических лиц, служит закупочный акт. Его форма может быть разработана организацией самостоятельно с обязательным включением в нее всех необходимых реквизитов, предусмотренных п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете. За образец удобно брать унифицированные формы, впрочем, учетная политика может предусматривать использование самих унифицированных форм. Например, для закупки сельскохозяйственной продукции может быть использована форма N ОП-5. Также с физическим лицом целесообразно заключить договор купли-продажи в письменной форме. Если речь идет о приеме металлолома от граждан, то составляется приемо-сдаточный акт в соответствии с установленной формой (Постановление Правительства РФ от 28.05.2022 N 980).
Вопрос: Облагается ли НДС представление банком документов, подтверждающих операции по счету, информации через банкомат о последних операциях по счету, информирование об операциях по счету посредством СМС-сообщений или push-уведомлений, проверка правомерности списания денежных средств со счета?
(Консультация эксперта, 2026)- на территории Российской Федерации кредитные организации осуществляют расчеты с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, и (или) выдают наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанных кредитных организаций (эквайринг) (п. 1.9);
(Консультация эксперта, 2026)- на территории Российской Федерации кредитные организации осуществляют расчеты с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, и (или) выдают наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанных кредитных организаций (эквайринг) (п. 1.9);
Статья: Оферта как инструмент правового регулирования предпринимательской деятельности с использованием маркетплейсов: опыт "Озона" и "Вайлдберриз"
(Зубарев Н.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 6)Отдельно оговаривается, что продавец поручает "Озону" заключать от имени "Озона" и за счет продавца договоры с третьими лицами на оказание услуги по организации приема платежей от клиентов (эквайринг).
(Зубарев Н.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 6)Отдельно оговаривается, что продавец поручает "Озону" заключать от имени "Озона" и за счет продавца договоры с третьими лицами на оказание услуги по организации приема платежей от клиентов (эквайринг).
Вопрос: О предоставлении организацией финансового рынка информации в ФНС России.
(Письмо Минфина России от 18.12.2024 N 03-12-11/4/127938)В соответствии с пунктом 1 статьи 142.2 Кодекса организации финансового рынка обязаны предоставлять в ФНС России финансовую информацию о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, в отношении которых на основании мероприятий, установленных пунктом 1 статьи 142.4 Кодекса, или имеющейся у организации финансового рынка информации выявлено, что они являются налоговыми резидентами иностранных государств (территорий), а также иную информацию, относящуюся к заключенному между клиентом и организацией финансового рынка договору, предусматривающему оказание финансовых услуг.
(Письмо Минфина России от 18.12.2024 N 03-12-11/4/127938)В соответствии с пунктом 1 статьи 142.2 Кодекса организации финансового рынка обязаны предоставлять в ФНС России финансовую информацию о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, в отношении которых на основании мероприятий, установленных пунктом 1 статьи 142.4 Кодекса, или имеющейся у организации финансового рынка информации выявлено, что они являются налоговыми резидентами иностранных государств (территорий), а также иную информацию, относящуюся к заключенному между клиентом и организацией финансового рынка договору, предусматривающему оказание финансовых услуг.
Статья: Проблема сальдо в гражданском праве Российской Федерации
(Костко В.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 2)Правовая природа договора контокоррента, а также характер вызываемых им юридических последствий являются дискуссионными на протяжении уже свыше 100 лет <74>. Основные вопросы контокоррента заключаются в следующем: что юридически происходит с обязательствами сторон, когда они договариваются, что их взаимоотношения будут определяться посредством подсчета предоставлений и выведением сальдо? в чем заключается эффект как заключения договора, так и его завершения? Сложность и дискуссионность этих вопросов позволила еще в 1864 году назвать учение о взаимозачете в контокорренте "мистическим ингредиентом" <75>.
(Костко В.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 2)Правовая природа договора контокоррента, а также характер вызываемых им юридических последствий являются дискуссионными на протяжении уже свыше 100 лет <74>. Основные вопросы контокоррента заключаются в следующем: что юридически происходит с обязательствами сторон, когда они договариваются, что их взаимоотношения будут определяться посредством подсчета предоставлений и выведением сальдо? в чем заключается эффект как заключения договора, так и его завершения? Сложность и дискуссионность этих вопросов позволила еще в 1864 году назвать учение о взаимозачете в контокорренте "мистическим ингредиентом" <75>.
Вопрос: Банк предоставляет клиенту возможность принимать платежи C2B по СБП, при этом клиент с использованием системы ДБО банка самостоятельно регистрируется в СБП и формирует платежные ссылки. Платежи, совершенные по СБП, поступают на счет клиента в банке. Можно ли считать, что банк предоставляет клиенту услугу эквайринга?
(Консультация эксперта, 2026)Понятие эквайринга представлено в Положении N 266-П, которое устанавливает порядок осуществления операций с платежными картами. Услуга эквайринга предоставляется только кредитными организациями (эквайрерами) своим клиентам - юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям на основании заключенного между ними договора о приеме электронного средства платежа. При этом в соответствии с Законом N 161-ФЗ в качестве электронного средства платежа могут использоваться как платежные карты, так и иные электронные носители информации / технические устройства.
(Консультация эксперта, 2026)Понятие эквайринга представлено в Положении N 266-П, которое устанавливает порядок осуществления операций с платежными картами. Услуга эквайринга предоставляется только кредитными организациями (эквайрерами) своим клиентам - юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям на основании заключенного между ними договора о приеме электронного средства платежа. При этом в соответствии с Законом N 161-ФЗ в качестве электронного средства платежа могут использоваться как платежные карты, так и иные электронные носители информации / технические устройства.
Статья: Вопросы участия несовершеннолетних в отношениях банкинга через призму реализации программы "Пушкинская карта"
(Чефранова Е.А.)
("Семейное и жилищное право", 2022, N 4)В закон следовало бы внести необходимые уточнения, поскольку регулирование отношений, связанных с заключением договора банковского счета, выпуска банковских карт на имя несовершеннолетних актами Банка России и внутренними документами отдельных банков, представляется недостаточным.
(Чефранова Е.А.)
("Семейное и жилищное право", 2022, N 4)В закон следовало бы внести необходимые уточнения, поскольку регулирование отношений, связанных с заключением договора банковского счета, выпуска банковских карт на имя несовершеннолетних актами Банка России и внутренними документами отдельных банков, представляется недостаточным.
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить денежные средства учреждения в пути на счете 0 201 23 000
(КонсультантПлюс, 2026)Автономное учреждение вправе открывать счета в кредитных организациях (ч. 3 ст. 2 Закона об автономных учреждениях). При поступлении оплаты через платежный терминал на расчетный счет, открытый в кредитной организации, у автономного учреждения не возникает ограничений при заключении договора эквайринга.
(КонсультантПлюс, 2026)Автономное учреждение вправе открывать счета в кредитных организациях (ч. 3 ст. 2 Закона об автономных учреждениях). При поступлении оплаты через платежный терминал на расчетный счет, открытый в кредитной организации, у автономного учреждения не возникает ограничений при заключении договора эквайринга.