Задачи внутреннего контроля
Подборка наиболее важных документов по запросу Задачи внутреннего контроля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)1. Цели, задачи и порядок проведения внутреннего
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)1. Цели, задачи и порядок проведения внутреннего
Статья: Учетно-аналитическое обеспечение внутреннего контроля дебиторской задолженности в строительных организациях
(Сафонова М.Ф., Пензина Е.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Центральной задачей внутреннего контроля является минимизация дебиторской задолженности и недопущение появления просроченной дебиторской задолженности, что требует от специалистов-контролеров необходимости своевременного выявления фактов несвоевременной оплаты клиентами объектов недвижимости.
(Сафонова М.Ф., Пензина Е.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Центральной задачей внутреннего контроля является минимизация дебиторской задолженности и недопущение появления просроченной дебиторской задолженности, что требует от специалистов-контролеров необходимости своевременного выявления фактов несвоевременной оплаты клиентами объектов недвижимости.
Нормативные акты
"Концепция организации системы внутреннего контроля для некредитных финансовых организаций"
(утв. Банком России)3. Основные задачи органов внутреннего контроля (функционал)
(утв. Банком России)3. Основные задачи органов внутреннего контроля (функционал)
Статья: Правовой статус органов исполнительной власти, обеспечивающих налоговую безопасность государства
(Маслов К.В.)
("Административное право и процесс", 2023, N 9)<4> В Налоговом кодексе РФ термин "риски" в интересующем нас контексте употребляется только при описании задач системы внутреннего контроля организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг (п. 7 ст. 105.26 НК РФ), и при характеристике организаций финансового рынка, освобождаемых от обязанностей в связи автоматическим обменом финансовой информацией (п. 3 ст. 142.2 НК РФ), а термин "угроза" - только при закреплении основания для отсрочки (рассрочки) уплаты налога: угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога (подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ).
(Маслов К.В.)
("Административное право и процесс", 2023, N 9)<4> В Налоговом кодексе РФ термин "риски" в интересующем нас контексте употребляется только при описании задач системы внутреннего контроля организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг (п. 7 ст. 105.26 НК РФ), и при характеристике организаций финансового рынка, освобождаемых от обязанностей в связи автоматическим обменом финансовой информацией (п. 3 ст. 142.2 НК РФ), а термин "угроза" - только при закреплении основания для отсрочки (рассрочки) уплаты налога: угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога (подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ).
Статья: Девять рекомендаций по созданию работающей системы управления рисками и внутреннего контроля
(Цих А.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2025, N 2)Настройка задачи по самооценке внутреннего контроля
(Цих А.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2025, N 2)Настройка задачи по самооценке внутреннего контроля
Готовое решение: Как организовать систему управления рисками, внутреннего контроля и аудита в публичном обществе
(КонсультантПлюс, 2026)Общие принципы и подходы к организации управления рисками и внутреннего контроля, цели и задачи системы управления рисками и внутреннего контроля рекомендуется определить в соответствующем положении (политике) общества (п. 2.2 Рекомендаций).
(КонсультантПлюс, 2026)Общие принципы и подходы к организации управления рисками и внутреннего контроля, цели и задачи системы управления рисками и внутреннего контроля рекомендуется определить в соответствующем положении (политике) общества (п. 2.2 Рекомендаций).
Статья: Рекомендация Р-157/2024-КпР "Фактическое наличие инвентаризируемых объектов"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 23.01.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Цели и задачи инвентаризации в целом схожи с целями и задачами внутреннего контроля. В этом смысле инвентаризация может рассматриваться как один из инструментов внутреннего контроля. Многие процедуры, обеспечивающие верификацию и актуализацию данных регистров бухгалтерского учета об активах и обязательствах (тесты на обесценение, пересмотр элементов амортизации, оценка справедливой стоимости и т.п.), осуществляются организациями в текущем режиме за рамками инвентаризации в ходе обычного осуществления внутреннего контроля. При условии актуализации релевантных параметров и характеристик инвентаризируемых объектов на отчетную дату или дату инвентаризации дублирование их установления непосредственно в ходе инвентаризации, очевидно, избыточно. В этой связи в ходе инвентаризации имеет смысл устанавливать только те параметры и характеристики инвентаризируемых объектов, которые не охвачены текущими обычными процедурами внутреннего контроля.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 23.01.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Цели и задачи инвентаризации в целом схожи с целями и задачами внутреннего контроля. В этом смысле инвентаризация может рассматриваться как один из инструментов внутреннего контроля. Многие процедуры, обеспечивающие верификацию и актуализацию данных регистров бухгалтерского учета об активах и обязательствах (тесты на обесценение, пересмотр элементов амортизации, оценка справедливой стоимости и т.п.), осуществляются организациями в текущем режиме за рамками инвентаризации в ходе обычного осуществления внутреннего контроля. При условии актуализации релевантных параметров и характеристик инвентаризируемых объектов на отчетную дату или дату инвентаризации дублирование их установления непосредственно в ходе инвентаризации, очевидно, избыточно. В этой связи в ходе инвентаризации имеет смысл устанавливать только те параметры и характеристики инвентаризируемых объектов, которые не охвачены текущими обычными процедурами внутреннего контроля.
