Зачетная система по страховым взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачетная система по страховым взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правила выплаты пособий окончательно "распрямили": как будет в 2021 году?
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 1)До 2021 действовала зачетная система, при которой организация платила страховые взносы за минусом сумм, которые были выплачены работникам по больничным листам. Зачетный механизм предусмотрен пунктами 2, 8, 9, 16 статьи 431 Налогового кодекса. С 2021 года организации обязаны перечислять взносы на случай временной нетрудоспособности в полном объеме. ФСС будет выплачивать следующие пособия:
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 1)До 2021 действовала зачетная система, при которой организация платила страховые взносы за минусом сумм, которые были выплачены работникам по больничным листам. Зачетный механизм предусмотрен пунктами 2, 8, 9, 16 статьи 431 Налогового кодекса. С 2021 года организации обязаны перечислять взносы на случай временной нетрудоспособности в полном объеме. ФСС будет выплачивать следующие пособия:
"Все о больничных и детских пособиях: полное практическое руководство"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
(под ред. Н.А. Эделевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)С 1 июля 2011 года началось поэтапное реформирование системы социального страхования. С инициативой модернизации существующего порядка выплаты пособий по временной нетрудоспособности, материнству и детству выступил Фонд социального страхования Российской Федерации. Предложение изменить действующую "зачетную" систему (т.е. механизм выплаты работодателем пособий застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в Фонд) на систему непосредственного назначения и выплаты пособий Фондом социального страхования Российской Федерации (его региональными отделениями) было поддержано Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации и Правительством Российской Федерации.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
(под ред. Н.А. Эделевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)С 1 июля 2011 года началось поэтапное реформирование системы социального страхования. С инициативой модернизации существующего порядка выплаты пособий по временной нетрудоспособности, материнству и детству выступил Фонд социального страхования Российской Федерации. Предложение изменить действующую "зачетную" систему (т.е. механизм выплаты работодателем пособий застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в Фонд) на систему непосредственного назначения и выплаты пособий Фондом социального страхования Российской Федерации (его региональными отделениями) было поддержано Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации и Правительством Российской Федерации.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 14.02.2017 N БС-4-11/2748@
<По вопросу уплаты страховых взносов и представления отчетности организациями, имеющими обособленные подразделения>2. По вопросу уплаты страховых взносов организациями, применяющими "зачетный" механизм.
<По вопросу уплаты страховых взносов и представления отчетности организациями, имеющими обособленные подразделения>2. По вопросу уплаты страховых взносов организациями, применяющими "зачетный" механизм.
Приказ ФНС России от 21.12.2020 N ЕД-7-1/938@
"О внесении изменений в приказы ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@, от 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@, от 27.01.2020 N ЕД-7-1/48@ и об утверждении формы статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год"По строке 6180 Раздела VI указывается база для исчисления страховых взносов в отношении сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, кроме лиц, являющихся гражданами государств - членов Евразийского экономического союза (сумма показателей графы 1 строки 055 приложения 2 к разделу 1 расчета при выполнении условия, при котором в поле 002 приложения 2 к разделу 1 расчета указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством равном "2" - зачетная система).
"О внесении изменений в приказы ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@, от 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@, от 27.01.2020 N ЕД-7-1/48@ и об утверждении формы статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год"По строке 6180 Раздела VI указывается база для исчисления страховых взносов в отношении сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, кроме лиц, являющихся гражданами государств - членов Евразийского экономического союза (сумма показателей графы 1 строки 055 приложения 2 к разделу 1 расчета при выполнении условия, при котором в поле 002 приложения 2 к разделу 1 расчета указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством равном "2" - зачетная система).
