Займ от учредителя нерезидента
Подборка наиболее важных документов по запросу Займ от учредителя нерезидента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор займа с учредителем
(КонсультантПлюс, 2025)2. Заем от учредителя наличными
(КонсультантПлюс, 2025)2. Заем от учредителя наличными
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть помощь от учредителя при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)выдать процентный или беспроцентный заем.
(КонсультантПлюс, 2025)выдать процентный или беспроцентный заем.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Как организация уплачивает НДФЛ с процентов по договору займа от учредителя
(КонсультантПлюс, 2026)Как организация уплачивает НДФЛ с процентов по договору займа от учредителя
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 02.06.2000 N 03-12/21288
<О расчете налога на прибыль>Вопрос: Подлежат ли включению в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль по расчету за 1999 год суммы денежных средств, полученных в 1997 году от учредителя - нерезидента в иностранной валюте по договору долгосрочного займа со сроком погашения до 2005 года на пополнение собственных оборотных средств и развитие материально - технической базы российского предприятия - заемщика и направленных по решению учредителя в виде уменьшения задолженности по данному договору на погашение убытка, образовавшегося по данным годового бухгалтерского отчета за 1998 год?
<О расчете налога на прибыль>Вопрос: Подлежат ли включению в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль по расчету за 1999 год суммы денежных средств, полученных в 1997 году от учредителя - нерезидента в иностранной валюте по договору долгосрочного займа со сроком погашения до 2005 года на пополнение собственных оборотных средств и развитие материально - технической базы российского предприятия - заемщика и направленных по решению учредителя в виде уменьшения задолженности по данному договору на погашение убытка, образовавшегося по данным годового бухгалтерского отчета за 1998 год?
Статья: Когда валютный заем становится рублевым?
(Евстратова И.)
("Налоговый вестник", 2014, N 4)На практике нередки ситуации, когда компания получает займы от учредителей-нерезидентов. Обычно такие займы выдаются в иностранной валюте. Рассмотрим ситуацию, когда договор допускает погашение займа не валютой, в которой он был получен, а российскими рублями.
(Евстратова И.)
("Налоговый вестник", 2014, N 4)На практике нередки ситуации, когда компания получает займы от учредителей-нерезидентов. Обычно такие займы выдаются в иностранной валюте. Рассмотрим ситуацию, когда договор допускает погашение займа не валютой, в которой он был получен, а российскими рублями.
Статья: Учет займов от учредителей
(Ефимова Т.С.)
("Бухгалтерский учет", 2012, N 12)Отдельного рассмотрения заслуживает случай, когда заем получен от иностранного учредителя - нерезидента Российской Федерации, не осуществляющего деятельность на территории России через постоянное представительство.
(Ефимова Т.С.)
("Бухгалтерский учет", 2012, N 12)Отдельного рассмотрения заслуживает случай, когда заем получен от иностранного учредителя - нерезидента Российской Федерации, не осуществляющего деятельность на территории России через постоянное представительство.
Статья: Общий порядок удержания НДФЛ
(Межуева Т.)
("Кадровый вопрос", 2012, N 1)Если фирма получила заем от гражданина (например, от своего учредителя), то для него проценты, которые фирма будет платить, считаются доходом. Поэтому при их выплате фирма обязана удержать НДФЛ (с резидента - по ставке 13%, с нерезидента - по ставке 30%).
(Межуева Т.)
("Кадровый вопрос", 2012, N 1)Если фирма получила заем от гражданина (например, от своего учредителя), то для него проценты, которые фирма будет платить, считаются доходом. Поэтому при их выплате фирма обязана удержать НДФЛ (с резидента - по ставке 13%, с нерезидента - по ставке 30%).
Статья: Налогоплательщик получил заем от другого налогоплательщика
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 7)Правда, специальные правила применялись, если заем был получен от лиц, которые не являются плательщиками налога на прибыль (включая нерезидентов), или лиц, которые согласно НКУ имеют льготы по названному налогу, в том числе право применять ставки налога ниже, чем установленные п. 151.1 НКУ. Если заем, полученный от такого контрагента, оставался невозвращенным на конец отчетного периода, то невозвращенная сумма включалась в доходы этого отчетного периода. Учесть ту же сумму в расходах можно было только в том периоде, когда заем был фактически возвращен. Уточнялось, что приведенное правило не распространяется на суммы возвратной финансовой помощи, полученной от учредителя (участника) (в том числе нерезидента) налогоплательщика, в случае возврата такой помощи не позднее 365 календарных дней со дня ее получения. Понятно, что названная норма была призвана предупредить применение схем по неоправданной налоговой оптимизации, основанной на использовании налогоплательщиками разных налоговых режимов.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 7)Правда, специальные правила применялись, если заем был получен от лиц, которые не являются плательщиками налога на прибыль (включая нерезидентов), или лиц, которые согласно НКУ имеют льготы по названному налогу, в том числе право применять ставки налога ниже, чем установленные п. 151.1 НКУ. Если заем, полученный от такого контрагента, оставался невозвращенным на конец отчетного периода, то невозвращенная сумма включалась в доходы этого отчетного периода. Учесть ту же сумму в расходах можно было только в том периоде, когда заем был фактически возвращен. Уточнялось, что приведенное правило не распространяется на суммы возвратной финансовой помощи, полученной от учредителя (участника) (в том числе нерезидента) налогоплательщика, в случае возврата такой помощи не позднее 365 календарных дней со дня ее получения. Понятно, что названная норма была призвана предупредить применение схем по неоправданной налоговой оптимизации, основанной на использовании налогоплательщиками разных налоговых режимов.
