Зачисление усн в бюджет
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачисление усн в бюджет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН, получил из бюджета субсидию на финансовое обеспечение затрат по созданию инженерных сетей, которая была зачислена на его лицевой счет в казначействе. Общество полагало, что эти средства не являются доходом в момент зачисления, так как остаются бюджетными и не поступают в его свободное распоряжение. Суд пришел к выводу, что спорная субсидия не относится к средствам целевого финансирования, освобождаемым от налогообложения. В целях УСН датой получения дохода является день, когда у налогоплательщика возникает право распоряжаться средствами, а такое право появляется в момент их зачисления на лицевой казначейский счет. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН, получил из бюджета субсидию на финансовое обеспечение затрат по созданию инженерных сетей, которая была зачислена на его лицевой счет в казначействе. Общество полагало, что эти средства не являются доходом в момент зачисления, так как остаются бюджетными и не поступают в его свободное распоряжение. Суд пришел к выводу, что спорная субсидия не относится к средствам целевого финансирования, освобождаемым от налогообложения. В целях УСН датой получения дохода является день, когда у налогоплательщика возникает право распоряжаться средствами, а такое право появляется в момент их зачисления на лицевой казначейский счет. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, указав на несоблюдение налогоплательщиком обязательного условия для применения пониженной налоговой ставки в размере 1 процента, установленной ст. 5 закона Республики Мордовия от 04.02.2009 N 5-З "О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения" (далее - закон N 5-З). Суд установил, что положения подп. 2 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 1.3 закона N 5-З (в редакции, действовавшей в спорном периоде) устанавливали пониженную налоговую ставку УСН для доходов налогоплательщиков, впервые зарегистрированных на территории Республики Мордовия в 2021 - 2024 годах, в связи с переменой ими места нахождения (места жительства). Обязательным условием для применения пониженной налоговой ставки являлось отсутствие недоимки по налогам, подлежащим зачислению в республиканский бюджет Республики Мордовия, бюджеты муниципальных образований на территории Республики Мордовия, а также страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по состоянию на 1 мая года, следующего за годом, в котором налогоплательщик применял пониженную налоговую ставку. 31.08.2022 в связи с переменой места жительства предприниматель был впервые поставлен на учет в УФНС России по Республике Мордовия. При исчислении налога по УСН за 2022 год налогоплательщиком была применена пониженная налоговая ставка в размере 1 процента. Однако в ходе камеральной проверки налоговым органом было установлено, что у налогоплательщика по состоянию на 01.05.2023 имелось отрицательное сальдо ЕНС по УСН. Недоимка была погашена платежными поручениями от 07.05.2023, 10.05.2023. Поскольку обязанность по уплате налога по УСН за 2022 год фактически была исполнена налогоплательщиком после 01.05.2023, суд пришел к выводу, что предприниматель не соответствовал условиям применения ставки 1 процент, и признал правомерным доначисление единого налога. Суд отклонил довод предпринимателя о необходимости применения норм закона N 5-ФЗ в редакции закона Республики Мордовия от 25.11.2023 N 88-З "О внесении изменений в статью 1.3 закона Республики Мордовия "О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения". Суд указал, что данная норма изменяет лишь дату, на которую сальдо единого налогового счета в случае правомерности применения пониженной налоговой ставки не должно являться отрицательным, и не может распространяться на отношения, возникшие до 01.01.2024, поскольку не содержит такого указания в тексте нормы, а также не относится к нормам, улучшающим положение налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, указав на несоблюдение налогоплательщиком обязательного условия для применения пониженной налоговой ставки в размере 1 процента, установленной ст. 5 закона Республики Мордовия от 04.02.2009 N 5-З "О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения" (далее - закон N 5-З). Суд установил, что положения подп. 2 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 1.3 закона N 5-З (в редакции, действовавшей в спорном периоде) устанавливали пониженную налоговую ставку УСН для доходов налогоплательщиков, впервые зарегистрированных на территории Республики Мордовия в 2021 - 2024 годах, в связи с переменой ими места нахождения (места жительства). Обязательным условием для применения пониженной налоговой ставки являлось отсутствие недоимки по налогам, подлежащим зачислению в республиканский бюджет Республики Мордовия, бюджеты муниципальных образований на территории Республики Мордовия, а также страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по состоянию на 1 мая года, следующего за годом, в котором налогоплательщик применял пониженную налоговую ставку. 