Административная практика
Представление Счетной палаты РФ от 03.09.2014 N ПР 11-273/11-03
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка исполнения Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" и отчета об исполнении бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации за 2013 год, представленного Правительством Российской Федерации Счетной палате Российской Федерации в Фонде социального страхования Российской Федерации>3. Резервный центр обработки данных затраты на создание, которого составили в отчетном году более 1,9 млрд. рублей, работает в настоящее время в штатном режиме на 3 - 5% от имеющихся технических возможностей, а основной Центр работает на 50 процентов. Центры созданы для обеспечения деятельности системы Фонда в условиях отмены "зачетного механизма" по расчетам со страхователями и переходу на новые условия назначений страховых выплат, иных выплат и перечисления страховых взносов страхователями в бюджет ФСС в полном объеме. При этом сроки перехода системы Фонда и его территориальных органов на новые условия не определены нормативными правовыми актами.
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка исполнения Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" и отчета об исполнении бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации за 2013 год, представленного Правительством Российской Федерации Счетной палате Российской Федерации в Фонде социального страхования Российской Федерации>3. Резервный центр обработки данных затраты на создание, которого составили в отчетном году более 1,9 млрд. рублей, работает в настоящее время в штатном режиме на 3 - 5% от имеющихся технических возможностей, а основной Центр работает на 50 процентов. Центры созданы для обеспечения деятельности системы Фонда в условиях отмены "зачетного механизма" по расчетам со страхователями и переходу на новые условия назначений страховых выплат, иных выплат и перечисления страховых взносов страхователями в бюджет ФСС в полном объеме. При этом сроки перехода системы Фонда и его территориальных органов на новые условия не определены нормативными правовыми актами.
Статья: Расчет по страховым взносам - 2022: на что обратить внимание при заполнении?
(Логинова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Приложение 2. На основании вышесказанного из приложения 2 к разд. 1 расчета исключено поле 002 "Признак выплат". В прежней форме оно заполнялось в зависимости от того, перешел ли страхователь на прямые выплаты или применяет зачетную систему.
(Логинова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Приложение 2. На основании вышесказанного из приложения 2 к разд. 1 расчета исключено поле 002 "Признак выплат". В прежней форме оно заполнялось в зависимости от того, перешел ли страхователь на прямые выплаты или применяет зачетную систему.
"Упрощенная система налогообложения"
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)"2" - зачетная система выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом Фонда социального страхования плательщику.
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)"2" - зачетная система выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом Фонда социального страхования плательщику.
"Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Сердюкова О.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)"2" - зачетная система выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом Фонда социального страхования плательщику.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Сердюкова О.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)"2" - зачетная система выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом Фонда социального страхования плательщику.
Статья: О снижении дефицита в системе ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
(Архипов А.П., Бойко О.В.)
("Финансы", 2014, N 3)Последние включают пособие по уходу за больным ребенком, которое, кстати сказать, облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). В условиях "зачетного" механизма уплаты обязательных страховых взносов (страхователь выплачивает пособия застрахованным по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет уплаты страховых взносов в Фонд) плательщиком НДФЛ является страхователь, но источником средств для его уплаты являются обязательные страховые взносы в Фонд. Таким образом, уплата НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности повышает расходы Фонда и обостряет дефицит средств в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Но попробуем оценить влияние этого фактора с помощью математического моделирования доходов и расходов Фонда на основе модели самоокупаемого страхования. Условие финансовой устойчивости (самоокупаемости) системы обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на прогнозируемый период можно записать в следующем виде:
(Архипов А.П., Бойко О.В.)
("Финансы", 2014, N 3)Последние включают пособие по уходу за больным ребенком, которое, кстати сказать, облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). В условиях "зачетного" механизма уплаты обязательных страховых взносов (страхователь выплачивает пособия застрахованным по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет уплаты страховых взносов в Фонд) плательщиком НДФЛ является страхователь, но источником средств для его уплаты являются обязательные страховые взносы в Фонд. Таким образом, уплата НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности повышает расходы Фонда и обостряет дефицит средств в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Но попробуем оценить влияние этого фактора с помощью математического моделирования доходов и расходов Фонда на основе модели самоокупаемого страхования. Условие финансовой устойчивости (самоокупаемости) системы обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на прогнозируемый период можно записать в следующем виде:
Вопрос: Планируется ли передача органам ФСС РФ полномочий работодателей по назначению и выплате работникам пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством? Если да, то насколько новый механизм выплаты пособий будет удобен для застрахованных?
