Займ от физического лица 6-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Займ от физического лица 6-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество производило выплаты на счета физических лиц, принятых им на работу в качестве разнорабочих по договорам гражданско-правового характера, с основанием платежа "денежное вознаграждение" и "заработная плата", но не начисляло НДФЛ на указанные выплаты. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ. Общество полагало, что спорные выплаты физическим лицам НДФЛ не облагаются, поскольку являются займами, срок возврата которых еще не наступил. Проанализировав доказательства, в том числе свидетельские показания, реестры ПАО "Сбербанк", сведения о миграционном учете иностранных граждан из УФМС России, уведомления общества о приеме на работу, суд пришел к выводу, что спорные выплаты являлись заработной платой, а не займами, составляют доходы физических лиц и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ, общество неправомерно занизило налоговую базу по НДФЛ. Поскольку общество не представило сведения по форме 2-НДФЛ на указанных работников по гражданско-правовым договорам, оно правомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Поскольку общество представило инспекции расчеты по 6-НДФЛ с недостоверными сведениями (без указания доходов данных работников), оно обоснованно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество производило выплаты на счета физических лиц, принятых им на работу в качестве разнорабочих по договорам гражданско-правового характера, с основанием платежа "денежное вознаграждение" и "заработная плата", но не начисляло НДФЛ на указанные выплаты. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ. Общество полагало, что спорные выплаты физическим лицам НДФЛ не облагаются, поскольку являются займами, срок возврата которых еще не наступил. Проанализировав доказательства, в том числе свидетельские показания, реестры ПАО "Сбербанк", сведения о миграционном учете иностранных граждан из УФМС России, уведомления общества о приеме на работу, суд пришел к выводу, что спорные выплаты являлись заработной платой, а не займами, составляют доходы физических лиц и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ, общество неправомерно занизило налоговую базу по НДФЛ. Поскольку общество не представило сведения по форме 2-НДФЛ на указанных работников по гражданско-правовым договорам, оно правомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Поскольку общество представило инспекции расчеты по 6-НДФЛ с недостоверными сведениями (без указания доходов данных работников), оно обоснованно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, общество перечислило физическому лицу денежные средства с назначением платежа "выплата заработной платы", но в расчете 6-НДФЛ указанная сумма не отражена. В ходе налоговой проверки общество неоднократно уточняло назначение платежа: указывало на возврат займа, затем на то, что эти денежные средства выданы как подотчетные для перечисления в бюджет за общество. По показаниям самого физического лица спорные средства являются оплатой за оказанные им услуги. При этом физическое лицо действительно уплатило за общество страховые взносы, налоги, но в иной сумме.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, общество перечислило физическому лицу денежные средства с назначением платежа "выплата заработной платы", но в расчете 6-НДФЛ указанная сумма не отражена. В ходе налоговой проверки общество неоднократно уточняло назначение платежа: указывало на возврат займа, затем на то, что эти денежные средства выданы как подотчетные для перечисления в бюджет за общество. По показаниям самого физического лица спорные средства являются оплатой за оказанные им услуги. При этом физическое лицо действительно уплатило за общество страховые взносы, налоги, но в иной сумме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Должна ли организация, возвращающая процентный заем физическому лицу, отразить в расчете 6-НДФЛ сумму процентного дохода, если физическое лицо зарегистрировано в качестве самозанятого?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должна ли организация, возвращающая процентный заем физическому лицу, отразить в расчете 6-НДФЛ сумму процентного дохода, если физическое лицо зарегистрировано в качестве самозанятого?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должна ли организация, возвращающая процентный заем физическому лицу, отразить в расчете 6-НДФЛ сумму процентного дохода, если физическое лицо зарегистрировано в качестве самозанятого?
Статья: НДФЛ с матвыгоды - 2024: старые займы в новых обстоятельствах
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)С начала 2024 г. матвыгода по всем займам, в том числе выданным в прошлые годы, облагается НДФЛ по тем же правилам, которые действовали до введенного на 2021 - 2023 гг. моратория. Но обстоятельства с тех пор значительно изменились. В разы выросла ключевая ставка ЦБ. Кто-то из физлиц-заемщиков был мобилизован или служит по контракту, кто-то уволился/вышел из состава участников организации. Следует ли исчислять налог по таким займам и отражать это в 6-НДФЛ?
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)С начала 2024 г. матвыгода по всем займам, в том числе выданным в прошлые годы, облагается НДФЛ по тем же правилам, которые действовали до введенного на 2021 - 2023 гг. моратория. Но обстоятельства с тех пор значительно изменились. В разы выросла ключевая ставка ЦБ. Кто-то из физлиц-заемщиков был мобилизован или служит по контракту, кто-то уволился/вышел из состава участников организации. Следует ли исчислять налог по таким займам и отражать это в 6-НДФЛ?
Статья: Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгоды
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Организация или ИП, которые при этом выступают соответственно заимодавцем или продавцом (подрядчиком, исполнителем), - налоговые агенты. Они обязаны исчислять НДФЛ, удерживать его из других доходов, если выплачивают их физлицу, перечислять удержанную сумму в бюджет и показывать матвыгоду и налог в расчете 6-НДФЛ <4>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Организация или ИП, которые при этом выступают соответственно заимодавцем или продавцом (подрядчиком, исполнителем), - налоговые агенты. Они обязаны исчислять НДФЛ, удерживать его из других доходов, если выплачивают их физлицу, перечислять удержанную сумму в бюджет и показывать матвыгоду и налог в расчете 6-НДФЛ <4>.
