Займ при присоединении
Подборка наиболее важных документов по запросу Займ при присоединении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик (заемщик) заключил процентный договор займа с иностранной организацией. Впоследствии стороны договорились прекратить начисление процентов за пользование займом, присоединить задолженность по процентам к сумме основного долга.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик (заемщик) заключил процентный договор займа с иностранной организацией. Впоследствии стороны договорились прекратить начисление процентов за пользование займом, присоединить задолженность по процентам к сумме основного долга.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило с иностранным займодавцем договор процентного займа. Затем на основании дополнительного соглашения было прекращено начисление процентов, а задолженность по процентам была присоединена к сумме основного долга. Налоговый орган доначислил налог на прибыль с доходов иностранной организации, сделав вывод о неправомерном неудержании налога на прибыль при капитализации процентов по договору займа. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд указал, что процентный доход от долговых обязательств российских организаций является доходом иностранной организации от источников в РФ и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (ст. 42, подп. 3 п. 1 и п. 1.1 ст. 309 НК РФ), независимо от формы, в которой получен такой доход, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации. Суд указал, что присоединение процентов к сумме основного долга представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации, в момент присоединения процентов к сумме основного долга общество обязано было удержать налог с доходов иностранной организации в установленном ст. 310 НК РФ порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило с иностранным займодавцем договор процентного займа. Затем на основании дополнительного соглашения было прекращено начисление процентов, а задолженность по процентам была присоединена к сумме основного долга. Налоговый орган доначислил налог на прибыль с доходов иностранной организации, сделав вывод о неправомерном неудержании налога на прибыль при капитализации процентов по договору займа. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд указал, что процентный доход от долговых обязательств российских организаций является доходом иностранной организации от источников в РФ и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (ст. 42, подп. 3 п. 1 и п. 1.1 ст. 309 НК РФ), независимо от формы, в которой получен такой доход, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации. Суд указал, что присоединение процентов к сумме основного долга представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации, в момент присоединения процентов к сумме основного долга общество обязано было удержать налог с доходов иностранной организации в установленном ст. 310 НК РФ порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли присоединяемое общество в период реорганизации в форме присоединения выдавать займы другим юрлицам?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Может ли присоединяемое общество в период реорганизации в форме присоединения выдавать займы другим юрлицам?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Может ли присоединяемое общество в период реорганизации в форме присоединения выдавать займы другим юрлицам?
Вопрос: Планируется реорганизация в форме присоединения ООО-1 к ООО-2. У ООО-1 есть задолженность (тело займа и проценты) по договору займа перед ООО-3, 100%-ным участником которого является ООО-2. Каковы налоговые последствия для сторон по налогу на прибыль, если после реорганизации ООО-3 простит долг по займу и процентам?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Планируется реорганизация в форме присоединения ООО-1 к ООО-2. При этом у ООО-1 имеется задолженность (тело займа и проценты) по договору займа перед ООО-3, 100%-ным участником которого является ООО-2. Каковы налоговые последствия для сторон по налогу на прибыль, если после реорганизации ООО-3 простит долг по займу и процентам?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Планируется реорганизация в форме присоединения ООО-1 к ООО-2. При этом у ООО-1 имеется задолженность (тело займа и проценты) по договору займа перед ООО-3, 100%-ным участником которого является ООО-2. Каковы налоговые последствия для сторон по налогу на прибыль, если после реорганизации ООО-3 простит долг по займу и процентам?
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.12.2017 N 486-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)
"О синдицированном кредите (займе) и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"6. Договор синдицированного кредита (займа), заключенный между заемщиком и участниками синдиката кредиторов (первоначальными участниками синдиката кредиторов), может предусматривать возможность присоединения к нему указанных в части 3 настоящей статьи лиц (новых участников синдиката кредиторов), в отношении которых договор синдицированного кредита (займа) действует с момента присоединения новых участников синдиката кредиторов к договору в предусмотренном им порядке. Если иное не предусмотрено договором синдицированного кредита (займа), при присоединении к договору новых участников синдиката кредиторов обязательства первоначальных участников синдиката кредиторов и заемщика не изменяются.
(ред. от 23.07.2025)
"О синдицированном кредите (займе) и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"6. Договор синдицированного кредита (займа), заключенный между заемщиком и участниками синдиката кредиторов (первоначальными участниками синдиката кредиторов), может предусматривать возможность присоединения к нему указанных в части 3 настоящей статьи лиц (новых участников синдиката кредиторов), в отношении которых договор синдицированного кредита (займа) действует с момента присоединения новых участников синдиката кредиторов к договору в предусмотренном им порядке. Если иное не предусмотрено договором синдицированного кредита (займа), при присоединении к договору новых участников синдиката кредиторов обязательства первоначальных участников синдиката кредиторов и заемщика не изменяются.
Статья: Договор займа: возможности взыскания задолженности по исполнительной надписи нотариуса
(Семин Р.В., Чекмарева А.В.)
