Заем в валюте НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Заем в валюте НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 212 НК РФНе облагается НДФЛ положительная разница от продажи (покупки) иностранной валюты по курсу, который выше (ниже) установленного ЦБ РФ >>>
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.08.2023 N 07АП-2066/23(5) по делу N А45-33677/2022
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о включении требования в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд указывал заявителю на необходимость представить на обозрение суда оригиналы договоров займа от 27.03.2020, от 21.05.2020, от 23.09.2020 и от 08.09.2021; доказательства передачи должнику денежных средств (выписки по счетам, подтверждающие снятие Рукавицыной О.В. наличных денежных средств со счета; доказательства приобретения валюты - долларов США; доказательства, подтверждающие факт внесения заявителем на счет должника денежных средств в валюте - долларах США); доказательства, подтверждающие трудоустройство Рукавицыной О.В. в ООО 8 А45-33677/2022 "ЮНАЙТЕД ПАРСЕЛ СЕРВИС (РУС)", с указанием занимаемой должности; сведения о наличии иных доходов в период заключения договоров займа, помимо отраженных в представленных справках по форме 2-НДФЛ. Представить пояснения на доводы должника о частичном возврате сумм займа, предложить уточнить требования. Представить пояснения об экономической целесообразности предоставления займов должнику (в том числе, при наличии со стороны должника неисполненных обязательств по возврату ранее предоставленных сумм займа). Представить доказательства принятия мер к истребованию задолженности от должника.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о включении требования в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд указывал заявителю на необходимость представить на обозрение суда оригиналы договоров займа от 27.03.2020, от 21.05.2020, от 23.09.2020 и от 08.09.2021; доказательства передачи должнику денежных средств (выписки по счетам, подтверждающие снятие Рукавицыной О.В. наличных денежных средств со счета; доказательства приобретения валюты - долларов США; доказательства, подтверждающие факт внесения заявителем на счет должника денежных средств в валюте - долларах США); доказательства, подтверждающие трудоустройство Рукавицыной О.В. в ООО 8 А45-33677/2022 "ЮНАЙТЕД ПАРСЕЛ СЕРВИС (РУС)", с указанием занимаемой должности; сведения о наличии иных доходов в период заключения договоров займа, помимо отраженных в представленных справках по форме 2-НДФЛ. Представить пояснения на доводы должника о частичном возврате сумм займа, предложить уточнить требования. Представить пояснения об экономической целесообразности предоставления займов должнику (в том числе, при наличии со стороны должника неисполненных обязательств по возврату ранее предоставленных сумм займа). Представить доказательства принятия мер к истребованию задолженности от должника.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)2.4. Как рассчитать и уплатить НДФЛ с материальной выгоды по займам в валюте
(КонсультантПлюс, 2026)2.4. Как рассчитать и уплатить НДФЛ с материальной выгоды по займам в валюте
Вопрос: Об учете расходов на приобретение облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, в целях НДФЛ при их реализации (погашении).
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-04-05/54159)Вопрос: Об учете расходов на приобретение облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, в целях НДФЛ при их реализации (погашении).
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-04-05/54159)Вопрос: Об учете расходов на приобретение облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, в целях НДФЛ при их реализации (погашении).
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 04.12.1998 N ГКПИ98-675
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконными (недействующими) писем Госналогслужбы РФ от 15.04.1993 N 03-3-10, Минфина РФ от 25.12.1995 N 04-04-06 и пункта 4 (частично) инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">3) материальная выгода в виде положительной разницы между суммой, исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования, установленной Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10 процентов годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным денежным средствам.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконными (недействующими) писем Госналогслужбы РФ от 15.04.1993 N 03-3-10, Минфина РФ от 25.12.1995 N 04-04-06 и пункта 4 (частично) инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">3) материальная выгода в виде положительной разницы между суммой, исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования, установленной Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10 процентов годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным денежным средствам.
Решение Верховного Суда РФ от 20.04.1999 N ГКПИ99-139
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично незаконной Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.07.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Материальная выгода в виде положительной разницы между суммой, исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования, установленной Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10 процентов годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным денежным средствам подлежит налогообложению в составе совокупного годового дохода физических лиц.
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично незаконной Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.07.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Материальная выгода в виде положительной разницы между суммой, исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования, установленной Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10 процентов годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным денежным средствам подлежит налогообложению в составе совокупного годового дохода физических лиц.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)- от приобретения, от продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)- от приобретения, от продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты.
Статья: Новости от 04.10.2024
("Главная книга", 2024, N 20)В связи с этим ФНС и Минфин заявили: доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование физлицом заемными (кредитными) средствами, не возникает в 2024 г. у налогоплательщиков, имеющих подтверждение права на получение имущественного НДФЛ-вычета за указанный год. Подробнее о новшествах - на с. 22.