Вопрос: Существуют ли особенности валютного контроля заемщика при получении процентного или беспроцентного займа в иностранной валюте (CAD) от иностранного учредителя?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Существуют ли особенности валютного контроля заемщика при получении процентного или беспроцентного займа в иностранной валюте (CAD) от иностранного учредителя?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Существуют ли особенности валютного контроля заемщика при получении процентного или беспроцентного займа в иностранной валюте (CAD) от иностранного учредителя?
Вопрос: ...Вправе ли учредитель - иностранный гражданин с видом на жительство в РФ предоставить организации-резиденту заем в рублях и внести сумму займа наличными в кассу организации?
(Консультация эксперта, 2017)Под валютной операцией понимается, в частности, отчуждение нерезидентом в пользу резидента валюты Российской Федерации (п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ), то есть получение займа в валюте РФ юридическим лицом - резидентом РФ от нерезидента признается валютной операцией. Однако иностранцы - физические лица, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, являются резидентами и, соответственно, не признаются нерезидентами (п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2017)Под валютной операцией понимается, в частности, отчуждение нерезидентом в пользу резидента валюты Российской Федерации (п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ), то есть получение займа в валюте РФ юридическим лицом - резидентом РФ от нерезидента признается валютной операцией. Однако иностранцы - физические лица, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, являются резидентами и, соответственно, не признаются нерезидентами (п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).
Вопрос: Займы получены в иностранной валюте от учредителя - физического лица, нерезидента РФ (резидента Израиля), который владеет 75% уставного капитала. Договором займа предусмотрены проценты в размере 2% годовых. Должна ли организация удерживать НДФЛ при перечислении заимодавцу процентов по договору займа? Как избежать двойного налогообложения?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Займы получены в иностранной валюте от учредителя - физического лица, нерезидента РФ (резидента Израиля), который владеет 75% уставного капитала. Договором займа предусмотрены проценты в размере 2% годовых. Должна ли организация удерживать НДФЛ при перечислении заимодавцу процентов по договору займа? Как избежать двойного налогообложения?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Займы получены в иностранной валюте от учредителя - физического лица, нерезидента РФ (резидента Израиля), который владеет 75% уставного капитала. Договором займа предусмотрены проценты в размере 2% годовых. Должна ли организация удерживать НДФЛ при перечислении заимодавцу процентов по договору займа? Как избежать двойного налогообложения?
Вопрос: ООО получило от учредителя-нерезидента беспроцентный и процентный займы. Учитывать ли при расчете коэффициента капитализации непогашенную задолженность по беспроцентному займу? ООО выплачивает проценты и удерживает с них налог на прибыль ежемесячно, а предельные проценты рассчитывает ежеквартально. Как удержать и уплатить налог на прибыль нерезидента с положительной разницы между начисленными и предельными процентами?
(Письмо Минфина РФ от 28.06.2007 N 03-03-06/1/434)Вопрос: ООО получило от учредителя-нерезидента беспроцентный и процентный займы. Учитывать ли при расчете коэффициента капитализации непогашенную задолженность по беспроцентному займу? ООО выплачивает проценты и удерживает с них налог на прибыль ежемесячно, а предельные проценты рассчитывает ежеквартально. Как удержать и уплатить налог на прибыль нерезидента с положительной разницы между начисленными и предельными процентами?
(Письмо Минфина РФ от 28.06.2007 N 03-03-06/1/434)Вопрос: ООО получило от учредителя-нерезидента беспроцентный и процентный займы. Учитывать ли при расчете коэффициента капитализации непогашенную задолженность по беспроцентному займу? ООО выплачивает проценты и удерживает с них налог на прибыль ежемесячно, а предельные проценты рассчитывает ежеквартально. Как удержать и уплатить налог на прибыль нерезидента с положительной разницы между начисленными и предельными процентами?
Статья: Внутреннее заимствование как механизм распределения денежных потоков в корпоративных системах
(Петров А.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 24)Второе ограничение касается организаций, учредителями которых являются иностранные компании. Если контролируемая задолженность по займам, полученным от учредителей-нерезидентов, превышает более чем в три раза (для банков, а также для организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) собственный капитал организации (разницу между суммой активов и величиной обязательств), налогоплательщик обязан определять предельную величину процентов, подлежащих включению в состав расходов.
(Петров А.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 24)Второе ограничение касается организаций, учредителями которых являются иностранные компании. Если контролируемая задолженность по займам, полученным от учредителей-нерезидентов, превышает более чем в три раза (для банков, а также для организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) собственный капитал организации (разницу между суммой активов и величиной обязательств), налогоплательщик обязан определять предельную величину процентов, подлежащих включению в состав расходов.
Тематический выпуск: НДФЛ-2012: практика применения
(Горбик Ю.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 3)Рассмотрим особенности обложения НДФЛ процентов по договорам займа. Доход в виде процентов по договорам займа может возникнуть у физического лица, если оно само является заимодавцем. Такая ситуация довольно типична для организаций при получении займа от учредителя. В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. В свою очередь, заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
(Горбик Ю.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 3)Рассмотрим особенности обложения НДФЛ процентов по договорам займа. Доход в виде процентов по договорам займа может возникнуть у физического лица, если оно само является заимодавцем. Такая ситуация довольно типична для организаций при получении займа от учредителя. В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. В свою очередь, заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.