Заем курсовая разница НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Заем курсовая разница НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 210 НК РФРазъяснения неоднозначны по вопросу о том, облагается ли НДФЛ положительная курсовая разница, полученная заимодавцем по валютному займу с расчетами в рублях
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 26.05.2017
("Главная книга", 2017, N 11)Заем в валюте: курсовые разницы в целях НДФЛ не учитываются
("Главная книга", 2017, N 11)Заем в валюте: курсовые разницы в целях НДФЛ не учитываются
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 03.08.2007 N 28-11/074491
<О налогообложении НДФЛ курсовых разниц, возникающих в результате операций физических лиц по купле-продаже иностранной валюты>Доход в виде курсовой разницы аналогичен материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, предусмотренной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ.
<О налогообложении НДФЛ курсовых разниц, возникающих в результате операций физических лиц по купле-продаже иностранной валюты>Доход в виде курсовой разницы аналогичен материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, предусмотренной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ.
"Инструкция по применению Положения о государственном подоходном налоге"
(утв. Наркомфином СССР 06.01.1928)
(ред. от 22.09.1928)Примечание 2. Не причисляются к доходам от денежных капиталов выигрыши по облигациям государственных выигрышных и крестьянских займов, проценты по облигациям, освобожденным от подоходного налога, и проценты по вкладам в государственных трудовых сберегательных кассах и кредитно-кооперативных товариществах.
(утв. Наркомфином СССР 06.01.1928)
(ред. от 22.09.1928)Примечание 2. Не причисляются к доходам от денежных капиталов выигрыши по облигациям государственных выигрышных и крестьянских займов, проценты по облигациям, освобожденным от подоходного налога, и проценты по вкладам в государственных трудовых сберегательных кассах и кредитно-кооперативных товариществах.
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов в виде положительной курсовой разницы, образовавшейся по договору займа при изменении курса иностранной валюты к рублю.
(Письмо ФНС России от 03.07.2015 N БС-4-11/11646)Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов в виде положительной курсовой разницы, образовавшейся по договору займа при изменении курса иностранной валюты к рублю.
(Письмо ФНС России от 03.07.2015 N БС-4-11/11646)Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов в виде положительной курсовой разницы, образовавшейся по договору займа при изменении курса иностранной валюты к рублю.
Корреспонденция счетов: Как отражается в 2009 г. в учете организации получение от ее участника (физического лица) беспроцентного займа в рублях в сумме, эквивалентной 100 000 евро (по курсу ЦБ РФ на дату перечисления денежных средств), сроком на три месяца? Организация применяет метод начисления...
(Консультация эксперта, 2009)Возникающие при пересчете суммы займа в рубли положительные и отрицательные курсовые разницы относятся соответственно на прочие доходы или расходы (п. п. 3, 11, 12, 13 ПБУ 3/2006, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2009)Возникающие при пересчете суммы займа в рубли положительные и отрицательные курсовые разницы относятся соответственно на прочие доходы или расходы (п. п. 3, 11, 12, 13 ПБУ 3/2006, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
Вопрос: ...Подлежит ли выплата, полученная физическим лицом от иностранной страховой компании при досрочном расторжении договора страхования, обложению НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2019)Статья 212 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания налога на доходы физических лиц, и этот перечень не включает разницу между курсами валют на дату оплаты физическим лицом по договору и дату фактического возврата ему денежных средств в иностранной валюте. Соответственно, такая курсовая разница не может быть признана доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина России от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18259).
(Консультация эксперта, 2019)Статья 212 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания налога на доходы физических лиц, и этот перечень не включает разницу между курсами валют на дату оплаты физическим лицом по договору и дату фактического возврата ему денежных средств в иностранной валюте. Соответственно, такая курсовая разница не может быть признана доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина России от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18259).
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов физических лиц в виде положительной разницы между фактическим курсом продажи (покупки) иностранной валюты банком и курсом, устанавливаемом Банком России.
(Письмо Минфина РФ от 16.04.2008 N 03-04-06-01/92)Доход в виде курсовой разницы носит характер "материальной выгоды", подобной, например, материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, упомянутой в пп. 1 п. 1 ст. 212 гл. 23 Кодекса.
(Письмо Минфина РФ от 16.04.2008 N 03-04-06-01/92)Доход в виде курсовой разницы носит характер "материальной выгоды", подобной, например, материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, упомянутой в пп. 1 п. 1 ст. 212 гл. 23 Кодекса.
