Заем курсовая разница НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Заем курсовая разница НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте.
(Письма Минфина России от 23.04.2015 N 03-04-05/23290, N 03-04-05/23295)В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.
(Письма Минфина России от 23.04.2015 N 03-04-05/23290, N 03-04-05/23295)В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.
Вопрос: Подлежат ли налогообложению НДФЛ курсовые разницы, возникающие в результате операций физических лиц по купле-продаже иностранной валюты по курсу ниже официального курса ЦБ РФ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.08.2007 N 28-11/074491)Доход в виде курсовой разницы аналогичен материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, предусмотренной в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.08.2007 N 28-11/074491)Доход в виде курсовой разницы аналогичен материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, предусмотренной в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 210 НК РФРазъяснения неоднозначны по вопросу о том, облагается ли НДФЛ положительная курсовая разница, полученная заимодавцем по валютному займу с расчетами в рублях
Нормативные акты
"Инструкция по применению Положения о государственном подоходном налоге"
(утв. Наркомфином СССР 06.01.1928)
(ред. от 22.09.1928)Примечание 2. Не причисляются к доходам от денежных капиталов выигрыши по облигациям государственных выигрышных и крестьянских займов, проценты по облигациям, освобожденным от подоходного налога, и проценты по вкладам в государственных трудовых сберегательных кассах и кредитно-кооперативных товариществах.
(утв. Наркомфином СССР 06.01.1928)
(ред. от 22.09.1928)Примечание 2. Не причисляются к доходам от денежных капиталов выигрыши по облигациям государственных выигрышных и крестьянских займов, проценты по облигациям, освобожденным от подоходного налога, и проценты по вкладам в государственных трудовых сберегательных кассах и кредитно-кооперативных товариществах.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 03.08.2007 N 28-11/074491
<О налогообложении НДФЛ курсовых разниц, возникающих в результате операций физических лиц по купле-продаже иностранной валюты>Доход в виде курсовой разницы аналогичен материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, предусмотренной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ.
<О налогообложении НДФЛ курсовых разниц, возникающих в результате операций физических лиц по купле-продаже иностранной валюты>Доход в виде курсовой разницы аналогичен материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, предусмотренной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ.
"Постатейный комментарий к главе 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ"
(Борисов А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Однако данная позиция МНС России основывалась на неверном толковании положений гл. 23 Кодекса. Минфин России, отвечая на конкретные запросы, указал, что гл. 23 Кодекса не упоминает о доходе в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие совершения операций по курсу иностранной валюты, устанавливаемому коммерческими банками, отличному от официального курса, установленного Банком России на дату совершения операции с иностранной валютой. По мнению Минфина России, доход в виде курсовой разницы носит характер "материальной выгоды", подобной, например, материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, упомянутой в подп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса. Положение о том, что курс иностранной валюты для целей исчисления налога на доходы физических лиц должен сравниваться с официальным курсом Банка России (т.е. что необходимо определять материальную выгоду в виде "курсовой разницы"), могло бы применяться только в случае закрепления его в Кодексе, как это сделано, например, в п. 2 ст. 250 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. Однако ст. 212 гл. 23 Кодекса содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания НДФЛ, и этот перечень не включает "курсовые разницы".
(Борисов А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Однако данная позиция МНС России основывалась на неверном толковании положений гл. 23 Кодекса. Минфин России, отвечая на конкретные запросы, указал, что гл. 23 Кодекса не упоминает о доходе в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие совершения операций по курсу иностранной валюты, устанавливаемому коммерческими банками, отличному от официального курса, установленного Банком России на дату совершения операции с иностранной валютой. По мнению Минфина России, доход в виде курсовой разницы носит характер "материальной выгоды", подобной, например, материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, упомянутой в подп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса. Положение о том, что курс иностранной валюты для целей исчисления налога на доходы физических лиц должен сравниваться с официальным курсом Банка России (т.е. что необходимо определять материальную выгоду в виде "курсовой разницы"), могло бы применяться только в случае закрепления его в Кодексе, как это сделано, например, в п. 2 ст. 250 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. Однако ст. 212 гл. 23 Кодекса содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания НДФЛ, и этот перечень не включает "курсовые разницы".
Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ выплат в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие совершения операций по курсу иностранной валюты, устанавливаемому коммерческими банками, отличному от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату совершения операции с иностранной валютой.
(Письмо ФНС РФ от 30.06.2006 N 04-1-03/366)Однако ст. 212 Кодекса содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания налога на доходы физических лиц, и этот перечень не включает курсовые разницы.
(Письмо ФНС РФ от 30.06.2006 N 04-1-03/366)Однако ст. 212 Кодекса содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания налога на доходы физических лиц, и этот перечень не включает курсовые разницы.
Вопрос: Организация получила от физического лица (нерезидента) заем в валюте. На момент возврата займа курс валюты вырос. Облагаются ли НДФЛ доходы физического лица, возникающие в результате курсовых разниц?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Организация получила от физического лица (нерезидента) заем в валюте. На момент возврата займа курс валюты вырос. Облагаются ли НДФЛ доходы физического лица, возникающие в результате курсовых разниц?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Организация получила от физического лица (нерезидента) заем в валюте. На момент возврата займа курс валюты вырос. Облагаются ли НДФЛ доходы физического лица, возникающие в результате курсовых разниц?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, предоставление беспроцентного займа в иностранной валюте физическому лицу - нерезиденту РФ?..
(Консультация эксперта, 2012)В рассматриваемой ситуации период предоставления займа приходится на второй квартал, поэтому курсовая разница возникает только на дату возврата займа. В данном случае возникает положительная курсовая разница по основной сумме займа в размере 30 000 руб. (100 000 евро x (44,3 руб/евро - 44,0 руб/евро)).
