Задолженность по ндфл в 6-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Задолженность по ндфл в 6-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В отношении организации введено конкурсное производство, работники уволены в 2022 г., заработная плата выплачена не полностью. Как заполнить форму 6-НДФЛ за отчетные периоды 2023 г., если заработная плата начислена в 2022 г., а частичные расчеты по ней произведены в 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Если заработная плата за выполнение трудовых обязанностей в одном налоговом периоде выплачивается в другом налоговом периоде, то такой доход относится к другому налоговому периоду. В частности, сумма задолженности по заработной плате за 2021 г., выплаченная работникам организации в 2023 г., относится к доходам налогового периода 2023 г. и указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 г., а также в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Если заработная плата за выполнение трудовых обязанностей в одном налоговом периоде выплачивается в другом налоговом периоде, то такой доход относится к другому налоговому периоду. В частности, сумма задолженности по заработной плате за 2021 г., выплаченная работникам организации в 2023 г., относится к доходам налогового периода 2023 г. и указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 г., а также в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 г.
Статья: 6 ситуаций, в которых может возникнуть вопрос, как заполнить 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)- в расчете 6-НДФЛ за соответствующий период 2024 года;
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)- в расчете 6-НДФЛ за соответствующий период 2024 года;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что на момент подачи обществом уточненного расчета по форме 6-НДФЛ в бюджете имелась переплата по налогу, которая была зачтена ИФНС в счет задолженности по НДФЛ. Это расценено судом как обстоятельство, свидетельствующее об отсутствии ущерба бюджету.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что на момент подачи обществом уточненного расчета по форме 6-НДФЛ в бюджете имелась переплата по налогу, которая была зачтена ИФНС в счет задолженности по НДФЛ. Это расценено судом как обстоятельство, свидетельствующее об отсутствии ущерба бюджету.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.08.2021 N ЕА-4-15/10852@
"О применении п. 2 ст. 123 НК РФ"В случае, когда налоговыми агентами самостоятельно выявляются факты несвоевременной уплаты (неполной уплаты) сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ) до составления акта по результатам камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), а также осуществляется самостоятельное перечисление сумм задолженности по НДФЛ и уплата соответствующих сумм пени, указанные обстоятельства, согласно положениям пункта 2 статьи 123 Кодекса и Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 N 6-П, исключают привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности, установленной пунктом 1 статьи 123 Кодекса.
"О применении п. 2 ст. 123 НК РФ"В случае, когда налоговыми агентами самостоятельно выявляются факты несвоевременной уплаты (неполной уплаты) сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ) до составления акта по результатам камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), а также осуществляется самостоятельное перечисление сумм задолженности по НДФЛ и уплата соответствующих сумм пени, указанные обстоятельства, согласно положениям пункта 2 статьи 123 Кодекса и Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 N 6-П, исключают привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности, установленной пунктом 1 статьи 123 Кодекса.
Вопрос: В 2022 г. работнику выплачен аванс, НДФЛ с него не удержан. При увольнении организация не смогла взыскать с работника неотработанный аванс. Применяется ли освобождение от налогообложения по п. 62.1 ст. 217 НК РФ при списании задолженности? Нужно ли отражать сумму задолженности в расчете 6-НДФЛ и в каком порядке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: В 2022 г. работнику выплачен аванс по заработной плате, НДФЛ с него не удержан. При увольнении организация не смогла взыскать с работника неотработанный аванс. В суд организация не обращалась, работник добровольно денежные средства не вернул. Применяется ли освобождение от налогообложения по п. 62.1 ст. 217 НК РФ при списании задолженности? Нужно ли отражать сумму задолженности в расчете 6-НДФЛ и в каком порядке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: В 2022 г. работнику выплачен аванс по заработной плате, НДФЛ с него не удержан. При увольнении организация не смогла взыскать с работника неотработанный аванс. В суд организация не обращалась, работник добровольно денежные средства не вернул. Применяется ли освобождение от налогообложения по п. 62.1 ст. 217 НК РФ при списании задолженности? Нужно ли отражать сумму задолженности в расчете 6-НДФЛ и в каком порядке?
