Заем курсовая разница НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Заем курсовая разница НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 210 НК РФРазъяснения неоднозначны по вопросу о том, облагается ли НДФЛ положительная курсовая разница, полученная заимодавцем по валютному займу с расчетами в рублях
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 26.05.2017
("Главная книга", 2017, N 11)Заем в валюте: курсовые разницы в целях НДФЛ не учитываются
("Главная книга", 2017, N 11)Заем в валюте: курсовые разницы в целях НДФЛ не учитываются
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 03.08.2007 N 28-11/074491
<О налогообложении НДФЛ курсовых разниц, возникающих в результате операций физических лиц по купле-продаже иностранной валюты>Доход в виде курсовой разницы аналогичен материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, предусмотренной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ.
<О налогообложении НДФЛ курсовых разниц, возникающих в результате операций физических лиц по купле-продаже иностранной валюты>Доход в виде курсовой разницы аналогичен материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, предусмотренной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ.
"Инструкция по применению Положения о государственном подоходном налоге"
(утв. Наркомфином СССР 06.01.1928)
(ред. от 22.09.1928)Примечание 2. Не причисляются к доходам от денежных капиталов выигрыши по облигациям государственных выигрышных и крестьянских займов, проценты по облигациям, освобожденным от подоходного налога, и проценты по вкладам в государственных трудовых сберегательных кассах и кредитно-кооперативных товариществах.
(утв. Наркомфином СССР 06.01.1928)
(ред. от 22.09.1928)Примечание 2. Не причисляются к доходам от денежных капиталов выигрыши по облигациям государственных выигрышных и крестьянских займов, проценты по облигациям, освобожденным от подоходного налога, и проценты по вкладам в государственных трудовых сберегательных кассах и кредитно-кооперативных товариществах.
Статья: Нюансы обложения НДФЛ суммы материальной выгоды от экономии на процентах
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Подпадают ли под обложение НДФЛ доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте? Минфин в Письмах от 23.04.2015 N N 03-04-05/23290 и 03-04-05/23295 отметил, что Налоговым кодексом не предусмотрен учет курсовых разниц, образующихся в связи с изменением курса рубля к иностранным валютам, при определении материальной выгоды, подлежащей обложению НДФЛ. Вместе с тем специалисты финансового ведомства указали, что вопрос о целесообразности внесения изменений в порядок обложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, изучается.
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Подпадают ли под обложение НДФЛ доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте? Минфин в Письмах от 23.04.2015 N N 03-04-05/23290 и 03-04-05/23295 отметил, что Налоговым кодексом не предусмотрен учет курсовых разниц, образующихся в связи с изменением курса рубля к иностранным валютам, при определении материальной выгоды, подлежащей обложению НДФЛ. Вместе с тем специалисты финансового ведомства указали, что вопрос о целесообразности внесения изменений в порядок обложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, изучается.
Вопрос: ...Подлежит ли выплата, полученная физическим лицом от иностранной страховой компании при досрочном расторжении договора страхования, обложению НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2019)Статья 212 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания налога на доходы физических лиц, и этот перечень не включает разницу между курсами валют на дату оплаты физическим лицом по договору и дату фактического возврата ему денежных средств в иностранной валюте. Соответственно, такая курсовая разница не может быть признана доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина России от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18259).
(Консультация эксперта, 2019)Статья 212 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания налога на доходы физических лиц, и этот перечень не включает разницу между курсами валют на дату оплаты физическим лицом по договору и дату фактического возврата ему денежных средств в иностранной валюте. Соответственно, такая курсовая разница не может быть признана доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина России от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18259).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей кассовый метод учета доходов и расходов, получение от участника (физического лица) беспроцентного займа в рублях в сумме, эквивалентной 100 000 евро (по курсу ЦБ РФ на дату перечисления денежных средств)? Возврат займа осуществляется в следующем порядке: 50% суммы займа возвращается через 60 дней, а оставшиеся 50% - через 90 дней с даты выдачи займа...
(Консультация эксперта, 2009)В данном случае сумма полученного займа составляет 4 400 000 руб. (100 000 евро x 44,0 руб/евро). Возврат займа осуществляется двумя платежами, при этом на дату первого платежа физическому лицу возвращено 2 185 000 руб. (100 000 евро x 50% x 43,7 руб/евро), а на дату второго платежа - 2 155 000 руб. (100 00 евро x 50% x 43,1 руб/евро). Как видно, сумма возвращаемых физическому лицу денежных средств не превышает сумму ранее выданного им займа. Соответственно, дохода, облагаемого НДФЛ, у физического лица не возникает.
(Консультация эксперта, 2009)В данном случае сумма полученного займа составляет 4 400 000 руб. (100 000 евро x 44,0 руб/евро). Возврат займа осуществляется двумя платежами, при этом на дату первого платежа физическому лицу возвращено 2 185 000 руб. (100 000 евро x 50% x 43,7 руб/евро), а на дату второго платежа - 2 155 000 руб. (100 00 евро x 50% x 43,1 руб/евро). Как видно, сумма возвращаемых физическому лицу денежных средств не превышает сумму ранее выданного им займа. Соответственно, дохода, облагаемого НДФЛ, у физического лица не возникает.
