Заказчик удерживает НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Заказчик удерживает НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как провести закупки по Закону N 223-ФЗ у СМСП и самозанятых
(КонсультантПлюс, 2026)При этом учтите: если самозанятый утратит свой статус (утратит право на применение специального налогового режима НПД) в ходе исполнения договора, заказчик должен будет удержать НДФЛ, а также уплатить страховые взносы на ОМС и ОПС (п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 10 письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом учтите: если самозанятый утратит свой статус (утратит право на применение специального налогового режима НПД) в ходе исполнения договора, заказчик должен будет удержать НДФЛ, а также уплатить страховые взносы на ОМС и ОПС (п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 10 письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
Готовое решение: Какие особенности установлены Законом N 44-ФЗ для заключения контракта с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)При расчетах по контракту учитывайте, что во всех контрактах, как с физическими, так и с юридическими лицами, должно содержаться условие об уменьшении суммы оплаты на размер выплачиваемых заказчиком налогов, сборов и иных обязательных платежей (п. 2 ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Однако срабатывает это условие в основном в контрактах, заключенных с физлицами, поскольку в большинстве случаев заказчики по таким контрактам обязаны удержать у физлица НДФЛ и перечислить его в бюджет, а также уплатить страховые взносы на ОМС, ОПС и ВНиМ, а если это предусмотрено контрактом, то и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, Письмо Минфина России от 14.05.2020 N 24-03-08/39100). Это касается контрактов, заключенных с физлицами на выполнение работ, оказание услуг и на создание произведения литературы или искусства (договор авторского заказа). Также это касается, например, и случая, когда поставщик зарегистрирован на территории государства - члена ЕАЭС и контрактом предусмотрена поставка товара, импортируемого в РФ из такого государства (п. 3 Информационного письма Минфина России от 10.07.2023 N 24-04-08/64183).
(КонсультантПлюс, 2026)При расчетах по контракту учитывайте, что во всех контрактах, как с физическими, так и с юридическими лицами, должно содержаться условие об уменьшении суммы оплаты на размер выплачиваемых заказчиком налогов, сборов и иных обязательных платежей (п. 2 ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Однако срабатывает это условие в основном в контрактах, заключенных с физлицами, поскольку в большинстве случаев заказчики по таким контрактам обязаны удержать у физлица НДФЛ и перечислить его в бюджет, а также уплатить страховые взносы на ОМС, ОПС и ВНиМ, а если это предусмотрено контрактом, то и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, Письмо Минфина России от 14.05.2020 N 24-03-08/39100). Это касается контрактов, заключенных с физлицами на выполнение работ, оказание услуг и на создание произведения литературы или искусства (договор авторского заказа). Также это касается, например, и случая, когда поставщик зарегистрирован на территории государства - члена ЕАЭС и контрактом предусмотрена поставка товара, импортируемого в РФ из такого государства (п. 3 Информационного письма Минфина России от 10.07.2023 N 24-04-08/64183).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 106 "Судебные издержки" АПК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИП правомерной, страховые взносы начисляются на выплаты по гражданско-правовым договорам оказания услуг. Кроме того, заказчик услуг (ИП) признается налоговым агентом и обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с дохода представителя. После перечисления этих платежей в бюджет налоговые отношения прекращаются, а уплаченные суммы, как и само вознаграждение, становятся частью судебных издержек.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИП правомерной, страховые взносы начисляются на выплаты по гражданско-правовым договорам оказания услуг. Кроме того, заказчик услуг (ИП) признается налоговым агентом и обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с дохода представителя. После перечисления этих платежей в бюджет налоговые отношения прекращаются, а уплаченные суммы, как и само вознаграждение, становятся частью судебных издержек.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, общество привлекало к работе на территории своих заказчиков официально не трудоустроенных у него физических лиц (трудовые или гражданско-правовые договоры не заключались), что подтверждается показаниями свидетелей и документами, представленными заказчиком. НДФЛ из их доходов не удерживался и в бюджет не поступал.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, общество привлекало к работе на территории своих заказчиков официально не трудоустроенных у него физических лиц (трудовые или гражданско-правовые договоры не заключались), что подтверждается показаниями свидетелей и документами, представленными заказчиком. НДФЛ из их доходов не удерживался и в бюджет не поступал.
Статья: НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не только (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)С 2024 г. изменится принцип обложения НДФЛ доходов сотрудников, работающих дистанционно из-за границы. Работодателям при выплате зарплаты придется удерживать НДФЛ по ставке 13% (15%) независимо от налогового статуса этих работников. Еще вводится не облагаемый НДФЛ и взносами лимит для компенсации работодателем расходов удаленных сотрудников. А с 2025 г. заказчикам придется удерживать НДФЛ и с доходов ГПДшников, работающих за рубежом.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)С 2024 г. изменится принцип обложения НДФЛ доходов сотрудников, работающих дистанционно из-за границы. Работодателям при выплате зарплаты придется удерживать НДФЛ по ставке 13% (15%) независимо от налогового статуса этих работников. Еще вводится не облагаемый НДФЛ и взносами лимит для компенсации работодателем расходов удаленных сотрудников. А с 2025 г. заказчикам придется удерживать НДФЛ и с доходов ГПДшников, работающих за рубежом.
Готовое решение: Налоговая оговорка в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)С выплат исполнителю заказчик в установленном законом порядке исчисляет и удерживает НДФЛ. Удержанную сумму НДФЛ заказчик перечисляет в бюджет в порядке и сроки, установленные действующим законодательством РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)С выплат исполнителю заказчик в установленном законом порядке исчисляет и удерживает НДФЛ. Удержанную сумму НДФЛ заказчик перечисляет в бюджет в порядке и сроки, установленные действующим законодательством РФ.