("Нотариус", 2025, N 2)Договор потребительского кредита (займа) от лица кредитного учреждения совершается путем подписания заемщиком индивидуальных условий, тем самым предлагая кредитору заключить с ним договор (оферту) в соответствии с общими условиями. Акцептом индивидуальных условий договора является зачисление кредита или части кредита на счет. Как правило, в тексте индивидуальных условий договора потребительского кредита (займа) предусматривается внесудебный порядок взыскания задолженности по договору путем совершения нотариусом исполнительной надписи. Применяется также вариант заключения договора присоединения, где общие условия договора потребительского кредита (займа) уже предусматривают условие о внесудебном порядке взыскания задолженности. Стороной по рассматриваемому договору может выступать банк или иная кредитная организация, имеющая лицензию Банка России на совершение кредитных операций. Иные организации, включая микрофинансовые, не имеют права заключать указанные договоры кредитования. Обращение к нотариусу за совершением исполнительной надписи возможно только на основании нотариально удостоверенного договора займа (п. 1 ст. 90 Основ о нотариате) <9>. Законодательно закреплена возможность заключения договора потребительского кредита (займа) без обязательного нотариального удостоверения с возможностью внесудебного взыскания задолженности путем совершения нотариусом исполнительной надписи.
(Семин Р.В., Чекмарева А.В.)
("Нотариус", 2025, N 2)Договор потребительского кредита (займа) от лица кредитного учреждения совершается путем подписания заемщиком индивидуальных условий, тем самым предлагая кредитору заключить с ним договор (оферту) в соответствии с общими условиями. Акцептом индивидуальных условий договора является зачисление кредита или части кредита на счет. Как правило, в тексте индивидуальных условий договора потребительского кредита (займа) предусматривается внесудебный порядок взыскания задолженности по договору путем совершения нотариусом исполнительной надписи. Применяется также вариант заключения договора присоединения, где общие условия договора потребительского кредита (займа) уже предусматривают условие о внесудебном порядке взыскания задолженности. Стороной по рассматриваемому договору может выступать банк или иная кредитная организация, имеющая лицензию Банка России на совершение кредитных операций. Иные организации, включая микрофинансовые, не имеют права заключать указанные договоры кредитования. Обращение к нотариусу за совершением исполнительной надписи возможно только на основании нотариально удостоверенного договора займа (п. 1 ст. 90 Основ о нотариате) <9>. Законодательно закреплена возможность заключения договора потребительского кредита (займа) без обязательного нотариального удостоверения с возможностью внесудебного взыскания задолженности путем совершения нотариусом исполнительной надписи.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик (заемщик) заключил процентный договор займа с иностранной организацией. Впоследствии стороны договорились прекратить начисление процентов за пользование займом, присоединить задолженность по процентам к сумме основного долга.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик (заемщик) заключил процентный договор займа с иностранной организацией. Впоследствии стороны договорились прекратить начисление процентов за пользование займом, присоединить задолженность по процентам к сумме основного долга.
Статья: Правовое регулирование потребительского кредитования в государствах ЕАЭС
(Баишев Р.Ж.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 1)При этом кредитные организации в работе используют стандартные формы и условия договоров, которые, как правило, не поддаются обсуждению, согласованию и изменению. Заемщик для получения займа может только присоединиться к уже существующей форме, что при просрочке в платежах приводит к ответственности за все кредитные риски и осуществление плат, в разы превышающих разумные. Все это говорит об отсутствии реального равноправия сторон при заключении кредитных договоров и несправедливости их условий.
(Баишев Р.Ж.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 1)При этом кредитные организации в работе используют стандартные формы и условия договоров, которые, как правило, не поддаются обсуждению, согласованию и изменению. Заемщик для получения займа может только присоединиться к уже существующей форме, что при просрочке в платежах приводит к ответственности за все кредитные риски и осуществление плат, в разы превышающих разумные. Все это говорит об отсутствии реального равноправия сторон при заключении кредитных договоров и несправедливости их условий.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по выданным займам
(КонсультантПлюс, 2025)Если согласно договору займа начисленные проценты присоединяются к основной сумме долга, то учитывайте их по дебету счета 58, субсчет 58-3 (п. 2 ПБУ 19/02). Если договор не содержит такого условия, сумму начисленных процентов относите в дебет счета 76.
(КонсультантПлюс, 2025)Если согласно договору займа начисленные проценты присоединяются к основной сумме долга, то учитывайте их по дебету счета 58, субсчет 58-3 (п. 2 ПБУ 19/02). Если договор не содержит такого условия, сумму начисленных процентов относите в дебет счета 76.
Статья: Ответы на вопросы, связанные с Указанием Банка России от 03.02.2025 N 6993-У "О видах кредитов (займов), в отношении которых могут быть установлены макропруденциальные лимиты, о характеристиках указанных кредитов (займов), о порядке установления и применения макропруденциальных лимитов в отношении указанных кредитов (займов), о факторах риска увеличения долговой нагрузки заемщиков - физических лиц, а также о порядке применения мер, предусмотренных частью пятой статьи 45.6 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
("Официальный сайт Банка России", 2025)1) в случае если слияние/присоединение произошло в отчетном квартале и права (требования) по кредитам (займам) перешли от одной кредитной организации к другой кредитной организации в указанном квартале, то новая (присоединившая) кредитная организация включает в расчет показателей МПЛ1 и МПЛ2 потребительские кредиты (займы) ранее существовавших (присоединенных) кредитных организаций, которые были выданы/ лимиты по которым были установлены (увеличены) в течение отчетного квартала;
("Официальный сайт Банка России", 2025)1) в случае если слияние/присоединение произошло в отчетном квартале и права (требования) по кредитам (займам) перешли от одной кредитной организации к другой кредитной организации в указанном квартале, то новая (присоединившая) кредитная организация включает в расчет показателей МПЛ1 и МПЛ2 потребительские кредиты (займы) ранее существовавших (присоединенных) кредитных организаций, которые были выданы/ лимиты по которым были установлены (увеличены) в течение отчетного квартала;