31.08.2022 в связи с переменой места жительства предприниматель был впервые поставлен на учет в УФНС России по Республике Мордовия. При исчислении налога по УСН за 2022 год налогоплательщиком была применена пониженная налоговая ставка в размере 1 процента. Однако в ходе камеральной проверки налоговым органом было установлено, что у налогоплательщика по состоянию на 01.05.2023 имелось отрицательное сальдо ЕНС по УСН. Недоимка была погашена платежными поручениями от 07.05.2023, 10.05.2023. Поскольку обязанность по уплате налога по УСН за 2022 год фактически была исполнена налогоплательщиком после 01.05.2023, суд пришел к выводу, что предприниматель не соответствовал условиям применения ставки 1 процент, и признал правомерным доначисление единого налога. Суд отклонил довод предпринимателя о необходимости применения норм закона N 5-ФЗ в редакции закона Республики Мордовия от 25.11.2023 N 88-З "О внесении изменений в статью 1.3 закона Республики Мордовия "О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения". Суд указал, что данная норма изменяет лишь дату, на которую сальдо единого налогового счета в случае правомерности применения пониженной налоговой ставки не должно являться отрицательным, и не может распространяться на отношения, возникшие до 01.01.2024, поскольку не содержит такого указания в тексте нормы, а также не относится к нормам, улучшающим положение налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменения в уплате торгового сбора
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 11)- авансовый платеж и налог по УСН зачислялся в бюджет г. Москвы (письмо Минфина России от 15.07.2015 N 03-11-09/40621, направленное письмом ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14230);
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 11)- авансовый платеж и налог по УСН зачислялся в бюджет г. Москвы (письмо Минфина России от 15.07.2015 N 03-11-09/40621, направленное письмом ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14230);
Вопрос: Организация на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" утратила право применения УСН с III квартала. Нужно ли для исчисления доли прибыли обособленного подразделения при исчислении налога на прибыль учитывать стоимость основных средств, приобретенных в I квартале текущего года в период действия УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, организация в период применения УСН не успела полностью учесть расходы на приобретенные ОС из-за утраты права на применение УСН.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, организация в период применения УСН не успела полностью учесть расходы на приобретенные ОС из-за утраты права на применение УСН.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 19.06.2003 N 11-П
"По делу о проверке конституционности положений федерального законодательства и законодательства субъектов Российской Федерации, регулирующего налогообложение субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в связи с жалобами ряда граждан"В соответствии с данным Федеральным законом упрощенная система налогообложения, на которую субъекты малого предпринимательства переходят в добровольном порядке, базируется на замене установленных законодательством Российской Федерации налогов, зачисляемых в федеральный, региональные и местные бюджеты, на налог, исчисляемый с дохода субъекта малого предпринимательства, получаемого от осуществления предпринимательской деятельности за отчетный период.
"По делу о проверке конституционности положений федерального законодательства и законодательства субъектов Российской Федерации, регулирующего налогообложение субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в связи с жалобами ряда граждан"В соответствии с данным Федеральным законом упрощенная система налогообложения, на которую субъекты малого предпринимательства переходят в добровольном порядке, базируется на замене установленных законодательством Российской Федерации налогов, зачисляемых в федеральный, региональные и местные бюджеты, на налог, исчисляемый с дохода субъекта малого предпринимательства, получаемого от осуществления предпринимательской деятельности за отчетный период.
Готовое решение: Как учесть торговый сбор при расчете налога по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Можно ли уменьшить налог при УСН на сумму торгового сбора, уплаченного в другом субъекте
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Можно ли уменьшить налог при УСН на сумму торгового сбора, уплаченного в другом субъекте
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<*> С 2023 года налог при УСН уплачивается в бюджет в составе единого налогового платежа (ЕНП). Соответственно, с 2023 года средства, которые ИП перечисляет на уплату налога со своего расчетного счета, зачисляются на его единый налоговый счет (ЕНС). Чтобы налоговый орган своевременно списал средства с ЕНС в погашение обязанности по уплате авансовых платежей по налогу, ИП должен в срок до 25-го числа соответствующего месяца (апрель, июль и октябрь) представить в налоговую инспекцию уведомление с указанием суммы авансового платежа, подлежащего уплате в срок до 28-го числа этого месяца. Подробно о новом порядке уплаты налогов см. книгу "Единый налоговый счет (ЕНС): инструкция по эксплуатации" (Крутякова Т.Л., Издательство АйСи).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<*> С 2023 года налог при УСН уплачивается в бюджет в составе единого налогового платежа (ЕНП). Соответственно, с 2023 года средства, которые ИП перечисляет на уплату налога со своего расчетного счета, зачисляются на его единый налоговый счет (ЕНС). Чтобы налоговый орган своевременно списал средства с ЕНС в погашение обязанности по уплате авансовых платежей по налогу, ИП должен в срок до 25-го числа соответствующего месяца (апрель, июль и октябрь) представить в налоговую инспекцию уведомление с указанием суммы авансового платежа, подлежащего уплате в срок до 28-го числа этого месяца. Подробно о новом порядке уплаты налогов см. книгу "Единый налоговый счет (ЕНС): инструкция по эксплуатации" (Крутякова Т.Л., Издательство АйСи).