Статья: Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 года (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Кто будет налоговым агентом по этой матвыгоде <4>? Денежные выплаты, из которых можно было бы удержать исчисленный с матвыгоды НДФЛ, идут от работодателя - зарплата, отпускные и т.п. Но у него нет сведений о сумме, сроке и прочих условиях займа, которые нужны для исчисления НДФЛ с матвыгоды. Так что налоговый агент - это выдавшая заем фирма (ИП). Если никаких иных доходов она физлицу не выплачивает, то должна только рассчитывать налог и показывать его в расчете 6-НДФЛ как исчисленный и невозможный для удержания.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Кто будет налоговым агентом по этой матвыгоде <4>? Денежные выплаты, из которых можно было бы удержать исчисленный с матвыгоды НДФЛ, идут от работодателя - зарплата, отпускные и т.п. Но у него нет сведений о сумме, сроке и прочих условиях займа, которые нужны для исчисления НДФЛ с матвыгоды. Так что налоговый агент - это выдавшая заем фирма (ИП). Если никаких иных доходов она физлицу не выплачивает, то должна только рассчитывать налог и показывать его в расчете 6-НДФЛ как исчисленный и невозможный для удержания.
Готовое решение: Как предоставить имущественный вычет работнику
(КонсультантПлюс, 2025)В Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к справке о доходах и суммах налога физлица имущественный вычет не отражается (п. 47 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)В Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к справке о доходах и суммах налога физлица имущественный вычет не отражается (п. 47 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Статья: Перерасчет НДФЛ с матвыгоды по займам в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Ситуация 1. Не сдавать уточненные расчеты 6-НДФЛ за I квартал и полугодие, но налог пересчитать и лишнее физлицу вернуть. При этом в расчете за 9 месяцев в разделе 2 по ставке 35% просто включить в строки 120, 131, 140 новые суммы матвыгоды и исчисленного с нее налога за январь - июнь, которые получились в результате перерасчета.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Ситуация 1. Не сдавать уточненные расчеты 6-НДФЛ за I квартал и полугодие, но налог пересчитать и лишнее физлицу вернуть. При этом в расчете за 9 месяцев в разделе 2 по ставке 35% просто включить в строки 120, 131, 140 новые суммы матвыгоды и исчисленного с нее налога за январь - июнь, которые получились в результате перерасчета.
Статья: Проверьте займы, выданные работникам взаимозависимых с вами фирм и ИП
("Главная книга", 2025, N 5)Однако позже Минфин в официальном Письме высказал иную позицию: новшество применимо к доходам в виде такой матвыгоды, полученным с 01.01.2025, независимо от даты заключения договора займа <4>. Выходит, заимодавцам - организациям и ИП, чтобы избежать споров с ИФНС, надо в 2025 г. на конец каждого месяца определять матвыгоду и исчислять с нее НДФЛ в том числе и по займам, выданным до 2025 г. и еще не погашенным. Если никаких иных доходов вы физлицу-заемщику не выплачиваете, ваши обязанности сводятся к отражению в расчете 6-НДФЛ (в том числе в справке о доходах физлица) сумм матвыгоды и НДФЛ с нее как исчисленного и невозможного для удержания <5>.
("Главная книга", 2025, N 5)Однако позже Минфин в официальном Письме высказал иную позицию: новшество применимо к доходам в виде такой матвыгоды, полученным с 01.01.2025, независимо от даты заключения договора займа <4>. Выходит, заимодавцам - организациям и ИП, чтобы избежать споров с ИФНС, надо в 2025 г. на конец каждого месяца определять матвыгоду и исчислять с нее НДФЛ в том числе и по займам, выданным до 2025 г. и еще не погашенным. Если никаких иных доходов вы физлицу-заемщику не выплачиваете, ваши обязанности сводятся к отражению в расчете 6-НДФЛ (в том числе в справке о доходах физлица) сумм матвыгоды и НДФЛ с нее как исчисленного и невозможного для удержания <5>.
Готовое решение: Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов в неденежной форме
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов в неденежной форме
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов в неденежной форме
Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если до 31 января следующего года вы не сможете удержать НДФЛ, который начислили с дивидендов, зачтенных в счет погашения займа, отразите его в строке 170 разд. 2 расчета 6-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, пп. 20 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Также сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога отразите в разд. 4 справки о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) в составе расчета 6-НДФЛ по итогам года (п. п. 18, 29, 44 - 46 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если до 31 января следующего года вы не сможете удержать НДФЛ, который начислили с дивидендов, зачтенных в счет погашения займа, отразите его в строке 170 разд. 2 расчета 6-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, пп. 20 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Также сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога отразите в разд. 4 справки о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) в составе расчета 6-НДФЛ по итогам года (п. п. 18, 29, 44 - 46 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В разд. 1 укажите общую сумму налога, удержанного в отчетном (налоговом) периоде, в том числе с процентов (п. 24 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2024)В разд. 1 укажите общую сумму налога, удержанного в отчетном (налоговом) периоде, в том числе с процентов (п. 24 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Сообщение нужно подать в составе расчета 6-НДФЛ - приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налогов физического лица".
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Сообщение нужно подать в составе расчета 6-НДФЛ - приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налогов физического лица".