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- налоговый агент производит удержания в счет погашения задолженности по НДФЛ только до указанной даты - 31 января. В раздел 2 Расчета по форме 6-НДФЛ включают:
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- налоговый агент производит удержания в счет погашения задолженности по НДФЛ только до указанной даты - 31 января. В раздел 2 Расчета по форме 6-НДФЛ включают:
Статья: Новая порция вопросов про подотчет
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 8)Максимальный размер удержаний - 20% от начисленной суммы за минусом НДФЛ <6>. Если удержанной при увольнении суммы не хватит для покрытия долга, то остаток работник может вернуть в кассу самостоятельно.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 8)Максимальный размер удержаний - 20% от начисленной суммы за минусом НДФЛ <6>. Если удержанной при увольнении суммы не хватит для покрытия долга, то остаток работник может вернуть в кассу самостоятельно.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что на момент подачи обществом уточненного расчета по форме 6-НДФЛ в бюджете имелась переплата по налогу, которая была зачтена ИФНС в счет задолженности по НДФЛ. Это расценено судом как обстоятельство, свидетельствующее об отсутствии ущерба бюджету.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что на момент подачи обществом уточненного расчета по форме 6-НДФЛ в бюджете имелась переплата по налогу, которая была зачтена ИФНС в счет задолженности по НДФЛ. Это расценено судом как обстоятельство, свидетельствующее об отсутствии ущерба бюджету.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)При этом форма 6-НДФЛ не предусматривает отражения суммы денежных средств, перечисленной налоговым агентом за счет собственных средств. Соответственно, в таком случае форма 6-НДФЛ составляется в обычном порядке (так, как если бы НДФЛ был удержан), а организация отражает в бухгалтерском учете дебиторскую задолженность физического лица в сумме этого налога и предпринимает мероприятия по получению этой суммы от бывшего работника (в том числе путем ее удержания из суммы премии, планируемой к выплате в декабре 2025 года).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)При этом форма 6-НДФЛ не предусматривает отражения суммы денежных средств, перечисленной налоговым агентом за счет собственных средств. Соответственно, в таком случае форма 6-НДФЛ составляется в обычном порядке (так, как если бы НДФЛ был удержан), а организация отражает в бухгалтерском учете дебиторскую задолженность физического лица в сумме этого налога и предпринимает мероприятия по получению этой суммы от бывшего работника (в том числе путем ее удержания из суммы премии, планируемой к выплате в декабре 2025 года).
Статья: Как зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Такая логика и такой подход должны применяться и в рассматриваемой ситуации. Если правильно и системно применять нормы НК с учетом этой судебной практики, то при представлении расчета 6-НДФЛ за 2023 г. должна произойти корректировка налога с КБК по ставке 30% на КБК по ставке 15% именно по срокам уплаты. И тогда в принципе не возникнет задолженности, а значит, и нет оснований для возникновения пеней. Ведь денежные средства были в бюджете и была переплата на этот момент времени.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Такая логика и такой подход должны применяться и в рассматриваемой ситуации. Если правильно и системно применять нормы НК с учетом этой судебной практики, то при представлении расчета 6-НДФЛ за 2023 г. должна произойти корректировка налога с КБК по ставке 30% на КБК по ставке 15% именно по срокам уплаты. И тогда в принципе не возникнет задолженности, а значит, и нет оснований для возникновения пеней. Ведь денежные средства были в бюджете и была переплата на этот момент времени.
Вопрос: Подлежит ли возврату из бюджета сумма НДФЛ с переплаты по зарплате, которую работник добровольно вернул? Как возврат переплаты работником и возврат части налога из бюджета отражаются в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Если после представления уточненного расчета 6-НДФЛ сальдо ЕНС отрицательное, налоговый орган автоматически зачтет излишне уплаченный НДФЛ в счет имеющейся задолженности в порядке, который определен п. 8 ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 45 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Если после представления уточненного расчета 6-НДФЛ сальдо ЕНС отрицательное, налоговый орган автоматически зачтет излишне уплаченный НДФЛ в счет имеющейся задолженности в порядке, который определен п. 8 ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Статья: Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Разумеется, в результате перерасчета исчисленная со всех доходов этого года по ставке 30% сумма НДФЛ будет превышать сумму налога, исчисленную по ставке 13%. И у работника появится долг по налогу, который нужно начать у него удерживать. Если сразу этого не сделать, а дожидаться даты, когда в текущем году статус работника точно не изменится, то получится, что вы вовремя не удержали налог, образовавшийся в результате перерасчета. А за это вам грозят штраф и пени, когда налоговики это обнаружат при выездной проверке <8>. Также возможен и штраф за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ <9>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Разумеется, в результате перерасчета исчисленная со всех доходов этого года по ставке 30% сумма НДФЛ будет превышать сумму налога, исчисленную по ставке 13%. И у работника появится долг по налогу, который нужно начать у него удерживать. Если сразу этого не сделать, а дожидаться даты, когда в текущем году статус работника точно не изменится, то получится, что вы вовремя не удержали налог, образовавшийся в результате перерасчета. А за это вам грозят штраф и пени, когда налоговики это обнаружат при выездной проверке <8>. Также возможен и штраф за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ <9>.