Готовое решение: Какие КБК указать в платежном поручении на уплату налогов и страховых взносов до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Действует ли КБК 182 1 05 01011 01 0000 110 для уплаты налога при УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2022)Действует ли КБК 182 1 05 01011 01 0000 110 для уплаты налога при УСН с объектом "доходы"
Статья: Налоговая реформа - 2024
("Финансы", 2024, N 7)В части налога на прибыль организаций основной новацией является повышение ставки с 20 до 25%. С 01.01.2025 ставка налога, по которой часть налога зачисляется в федеральный бюджет, увеличится до 8%, то есть совокупная общая ставка налога на прибыль составит 25%. Повышение ставок также коснется и имеющих государственную аккредитацию ИТ-организаций, которые с 2025 по 2030 г. (включительно) будут платить 5% - в отношении части налога, зачисляемого в федеральный бюджет, и 0% - в отношении части налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ. Повысится с 20 до 25% и ставка налога в отношении прибыли иностранных организаций, которая не связана с ведением деятельности в РФ через постоянное представительство. Регионам предоставляется право в 2025 - 2030 гг. вводить пониженные ставки налога на прибыль для малых технологических компаний. Сохранена ставка 20% для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр, в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению участков недр. При этом в 2025 - 2030 гг. 3% зачисляется в федеральный бюджет, а 17% - в бюджеты субъектов РФ. Важно, что пониженная ставка может быть применена только при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках деятельности по освоению недр и иных видов деятельности. Еще одной важной новацией в налогообложении прибыли является увеличение значения повышающих коэффициентов при учете отдельных видов расходов, по которым в настоящее время применяется коэффициент от 1,5 до 2. Значимой новацией является введение федерального налогового вычета (новая ст. 286.2 НК РФ). С 2025 г. наряду с действующим инвестиционным налоговым вычетом (ст. 286.1 НК РФ), касающимся сумм, подлежащих зачислению в региональные бюджеты, вводится также федеральный инвестиционный вычет (ст. 286.2 НК РФ), который позволит уменьшать сумму налога на прибыль (или авансового платежа по налогу), подлежащую зачислению в федеральный бюджет, причем такой вычет не может превышать 50% совокупности указанных в Законе затрат.
("Финансы", 2024, N 7)В части налога на прибыль организаций основной новацией является повышение ставки с 20 до 25%. С 01.01.2025 ставка налога, по которой часть налога зачисляется в федеральный бюджет, увеличится до 8%, то есть совокупная общая ставка налога на прибыль составит 25%. Повышение ставок также коснется и имеющих государственную аккредитацию ИТ-организаций, которые с 2025 по 2030 г. (включительно) будут платить 5% - в отношении части налога, зачисляемого в федеральный бюджет, и 0% - в отношении части налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ. Повысится с 20 до 25% и ставка налога в отношении прибыли иностранных организаций, которая не связана с ведением деятельности в РФ через постоянное представительство. Регионам предоставляется право в 2025 - 2030 гг. вводить пониженные ставки налога на прибыль для малых технологических компаний. Сохранена ставка 20% для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр, в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению участков недр. При этом в 2025 - 2030 гг. 3% зачисляется в федеральный бюджет, а 17% - в бюджеты субъектов РФ. Важно, что пониженная ставка может быть применена только при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках деятельности по освоению недр и иных видов деятельности. Еще одной важной новацией в налогообложении прибыли является увеличение значения повышающих коэффициентов при учете отдельных видов расходов, по которым в настоящее время применяется коэффициент от 1,5 до 2. Значимой новацией является введение федерального налогового вычета (новая ст. 286.2 НК РФ). С 2025 г. наряду с действующим инвестиционным налоговым вычетом (ст. 286.1 НК РФ), касающимся сумм, подлежащих зачислению в региональные бюджеты, вводится также федеральный инвестиционный вычет (ст. 286.2 НК РФ), который позволит уменьшать сумму налога на прибыль (или авансового платежа по налогу), подлежащую зачислению в федеральный бюджет, причем такой вычет не может превышать 50% совокупности указанных в Законе затрат.