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)<1> Ялбулганов А.А. Реформирование внутреннего государственного финансового контроля: цели, задачи и правовые вызовы // Актуальные проблемы российского права. 2020. N 11. С. 76.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)<1> Ялбулганов А.А. Реформирование внутреннего государственного финансового контроля: цели, задачи и правовые вызовы // Актуальные проблемы российского права. 2020. N 11. С. 76.
Статья: Совершенствование системы внутреннего контроля в условиях цифровой экономики
(Уллах Р., Антонов А.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 7)Для решения всех указанных задач специалисты по внутреннему контролю осуществляют планирование аудита и выполнение аудиторских заданий, анализ данных об аудитах, оценку бизнес-процессов по их эффективности, анализ причин по отклонениям от целей и анализ рисков. Они также выполняют тестирование процедур, аналитических процессов, сбор доказательств, подготавливают рекомендации и документы. Заключительным шагом является мониторинг исправлений по обнаруженным рискам и замечаниям, которые были выявлены во время аудита. Так как все эти процессы связаны с человеческим фактором, создание системы внутреннего контроля не может исключить этот риск.
(Уллах Р., Антонов А.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 7)Для решения всех указанных задач специалисты по внутреннему контролю осуществляют планирование аудита и выполнение аудиторских заданий, анализ данных об аудитах, оценку бизнес-процессов по их эффективности, анализ причин по отклонениям от целей и анализ рисков. Они также выполняют тестирование процедур, аналитических процессов, сбор доказательств, подготавливают рекомендации и документы. Заключительным шагом является мониторинг исправлений по обнаруженным рискам и замечаниям, которые были выявлены во время аудита. Так как все эти процессы связаны с человеческим фактором, создание системы внутреннего контроля не может исключить этот риск.
Статья: Рекомендация Р-159/2024-КпР "Инвентаризационные процедуры в процессе деятельности"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 20.02.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. В соответствии с частью 2 этой же статьи экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя). С учетом требований части 1 статьи 9 и частей 1 и 2 статьи 10 Федерального закона предупреждение расхождений между действительными последствиями фактов хозяйственной жизни и соответствующими данными регистров бухгалтерского учета, своевременное выявление этих расхождений и их регистрация являются важнейшей задачей внутреннего контроля. В этой связи инвентаризация выступает одним из базовых элементов систем внутреннего контроля организаций и должна организовываться во взаимосвязи с другими элементами этой системы.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 20.02.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. В соответствии с частью 2 этой же статьи экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя). С учетом требований части 1 статьи 9 и частей 1 и 2 статьи 10 Федерального закона предупреждение расхождений между действительными последствиями фактов хозяйственной жизни и соответствующими данными регистров бухгалтерского учета, своевременное выявление этих расхождений и их регистрация являются важнейшей задачей внутреннего контроля. В этой связи инвентаризация выступает одним из базовых элементов систем внутреннего контроля организаций и должна организовываться во взаимосвязи с другими элементами этой системы.
"Контроль за деятельностью акционерного общества: правовое регулирование: монография"
(Патенкова В.Ю.)
