Задолженность подотчетных лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Задолженность подотчетных лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил суммы НДФЛ и страховых взносов, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента в отношении дохода в виде подотчетных сумм, выданных руководителю общества, по которым отсутствуют доказательства расходования или использования указанных денежных средств в хозяйственной деятельности организации. В ходе проверки было установлено, что источником средств в кассе общества являлся возврат займа контрагентом. Руководитель налогоплательщика получал из кассы под отчет денежные средства, которые в дальнейшем передавал контрагентам, признанным впоследствии техническими компаниями. Было установлено, что у подотчетного лица отсутствовали письменные заявления и распорядительные документы на выдачу денежных средств. Квитанции к приходно-кассовым ордерам, выданные техническими фирмами вместо кассового чека, не могут являться надлежащим доказательством осуществления наличных расчетов с контрагентами. Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии доказательств реального расходования подотчетных денежных средств, включив их в налоговую базу по НДФЛ руководителя и в базу для начисления страховых взносов. Проанализировав отчетность общества, суд пришел к выводу, что фактически общество не имело спорных денежных средств, так как не получало от заемщика платежей в порядке возврата займа, не снимало наличные денежные средства и не вносило их в кассу, руководитель общества не вносил соответствующие суммы на свой банковский счет. В рамках проверки общество скорректировало данные бухгалтерского учета, признав нереальность отношений с "техническими" компаниями, восстановило в бухгалтерском учете задолженность по займу контрагента, сторнировало операции по выдаче денежных средств руководителю. Наличие только фиктивного документального оформления организацией выдачи работнику и получения им подотчетных денежных средств для противоправных целей, но без их реального наличия у самого общества и, как следствие, без их реальной передачи работнику не может формировать доход у такого работника и соответственно обязанность организации исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с такого несуществующего дохода, исчислить с них страховые взносы. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, обложение дохода руководителя НДФЛ, поскольку налоговый орган не представил доказательств реального получения руководителем дохода в виде выданных под отчет средств от общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил суммы НДФЛ и страховых взносов, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента в отношении дохода в виде подотчетных сумм, выданных руководителю общества, по которым отсутствуют доказательства расходования или использования указанных денежных средств в хозяйственной деятельности организации. В ходе проверки было установлено, что источником средств в кассе общества являлся возврат займа контрагентом. Руководитель налогоплательщика получал из кассы под отчет денежные средства, которые в дальнейшем передавал контрагентам, признанным впоследствии техническими компаниями. Было установлено, что у подотчетного лица отсутствовали письменные заявления и распорядительные документы на выдачу денежных средств. Квитанции к приходно-кассовым ордерам, выданные техническими фирмами вместо кассового чека, не могут являться надлежащим доказательством осуществления наличных расчетов с контрагентами. Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии доказательств реального расходования подотчетных денежных средств, включив их в налоговую базу по НДФЛ руководителя и в базу для начисления страховых взносов. Проанализировав отчетность общества, суд пришел к выводу, что фактически общество не имело спорных денежных средств, так как не получало от заемщика платежей в порядке возврата займа, не снимало наличные денежные средства и не вносило их в кассу, руководитель общества не вносил соответствующие суммы на свой банковский счет. В рамках проверки общество скорректировало данные бухгалтерского учета, признав нереальность отношений с "техническими" компаниями, восстановило в бухгалтерском учете задолженность по займу контрагента, сторнировало операции по выдаче денежных средств руководителю. Наличие только фиктивного документального оформления организацией выдачи работнику и получения им подотчетных денежных средств для противоправных целей, но без их реального наличия у самого общества и, как следствие, без их реальной передачи работнику не может формировать доход у такого работника и соответственно обязанность организации исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с такого несуществующего дохода, исчислить с них страховые взносы. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, обложение дохода руководителя НДФЛ, поскольку налоговый орган не представил доказательств реального получения руководителем дохода в виде выданных под отчет средств от общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что делать, если работник не вернул подотчетную сумму
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как списать задолженность работника по возврату подотчетных сумм, которые не удержали (не взыскали)
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как списать задолженность работника по возврату подотчетных сумм, которые не удержали (не взыскали)
Статья: Расчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Можно ли удерживать с дохода умершего работника
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Можно ли удерживать с дохода умершего работника
Готовое решение: Как учесть расходы при отмене командировки
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, за обмен удерживается плата (п. 61 Порядка, утвержденного Приказом Минтранса России от 31.10.2024 N 386). По результатам перерасчета с учетом платы (сбора) за обмен скорректируйте отраженные в бухгалтерском учете стоимость денежных документов (дебиторскую задолженность подотчетного лица) 1 и сумму предъявленного перевозчиком НДС. Бухгалтерские записи могут быть такими:
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, за обмен удерживается плата (п. 61 Порядка, утвержденного Приказом Минтранса России от 31.10.2024 N 386). По результатам перерасчета с учетом платы (сбора) за обмен скорректируйте отраженные в бухгалтерском учете стоимость денежных документов (дебиторскую задолженность подотчетного лица) 1 и сумму предъявленного перевозчиком НДС. Бухгалтерские записи могут быть такими:
Готовое решение: Как заполнить и представить отчет о результатах деятельности учреждения и использовании закрепленного за ним имущества