(Консультация эксперта, 2012)В рассматриваемой ситуации период предоставления займа приходится на второй квартал, поэтому курсовая разница возникает только на дату возврата займа. В данном случае возникает положительная курсовая разница по основной сумме займа в размере 30 000 руб. (100 000 евро x (44,3 руб/евро - 44,0 руб/евро)).
Вопрос: ...Подлежит ли выплата, полученная физическим лицом от иностранной страховой компании при досрочном расторжении договора страхования, обложению НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2019)Статья 212 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания налога на доходы физических лиц, и этот перечень не включает разницу между курсами валют на дату оплаты физическим лицом по договору и дату фактического возврата ему денежных средств в иностранной валюте. Соответственно, такая курсовая разница не может быть признана доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина России от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18259).
(Консультация эксперта, 2019)Статья 212 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания налога на доходы физических лиц, и этот перечень не включает разницу между курсами валют на дату оплаты физическим лицом по договору и дату фактического возврата ему денежных средств в иностранной валюте. Соответственно, такая курсовая разница не может быть признана доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина России от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18259).
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов в виде положительной курсовой разницы, образовавшейся по договору займа при изменении курса иностранной валюты к рублю.
(Письмо ФНС России от 03.07.2015 N БС-4-11/11646)Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов в виде положительной курсовой разницы, образовавшейся по договору займа при изменении курса иностранной валюты к рублю.
(Письмо ФНС России от 03.07.2015 N БС-4-11/11646)Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов в виде положительной курсовой разницы, образовавшейся по договору займа при изменении курса иностранной валюты к рублю.
Вопрос: Физическое лицо приобрело ценные бумаги по операциям РЕПО, номинированные в иностранной валюте, из которых 1/3 оплачена собственными средствами, а 2/3 оплачены заемными средствами той же инвестиционной организации. На момент реализации ценных бумаг курс иностранной валюты вырос. Включается ли в налоговую базу по НДФЛ финансовый результат от курсовой разницы заемных средств?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2016)Вопрос: Физическое лицо приобрело ценные бумаги по операциям РЕПО, номинированные в иностранной валюте, из которых 1/3 оплачена собственными средствами, а 2/3 оплачены заемными средствами той же инвестиционной организации. На момент реализации ценных бумаг курс иностранной валюты вырос. Включается ли в налоговую базу по НДФЛ финансовый результат от курсовой разницы заемных средств?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2016)Вопрос: Физическое лицо приобрело ценные бумаги по операциям РЕПО, номинированные в иностранной валюте, из которых 1/3 оплачена собственными средствами, а 2/3 оплачены заемными средствами той же инвестиционной организации. На момент реализации ценных бумаг курс иностранной валюты вырос. Включается ли в налоговую базу по НДФЛ финансовый результат от курсовой разницы заемных средств?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика, применяющей кассовый метод в налоговом учете, расчеты по договору краткосрочного беспроцентного займа, если его сумма выражена в иностранной валюте, но расчеты производятся в рублях по курсу Банка России на день платежа, заем получен от физического лица, возврат займа осуществляется в два этапа?..
(Консультация эксперта, 2015)В рассматриваемом случае в связи со снижением курса евро у организации при возврате займа возникают положительные курсовые разницы, т.е. на даты погашения обязательств по займу признается внереализационный доход (п. 11 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2015)В рассматриваемом случае в связи со снижением курса евро у организации при возврате займа возникают положительные курсовые разницы, т.е. на даты погашения обязательств по займу признается внереализационный доход (п. 11 ст. 250 НК РФ).
Статья: Общий порядок удержания НДФЛ
(Межуева Т.)
("Кадровый вопрос", 2012, N 1)Если сумма займа в денежном эквиваленте в момент возврата долга превысит сумму этого займа в денежном эквиваленте на момент получения, физическое лицо получит доход в виде курсовой разницы. Он носит характер материальной выгоды. Однако ст. 212 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальную выгоду признают доходом для удержания НДФЛ. Этот перечень не включает курсовые разницы. Поэтому курсовая разница не может быть признана доходом физического лица и, соответственно, не должна облагаться НДФЛ.
(Межуева Т.)
("Кадровый вопрос", 2012, N 1)Если сумма займа в денежном эквиваленте в момент возврата долга превысит сумму этого займа в денежном эквиваленте на момент получения, физическое лицо получит доход в виде курсовой разницы. Он носит характер материальной выгоды. Однако ст. 212 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальную выгоду признают доходом для удержания НДФЛ. Этот перечень не включает курсовые разницы. Поэтому курсовая разница не может быть признана доходом физического лица и, соответственно, не должна облагаться НДФЛ.
Статья: Нюансы обложения НДФЛ суммы материальной выгоды от экономии на процентах
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Подпадают ли под обложение НДФЛ доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте? Минфин в Письмах от 23.04.2015 N N 03-04-05/23290 и 03-04-05/23295 отметил, что Налоговым кодексом не предусмотрен учет курсовых разниц, образующихся в связи с изменением курса рубля к иностранным валютам, при определении материальной выгоды, подлежащей обложению НДФЛ. Вместе с тем специалисты финансового ведомства указали, что вопрос о целесообразности внесения изменений в порядок обложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, изучается.
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Подпадают ли под обложение НДФЛ доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте? Минфин в Письмах от 23.04.2015 N N 03-04-05/23290 и 03-04-05/23295 отметил, что Налоговым кодексом не предусмотрен учет курсовых разниц, образующихся в связи с изменением курса рубля к иностранным валютам, при определении материальной выгоды, подлежащей обложению НДФЛ. Вместе с тем специалисты финансового ведомства указали, что вопрос о целесообразности внесения изменений в порядок обложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, изучается.