"Постатейный комментарий к главе 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ"
(Борисов А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Однако данная позиция МНС России основывалась на неверном толковании положений гл. 23 Кодекса. Минфин России, отвечая на конкретные запросы, указал, что гл. 23 Кодекса не упоминает о доходе в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие совершения операций по курсу иностранной валюты, устанавливаемому коммерческими банками, отличному от официального курса, установленного Банком России на дату совершения операции с иностранной валютой. По мнению Минфина России, доход в виде курсовой разницы носит характер "материальной выгоды", подобной, например, материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, упомянутой в подп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса. Положение о том, что курс иностранной валюты для целей исчисления налога на доходы физических лиц должен сравниваться с официальным курсом Банка России (т.е. что необходимо определять материальную выгоду в виде "курсовой разницы"), могло бы применяться только в случае закрепления его в Кодексе, как это сделано, например, в п. 2 ст. 250 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. Однако ст. 212 гл. 23 Кодекса содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания НДФЛ, и этот перечень не включает "курсовые разницы".
(Борисов А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Однако данная позиция МНС России основывалась на неверном толковании положений гл. 23 Кодекса. Минфин России, отвечая на конкретные запросы, указал, что гл. 23 Кодекса не упоминает о доходе в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие совершения операций по курсу иностранной валюты, устанавливаемому коммерческими банками, отличному от официального курса, установленного Банком России на дату совершения операции с иностранной валютой. По мнению Минфина России, доход в виде курсовой разницы носит характер "материальной выгоды", подобной, например, материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, упомянутой в подп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса. Положение о том, что курс иностранной валюты для целей исчисления налога на доходы физических лиц должен сравниваться с официальным курсом Банка России (т.е. что необходимо определять материальную выгоду в виде "курсовой разницы"), могло бы применяться только в случае закрепления его в Кодексе, как это сделано, например, в п. 2 ст. 250 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. Однако ст. 212 гл. 23 Кодекса содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания НДФЛ, и этот перечень не включает "курсовые разницы".
Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ выплат в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие совершения операций по курсу иностранной валюты, устанавливаемому коммерческими банками, отличному от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату совершения операции с иностранной валютой.
(Письмо ФНС РФ от 30.06.2006 N 04-1-03/366)Однако ст. 212 Кодекса содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания налога на доходы физических лиц, и этот перечень не включает курсовые разницы.
(Письмо ФНС РФ от 30.06.2006 N 04-1-03/366)Однако ст. 212 Кодекса содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания налога на доходы физических лиц, и этот перечень не включает курсовые разницы.
Вопрос: Организация получила от физического лица (нерезидента) заем в валюте. На момент возврата займа курс валюты вырос. Облагаются ли НДФЛ доходы физического лица, возникающие в результате курсовых разниц?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Организация получила от физического лица (нерезидента) заем в валюте. На момент возврата займа курс валюты вырос. Облагаются ли НДФЛ доходы физического лица, возникающие в результате курсовых разниц?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Организация получила от физического лица (нерезидента) заем в валюте. На момент возврата займа курс валюты вырос. Облагаются ли НДФЛ доходы физического лица, возникающие в результате курсовых разниц?
Статья: Нюансы обложения НДФЛ суммы материальной выгоды от экономии на процентах
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Подпадают ли под обложение НДФЛ доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте? Минфин в Письмах от 23.04.2015 N N 03-04-05/23290 и 03-04-05/23295 отметил, что Налоговым кодексом не предусмотрен учет курсовых разниц, образующихся в связи с изменением курса рубля к иностранным валютам, при определении материальной выгоды, подлежащей обложению НДФЛ. Вместе с тем специалисты финансового ведомства указали, что вопрос о целесообразности внесения изменений в порядок обложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, изучается.
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Подпадают ли под обложение НДФЛ доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте? Минфин в Письмах от 23.04.2015 N N 03-04-05/23290 и 03-04-05/23295 отметил, что Налоговым кодексом не предусмотрен учет курсовых разниц, образующихся в связи с изменением курса рубля к иностранным валютам, при определении материальной выгоды, подлежащей обложению НДФЛ. Вместе с тем специалисты финансового ведомства указали, что вопрос о целесообразности внесения изменений в порядок обложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, изучается.
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая кассовый метод учета доходов и расходов в налоговом учете, получила беспроцентный заем в рублях в сумме, эквивалентной 10 000 евро, сроком на пять месяцев от учредителя - физического лица. Как отразить в учете расчеты с заимодавцем, если на момент возврата займа курс евро: 1) повысился; 2) понизился?..
(Консультация эксперта, 2008)В бухгалтерском учете ежемесячно (на отчетную дату), а также на дату возврата займа признают курсовые разницы, которые организацией не учитываются в налоговом учете. Следовательно, в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства (ПНО) или активы (ПНА) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2008)В бухгалтерском учете ежемесячно (на отчетную дату), а также на дату возврата займа признают курсовые разницы, которые организацией не учитываются в налоговом учете. Следовательно, в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства (ПНО) или активы (ПНА) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).