Готовое решение: Налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом: что обязательно проверить заказчику
(КонсультантПлюс, 2026)С вознаграждения Исполнителя по Договору Заказчик удерживает НДФЛ, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с вознаграждения Исполнителю не уплачиваются.
(КонсультантПлюс, 2026)С вознаграждения Исполнителя по Договору Заказчик удерживает НДФЛ, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с вознаграждения Исполнителю не уплачиваются.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.02.2026 N 03-04-06/9182 <НДФЛ и страховые взносы с выплат по ГПД с предпринимателем>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 7)Если же договор заключен с ИП, но услуги оказываются не в рамках его предпринимательской деятельности (например, разовая услуга личного характера, не отраженная в ЕГРИП), то организация-заказчик обязана удержать НДФЛ с выплаченного вознаграждения и перечислить его в бюджет как налоговый агент.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 7)Если же договор заключен с ИП, но услуги оказываются не в рамках его предпринимательской деятельности (например, разовая услуга личного характера, не отраженная в ЕГРИП), то организация-заказчик обязана удержать НДФЛ с выплаченного вознаграждения и перечислить его в бюджет как налоговый агент.
Путеводитель по сделкам. Подряд. Заказчик1.2. Удержание НДФЛ при принятии выполненных подрядчиком работ (заказчик на УСН)
Ситуация: Какие налоги нужно уплатить при заключении договора подряда между физическими лицами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Физические лица, не имеющие статуса ИП, не признаются налоговыми агентами по НДФЛ. В связи с этим заказчик при выплате подрядчику вознаграждения не исчисляет и не удерживает НДФЛ с выплаты. Самостоятельно исчислить и уплатить налог с полученного по договору подряда вознаграждения должен подрядчик. При этом он может воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, если является налоговым резидентом РФ (п. 1 ст. 24, пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 226, пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Физические лица, не имеющие статуса ИП, не признаются налоговыми агентами по НДФЛ. В связи с этим заказчик при выплате подрядчику вознаграждения не исчисляет и не удерживает НДФЛ с выплаты. Самостоятельно исчислить и уплатить налог с полученного по договору подряда вознаграждения должен подрядчик. При этом он может воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, если является налоговым резидентом РФ (п. 1 ст. 24, пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 226, пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если сумма вознаграждения исполнителю по ГПД на выполнение работ (оказание услуг) облагается НДФЛ и вы должны удержать его как налоговый агент, для исключения споров лучше сразу указать в договоре, что заказчик удерживает НДФЛ. При этом указывать конкретные ставки НДФЛ не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Если сумма вознаграждения исполнителю по ГПД на выполнение работ (оказание услуг) облагается НДФЛ и вы должны удержать его как налоговый агент, для исключения споров лучше сразу указать в договоре, что заказчик удерживает НДФЛ. При этом указывать конкретные ставки НДФЛ не нужно.
Готовое решение: Как заключить гражданско-правовой договор оказания услуг физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Если исполнитель не ИП и не самозанятый (плательщик НПД), то из указанной в договоре суммы заказчик должен будет удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Для исключения споров лучше сразу указать в договоре, что заказчик удерживает НДФЛ. Кроме того, помните, что заказчик для такого исполнителя является плательщиком страховых взносов на ОМС, пенсионное страхование и по ВНиМ (п. 1 ст. 419, пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона о медицинском страховании, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Данные взносы заказчик платит из своих средств, поэтому учитывайте это при определении цены договора.
(КонсультантПлюс, 2026)Если исполнитель не ИП и не самозанятый (плательщик НПД), то из указанной в договоре суммы заказчик должен будет удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Для исключения споров лучше сразу указать в договоре, что заказчик удерживает НДФЛ. Кроме того, помните, что заказчик для такого исполнителя является плательщиком страховых взносов на ОМС, пенсионное страхование и по ВНиМ (п. 1 ст. 419, пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона о медицинском страховании, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Данные взносы заказчик платит из своих средств, поэтому учитывайте это при определении цены договора.
Вопрос: Заказчик выплачивает физлицу вознаграждение по договору ГПХ - 200 тыс. руб. Иных выплат не было и не планируется. Со слов физлица, его совокупный доход в текущем году уже превысил 2,4 млн руб. Вправе ли заказчик по письменному заявлению физлица удержать НДФЛ по ставке 15%?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Заказчик выплачивает физлицу вознаграждение по договору ГПХ - 200 тыс. руб. Иных выплат не было и не планируется. Со слов физлица, его совокупный доход в текущем году уже превысил 2,4 млн руб. Вправе ли заказчик по письменному заявлению физлица удержать НДФЛ по ставке 15%?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Заказчик выплачивает физлицу вознаграждение по договору ГПХ - 200 тыс. руб. Иных выплат не было и не планируется. Со слов физлица, его совокупный доход в текущем году уже превысил 2,4 млн руб. Вправе ли заказчик по письменному заявлению физлица удержать НДФЛ по ставке 15%?
Типовая ситуация: Несовершеннолетний: особенности условий труда, прием, увольнение
(Издательство "Главная книга", 2026)3.1. Стоимость работ составляет 20 000 (двадцать тысяч) руб., НДС не облагается. При оплате Заказчик удерживает НДФЛ.
(Издательство "Главная книга", 2026)3.1. Стоимость работ составляет 20 000 (двадцать тысяч) руб., НДС не облагается. При оплате Заказчик удерживает НДФЛ.