(КонсультантПлюс, 2025)сумме задолженности подотчетных лиц, не возвращенной своевременно и не удержанной из зарплаты;
(КонсультантПлюс, 2025)сумме задолженности подотчетных лиц, не возвращенной своевременно и не удержанной из зарплаты;
Готовое решение: Как учитывать расчеты с подотчетными лицами
(КонсультантПлюс, 2025)утверждения авансового отчета, если по отчету нет перерасхода (отсутствует задолженность перед подотчетным лицом). Именно на эту дату выполняется требование о документальном подтверждении расходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)утверждения авансового отчета, если по отчету нет перерасхода (отсутствует задолженность перед подотчетным лицом). Именно на эту дату выполняется требование о документальном подтверждении расходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ);
Готовое решение: Как заполнить и принять к учету авансовый отчет по подотчетной сумме в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)если по авансовому отчету образовался остаток (задолженность подотчетного лица по возврату валюты), то он пересчитывается на дату утверждения авансового отчета, на отчетные даты и на дату его возврата в кассу по курсу, установленному Банком России (в случае отсутствия курса Банка России - по кросс-курсу) на даты пересчета (п. п. 5, 6, 7 ПБУ 3/2006, Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875);
(КонсультантПлюс, 2025)если по авансовому отчету образовался остаток (задолженность подотчетного лица по возврату валюты), то он пересчитывается на дату утверждения авансового отчета, на отчетные даты и на дату его возврата в кассу по курсу, установленному Банком России (в случае отсутствия курса Банка России - по кросс-курсу) на даты пересчета (п. п. 5, 6, 7 ПБУ 3/2006, Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875);
Статья: Прощение долга в бухгалтерском и налоговом учете
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Прощение долга возможно также в отношении невозвращенной подотчетной суммы работника. Если работник не представил авансовый отчет и организация не удержала подотчетную сумму из зарплаты работника, то это его доход в целях НДФЛ. Доход будет получен на дату списания задолженности подотчетного лица перед организацией <12>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Прощение долга возможно также в отношении невозвращенной подотчетной суммы работника. Если работник не представил авансовый отчет и организация не удержала подотчетную сумму из зарплаты работника, то это его доход в целях НДФЛ. Доход будет получен на дату списания задолженности подотчетного лица перед организацией <12>.
Готовое решение: Как оформить увольнение в связи со смертью работника
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли удержать из заработной платы умершего работника задолженность по подотчетным суммам
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли удержать из заработной платы умершего работника задолженность по подотчетным суммам
Готовое решение: Как учитывать расходы в иностранной валюте по загранкомандировке
(КонсультантПлюс, 2025)На дату выдачи (перечисления) работнику подотчетной суммы в иностранной валюте пересчитайте ее по курсу Банка России для отражения в учете одновременно с суммой в валюте. До утверждения авансового отчета дебиторскую задолженность подотчетного лица (сумму выданного аванса), выраженную в иностранной валюте, не пересчитывайте (п. п. 4, 5, 6, 9, 10, 20 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", Приложение к ПБУ 3/2006).
(КонсультантПлюс, 2025)На дату выдачи (перечисления) работнику подотчетной суммы в иностранной валюте пересчитайте ее по курсу Банка России для отражения в учете одновременно с суммой в валюте. До утверждения авансового отчета дебиторскую задолженность подотчетного лица (сумму выданного аванса), выраженную в иностранной валюте, не пересчитывайте (п. п. 4, 5, 6, 9, 10, 20 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", Приложение к ПБУ 3/2006).
Готовое решение: Как раскрыть информацию о дебиторской и кредиторской задолженности в пояснениях к бухгалтерскому балансу на 31 декабря 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Просроченной считается дебиторская задолженность, по которой истек установленный срок исполнения обязательства. Просроченной может стать любая задолженность перед организацией, не погашенная вовремя, в том числе: задолженность бюджета по возврату излишне уплаченных налогов и сборов, задолженность подотчетных лиц, задолженность поставщиков и подрядчиков.
(КонсультантПлюс, 2025)Просроченной считается дебиторская задолженность, по которой истек установленный срок исполнения обязательства. Просроченной может стать любая задолженность перед организацией, не погашенная вовремя, в том числе: задолженность бюджета по возврату излишне уплаченных налогов и сборов, задолженность подотчетных лиц, задолженность поставщиков и подрядчиков.
Готовое решение: Как учитывать горюче-смазочные материалы
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН стоимость ГСМ признают в материальных расходах или в расходах на содержание служебного автотранспорта при условии их фактической оплаты (в том числе при отсутствии задолженности перед подотчетным лицом) (пп. 5, 12 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 27.09.2018 N 03-11-11/69335, от 23.12.2009 N 03-11-09/413). При этом признанные расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН стоимость ГСМ признают в материальных расходах или в расходах на содержание служебного автотранспорта при условии их фактической оплаты (в том числе при отсутствии задолженности перед подотчетным лицом) (пп. 5, 12 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 27.09.2018 N 03-11-11/69335, от 23.12.2009 N 03-11-09/413). При этом признанные расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Готовое решение: Как раскрыть информацию о дебиторской и кредиторской задолженности в пояснениях к бухгалтерскому балансу
(КонсультантПлюс, 2025)Просроченной считается дебиторская задолженность, по которой истек установленный срок исполнения обязательства. Просроченной может стать любая задолженность перед организацией, не погашенная вовремя, в том числе: задолженность бюджета по возврату излишне уплаченных налогов и сборов, задолженность подотчетных лиц, задолженность поставщиков и подрядчиков.
(КонсультантПлюс, 2025)Просроченной считается дебиторская задолженность, по которой истек установленный срок исполнения обязательства. Просроченной может стать любая задолженность перед организацией, не погашенная вовремя, в том числе: задолженность бюджета по возврату излишне уплаченных налогов и сборов, задолженность подотчетных лиц, задолженность поставщиков и подрядчиков.