(Консультация эксперта, Минздравсоцразвития РФ, 2011)Начало его реализации, согласно п. 4 Пилотного проекта, запланировано с 1 июля 2011 г. Пилотный проект предусматривает отработку порядка исчисления, назначения и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию непосредственно территориальными органами Фонда без участия бухгалтерий организаций-страхователей. Замена "зачетного механизма" (т.е. механизма выплаты работодателем пособий застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации) на систему непосредственного назначения и выплаты пособий территориальными органами Фонда направлена на:
(Консультация эксперта, Минздравсоцразвития РФ, 2011)Начало его реализации, согласно п. 4 Пилотного проекта, запланировано с 1 июля 2011 г. Пилотный проект предусматривает отработку порядка исчисления, назначения и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию непосредственно территориальными органами Фонда без участия бухгалтерий организаций-страхователей. Замена "зачетного механизма" (т.е. механизма выплаты работодателем пособий застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации) на систему непосредственного назначения и выплаты пособий территориальными органами Фонда направлена на:
Тематический выпуск: Комментарий к изменениям НК РФ, внесенным Федеральными законами N 229-ФЗ и N 207-ФЗ
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Вятчинова Т.И., Солдатченко М.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 9)Минздравсоцразвития предлагает отказаться от так называемого зачетного принципа в уплате страховых взносов. То есть чиновники планируют освободить бухгалтеров от расчета пособий.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Вятчинова Т.И., Солдатченко М.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 9)Минздравсоцразвития предлагает отказаться от так называемого зачетного принципа в уплате страховых взносов. То есть чиновники планируют освободить бухгалтеров от расчета пособий.
Статья: Персонифицированная отчетность: разработаны новые формы
(Сергеев С.Р.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 7)Целью новой системы назначения пособий будет уход от "зачетного принципа". Вместо него будет протестирована другая, принципиально новая схема, при которой страхователи будут уплачивать страховые взносы в бюджет ФСС в полном объеме без уменьшения их на суммы выплат, как в настоящее время.
(Сергеев С.Р.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 7)Целью новой системы назначения пособий будет уход от "зачетного принципа". Вместо него будет протестирована другая, принципиально новая схема, при которой страхователи будут уплачивать страховые взносы в бюджет ФСС в полном объеме без уменьшения их на суммы выплат, как в настоящее время.
Статья: Страховые взносы - 2017
("Налоговый вестник", 2017, N 1)Кроме того, у ПФР сохраняется обязанность ведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, а ФСС РФ остается администратором страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и, учитывая сохранение "зачетного" механизма в системе обязательного социального страхования, за ФСС РФ сохраняются полномочия по проведению проверок правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и сообщению об итогах данных проверок в налоговые органы.
("Налоговый вестник", 2017, N 1)Кроме того, у ПФР сохраняется обязанность ведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, а ФСС РФ остается администратором страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и, учитывая сохранение "зачетного" механизма в системе обязательного социального страхования, за ФСС РФ сохраняются полномочия по проведению проверок правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и сообщению об итогах данных проверок в налоговые органы.
Вопрос: Нужно ли при досрочном выходе работницы из отпуска по беременности и родам пересчитать пособие и представить уточненный расчет по страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2021)Ответ: В случае досрочного выхода работницы из отпуска по беременности и родам, оплаченного работодателем в 2020 г. в рамках "зачетной системы", рекомендуется произвести перерасчет пособия и представить уточненный расчет по страховым взносам, в котором будет отражен уменьшенный размер пособия по беременности и родам.
(Консультация эксперта, 2021)Ответ: В случае досрочного выхода работницы из отпуска по беременности и родам, оплаченного работодателем в 2020 г. в рамках "зачетной системы", рекомендуется произвести перерасчет пособия и представить уточненный расчет по страховым взносам, в котором будет отражен уменьшенный размер пособия по беременности и родам.
Статья: Знакомимся с новой формой: расчет по страховым взносам
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)- "2" - зачетная система выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом ФСС.
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)- "2" - зачетная система выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом ФСС.