("Главная книга", 2024, N 20)В связи с этим ФНС и Минфин заявили: доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование физлицом заемными (кредитными) средствами, не возникает в 2024 г. у налогоплательщиков, имеющих подтверждение права на получение имущественного НДФЛ-вычета за указанный год. Подробнее о новшествах - на с. 22.
Вопрос: Может ли физическое лицо в целях налогообложения НДФЛ при продаже валюты воспользоваться льготами и имущественными вычетами, предусмотренными гл. 23 НК РФ, при соблюдении установленных требований?
(Консультация эксперта, 2024)В случае если валюта находилась в собственности менее трех лет и денежные средства на ее приобретение получены в кредит/заем, то можно ли учесть для целей НДФЛ сумму фактически произведенных расходов на приобретение валюты согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, а также учесть в расходах проценты по кредиту/займу, взятому на приобретение валюты?
(Консультация эксперта, 2024)В случае если валюта находилась в собственности менее трех лет и денежные средства на ее приобретение получены в кредит/заем, то можно ли учесть для целей НДФЛ сумму фактически произведенных расходов на приобретение валюты согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, а также учесть в расходах проценты по кредиту/займу, взятому на приобретение валюты?
Статья: Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгоды
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Внимание! По займам в валюте сумму процентов за месяц нужно сравнивать с суммой процентов, рассчитанной по ставке 9%.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Внимание! По займам в валюте сумму процентов за месяц нужно сравнивать с суммой процентов, рассчитанной по ставке 9%.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде процентов по займам, предоставленным в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-04-05/97014)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде процентов по займам, предоставленным в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-04-05/97014)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде процентов по займам, предоставленным в иностранной валюте.
Статья: Может ли организация выдать беспроцентный заем сотруднику
(Левина В.)
("Трудовое право", 2024, N 6)Если работодатель берет проценты за услугу, они учитываются как внереализационные доходы, с которых уплачивают налог. В бухучете учитывают операции по предоставлению ссуды, начислению процентов, возврату долга, удержанию подоходного налога.
(Левина В.)
("Трудовое право", 2024, N 6)Если работодатель берет проценты за услугу, они учитываются как внереализационные доходы, с которых уплачивают налог. В бухучете учитывают операции по предоставлению ссуды, начислению процентов, возврату долга, удержанию подоходного налога.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика) получение и возврат денежного беспроцентного займа от физического лица - учредителя (заимодавца), если согласно условиям договора займа обязательства сторон выражены в иностранной валюте, а расчеты производятся в рублях по курсу, установленному Банком России на дату перечисления денежных средств? Физическое лицо является налоговым резидентом РФ...
(Консультация эксперта, 2026)Указанная данная позиция не является единственной. Дополнительно по вопросу, облагается ли НДФЛ положительная разница, образовавшаяся у заимодавца в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю при возврате ему в рублях суммы займа, который выражен в иностранной валюте, но выдан и возвращен в рублях, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
(Консультация эксперта, 2026)Указанная данная позиция не является единственной. Дополнительно по вопросу, облагается ли НДФЛ положительная разница, образовавшаяся у заимодавца в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю при возврате ему в рублях суммы займа, который выражен в иностранной валюте, но выдан и возвращен в рублях, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Вопрос: Нужно ли исчислить и перечислить НДФЛ с дохода работника в виде материальной выгоды от беспроцентного займа? Как материальная выгода от экономии на процентах отражается в справке о доходах и суммах налога физического лица?
(Консультация эксперта, 2024)Налоговая база при исчислении НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной при предоставлении беспроцентного займа, определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, либо превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1, 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Налоговая база при исчислении НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной при предоставлении беспроцентного займа, определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, либо превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1, 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Готовое решение: Что учесть юридическому лицу при заключении договора денежного займа с заимодавцем - физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Однако вы можете заявить о необходимости согласовать и другие существенные, на ваш взгляд, условия (п. 1 ст. 432 ГК РФ). Так, рекомендуем согласовать условия, которые являются специфическими для договора с физлицом, выступающим в качестве заимодавца: об удержании НДФЛ и возврате займа. Также включите заверение о согласии супруга заимодавца на передачу займа.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако вы можете заявить о необходимости согласовать и другие существенные, на ваш взгляд, условия (п. 1 ст. 432 ГК РФ). Так, рекомендуем согласовать условия, которые являются специфическими для договора с физлицом, выступающим в качестве заимодавца: об удержании НДФЛ и возврате займа. Также включите заверение о согласии супруга заимодавца на передачу займа.