Статья: Налогообложение выплат работникам за рубежом
(Казаков Е.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 14)При этом налоговики считают, что доход в виде курсовой разницы носит характер "материальной выгоды", подобной, например, материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, упомянутой в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ. Но они же отмечают, что ст. 212 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания НДФЛ, и этот перечень не включает "курсовые разницы". Поэтому курсовая разница не может быть признана доходом и, соответственно, не может являться объектом обложения НДФЛ.
(Казаков Е.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 14)При этом налоговики считают, что доход в виде курсовой разницы носит характер "материальной выгоды", подобной, например, материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, упомянутой в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ. Но они же отмечают, что ст. 212 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания НДФЛ, и этот перечень не включает "курсовые разницы". Поэтому курсовая разница не может быть признана доходом и, соответственно, не может являться объектом обложения НДФЛ.
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая кассовый метод учета доходов и расходов в налоговом учете, получила беспроцентный заем в рублях в сумме, эквивалентной 10 000 евро, сроком на пять месяцев от учредителя - физического лица. Как отразить в учете расчеты с заимодавцем, если на момент возврата займа курс евро: 1) повысился; 2) понизился?..
(Консультация эксперта, 2008)В бухгалтерском учете ежемесячно (на отчетную дату), а также на дату возврата займа признают курсовые разницы, которые организацией не учитываются в налоговом учете. Следовательно, в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства (ПНО) или активы (ПНА) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2008)В бухгалтерском учете ежемесячно (на отчетную дату), а также на дату возврата займа признают курсовые разницы, которые организацией не учитываются в налоговом учете. Следовательно, в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства (ПНО) или активы (ПНА) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Вопрос: ...Об удержании НДФЛ с положительной разницы, образовавшейся при возврате займа, выраженного в иностранной валюте.
(Письмо ФНС России от 21.01.2016 N БС-4-11/647@)Следует ли ООО при возврате суммы займа, выраженной в иностранной валюте, удержать НДФЛ с разницы, возникающей при перерасчете суммы займа по курсу Банка России на дату возврата займа?
(Письмо ФНС России от 21.01.2016 N БС-4-11/647@)Следует ли ООО при возврате суммы займа, выраженной в иностранной валюте, удержать НДФЛ с разницы, возникающей при перерасчете суммы займа по курсу Банка России на дату возврата займа?
Вопрос: Надо ли облагать НДФЛ доход в виде положительной курсовой разницы, образовавшейся по договору займа при изменении курса иностранной валюты к рублю?
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)"Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)"Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8
Вопрос: Подлежат ли налогообложению НДФЛ курсовые разницы, возникающие в результате операций физических лиц по купле-продаже иностранной валюты по курсу ниже официального курса ЦБ РФ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.08.2007 N 28-11/074491)Доход в виде курсовой разницы аналогичен материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, предусмотренной в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.08.2007 N 28-11/074491)Доход в виде курсовой разницы аналогичен материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, предусмотренной в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ.
Статья: Налог на доходы физических лиц. Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
(Абрамова И.И.)
("Налоги" (газета), 2006, N 32)Обратите внимание, что доход в виде курсовой разницы носит характер материальной выгоды, подобной, например, вышеупомянутой материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами. Однако, как указано в письме Минфина Российской Федерации от 18 февраля 2005 г. N 03-05-01-04/37, ст. 212 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания НДФЛ, и этот перечень не включает курсовые разницы. Поэтому курсовая разница не может быть признана доходом и соответственно являться объектом налогообложения НДФЛ. Вместе с тем к указанным сделкам покупки (продажи) иностранной валюты в установленных случаях могут применяться положения ст. 40 НК РФ, а также подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ в случае приобретения иностранной валюты у организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику - физическому лицу.
(Абрамова И.И.)
("Налоги" (газета), 2006, N 32)Обратите внимание, что доход в виде курсовой разницы носит характер материальной выгоды, подобной, например, вышеупомянутой материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами. Однако, как указано в письме Минфина Российской Федерации от 18 февраля 2005 г. N 03-05-01-04/37, ст. 212 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания НДФЛ, и этот перечень не включает курсовые разницы. Поэтому курсовая разница не может быть признана доходом и соответственно являться объектом налогообложения НДФЛ. Вместе с тем к указанным сделкам покупки (продажи) иностранной валюты в установленных случаях могут применяться положения ст. 40 НК РФ, а также подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ в случае приобретения иностранной валюты у организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику - физическому лицу.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика, применяющей кассовый метод в налоговом учете, расчеты по договору краткосрочного беспроцентного займа, если его сумма выражена в иностранной валюте, но расчеты производятся в рублях по курсу Банка России на день платежа, заем получен от физического лица, возврат займа осуществляется в два этапа?..
(Консультация эксперта, 2015)В рассматриваемом случае в связи со снижением курса евро у организации при возврате займа возникают положительные курсовые разницы, т.е. на даты погашения обязательств по займу признается внереализационный доход (п. 11 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2015)В рассматриваемом случае в связи со снижением курса евро у организации при возврате займа возникают положительные курсовые разницы, т.е. на даты погашения обязательств по займу признается внереализационный доход (п. 11 ст. 250 НК РФ).