Статья: Вычет НДС при неподаче налогоплательщиком уведомления об отказе от УСН
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Суды отвергли довод инспекции о том, что декларации по НДС представлялись предпринимателем в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ. Они указали, что декларации составлены предпринимателем в соответствии с правилами заполнения деклараций по общей системе налогообложения. Налоги (НДС, НДФЛ) также предпринимателем уплачивались в порядке, установленном для общей системы налогообложения, и зачислялись инспекцией в соответствующие бюджеты без каких-либо замечаний. Налоговая отчетность по УСН за 2021 г. в инспекцию предпринимателем не представлялась, единый налог по УСН им не исчислялся, в бюджет не уплачивался.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Суды отвергли довод инспекции о том, что декларации по НДС представлялись предпринимателем в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ. Они указали, что декларации составлены предпринимателем в соответствии с правилами заполнения деклараций по общей системе налогообложения. Налоги (НДС, НДФЛ) также предпринимателем уплачивались в порядке, установленном для общей системы налогообложения, и зачислялись инспекцией в соответствующие бюджеты без каких-либо замечаний. Налоговая отчетность по УСН за 2021 г. в инспекцию предпринимателем не представлялась, единый налог по УСН им не исчислялся, в бюджет не уплачивался.
Статья: Принцип эквивалентности страховых взносов в свете теории выгоды: правовое преломление
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)В соответствии с п. 11 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" индивидуальные предприниматели, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения данного специального налогового режима, вместе с тем доходы от этого налога зачисляются в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования по нормативу 37% (ст. 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Пунктом 7 ст. 18 Федерального закона от 25 февраля 2022 г. N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" предусматриваются особенности уплаты страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих данный режим.
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)В соответствии с п. 11 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" индивидуальные предприниматели, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения данного специального налогового режима, вместе с тем доходы от этого налога зачисляются в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования по нормативу 37% (ст. 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Пунктом 7 ст. 18 Федерального закона от 25 февраля 2022 г. N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" предусматриваются особенности уплаты страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих данный режим.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 13)- определить, как должен подсчитываться размер доходов в целях применения лимитов по освобождению от НДС и применению ставок 5% и 7% для случая совмещения УСН с ПСН;
("Главная книга", 2024, N 13)- определить, как должен подсчитываться размер доходов в целях применения лимитов по освобождению от НДС и применению ставок 5% и 7% для случая совмещения УСН с ПСН;
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату при УСН до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)На дату зачисления денежных средств на расчетный счет отразите в бухгалтерском учете их поступление и погашение (уменьшение) дебиторской задолженности бюджета в виде переплаты налога при УСН.
(КонсультантПлюс, 2022)На дату зачисления денежных средств на расчетный счет отразите в бухгалтерском учете их поступление и погашение (уменьшение) дебиторской задолженности бюджета в виде переплаты налога при УСН.
Вопрос: Какие КБК по налогам и страховым взносам применяются ИП?
(Консультация эксперта, 2025)В уведомлении об исчисленных суммах налогов по авансовым платежам по УСН в зависимости от применяемого объекта налогообложения указываются следующие КБК (п. 7.3 Порядка):
(Консультация эксперта, 2025)В уведомлении об исчисленных суммах налогов по авансовым платежам по УСН в зависимости от применяемого объекта налогообложения указываются следующие КБК (п. 7.3 Порядка):
Вопрос: У организации есть переплата по региональному налогу на прибыль с 2022 г. С 2023 г. она перешла на УСН. Возможно ли перенести переплату в региональный бюджет на ЕНС, чтобы затем использовать в счет уплаты налогов (сборов) или возвратить на расчетный счет? По какой форме направить заявление в налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, организация может перенести на ЕНС переплату налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, сформированную на 31.12.2022, путем представления заявления (форма по КНД 1165171) об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса). После переноса переплаты на ЕНС организация сможет распорядиться этим положительным сальдо по своему усмотрению (зачесть в счет уплаты налогов, сборов или вернуть на расчетный счет).
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, организация может перенести на ЕНС переплату налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, сформированную на 31.12.2022, путем представления заявления (форма по КНД 1165171) об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса). После переноса переплаты на ЕНС организация сможет распорядиться этим положительным сальдо по своему усмотрению (зачесть в счет уплаты налогов, сборов или вернуть на расчетный счет).