("Юстицинформ", 2023)В пункте 1 статьи 65 Закона об акционерных обществах отражена компетенция совета директоров (наблюдательного совета) общества. В полномочия совета директоров (наблюдательного совета) входит определение принципов и подходов к организации в обществе управления рисками, внутреннего контроля и внутреннего аудита. В научной литературе вопрос указанных принципов и подходов не исследован. Полагаем, что принципы должны быть следующие: открытость, прозрачность, разумность, достоверность, объективность, полнота. Обоснование такого выбора принципов кроется в том, что именно на них должны основываться сведения (отчеты, документы, содержащие информацию о контрольных мероприятиях и другие), предоставляемые субъектом по осуществлению контроля управляющим органам. В них должны отражаться результаты деятельности организации либо в них должны быть представлены сведения, необходимые для повышения эффективности хозяйственной деятельности организации. Говоря о подходах, полагаем, что в широком смысле основополагающим является риск-ориентированный подход. При таком подходе определяются основные функции и задачи службы внутреннего контроля, краткое содержание этих функций, перечень ключевых мер, направленных на совершенствование системы управления рисками и внутреннего контроля, а также разработка внутренних документов по управлению рисками и организации мероприятий, направленных на соблюдение правил корпоративного поведения и корпоративной этики. Также рекомендуется избегать формального подхода к организации указанной системы <244>.
(Патенкова В.Ю.)
("Юстицинформ", 2023)В пункте 1 статьи 65 Закона об акционерных обществах отражена компетенция совета директоров (наблюдательного совета) общества. В полномочия совета директоров (наблюдательного совета) входит определение принципов и подходов к организации в обществе управления рисками, внутреннего контроля и внутреннего аудита. В научной литературе вопрос указанных принципов и подходов не исследован. Полагаем, что принципы должны быть следующие: открытость, прозрачность, разумность, достоверность, объективность, полнота. Обоснование такого выбора принципов кроется в том, что именно на них должны основываться сведения (отчеты, документы, содержащие информацию о контрольных мероприятиях и другие), предоставляемые субъектом по осуществлению контроля управляющим органам. В них должны отражаться результаты деятельности организации либо в них должны быть представлены сведения, необходимые для повышения эффективности хозяйственной деятельности организации. Говоря о подходах, полагаем, что в широком смысле основополагающим является риск-ориентированный подход. При таком подходе определяются основные функции и задачи службы внутреннего контроля, краткое содержание этих функций, перечень ключевых мер, направленных на совершенствование системы управления рисками и внутреннего контроля, а также разработка внутренних документов по управлению рисками и организации мероприятий, направленных на соблюдение правил корпоративного поведения и корпоративной этики. Также рекомендуется избегать формального подхода к организации указанной системы <244>.
Статья: Управленческий анализ в контексте внутреннего контроля
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 6; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 12)4. Оформление результатов контроля по данным управленческого анализа с предложениями по принятию новых управленческих решений в связи с недостатками функционирования процессов, использованием ресурсов и осуществления действий. Может быть и другой вариант, при котором промежуточные цели достигнуты и требуется формирование других целей и задач. Контрольные мероприятия и их итоги характеризуются обязательным отражением всех полученных результатов: и положительных, и отрицательных. Формулирование рекомендаций по принятию управленческого решения - это одна из основных задач внутреннего контроля.
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 6; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 12)4. Оформление результатов контроля по данным управленческого анализа с предложениями по принятию новых управленческих решений в связи с недостатками функционирования процессов, использованием ресурсов и осуществления действий. Может быть и другой вариант, при котором промежуточные цели достигнуты и требуется формирование других целей и задач. Контрольные мероприятия и их итоги характеризуются обязательным отражением всех полученных результатов: и положительных, и отрицательных. Формулирование рекомендаций по принятию управленческого решения - это одна из основных задач внутреннего контроля.
Статья: Развитие методических подходов к организации внутреннего контроля вознаграждения персонала
(Сунгатуллина Л.Б., Садиков И.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 4)Цель и задачи внутреннего контроля вознаграждения персонала обусловливаются его ролью в системе управления. В соответствии с современными подходами к построению системы вознаграждения персонала целевая установка контроля заключается в содействии реализации курса на повышение роли вознаграждения как главного источника доходов работников и стимула наращивания эффективности функционирования организации. Достижение данной цели осуществляется путем решения следующих задач:
(Сунгатуллина Л.Б., Садиков И.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 4)Цель и задачи внутреннего контроля вознаграждения персонала обусловливаются его ролью в системе управления. В соответствии с современными подходами к построению системы вознаграждения персонала целевая установка контроля заключается в содействии реализации курса на повышение роли вознаграждения как главного источника доходов работников и стимула наращивания эффективности функционирования организации. Достижение данной цели осуществляется путем решения следующих задач: