Зачет задолженности при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет задолженности при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговым органом нарушен алгоритм зачета налога, уплаченного элементами схемы "дробления" бизнеса, что повлекло начисление пеней и штрафа в отношении НДС. Налоговому органу следовало зачесть переплату, возникшую в связи с применением УСН в счет погашения имеющейся у общества задолженности по НДС без предоставления налогоплательщиком заявления.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговым органом нарушен алгоритм зачета налога, уплаченного элементами схемы "дробления" бизнеса, что повлекло начисление пеней и штрафа в отношении НДС. Налоговому органу следовало зачесть переплату, возникшую в связи с применением УСН в счет погашения имеющейся у общества задолженности по НДС без предоставления налогоплательщиком заявления.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган доначислил налог при УСН на сумму обеспечительного платежа, не учтенного в периоде его получения
(КонсультантПлюс, 2026)В случае, если Налогоплательщик включил обеспечительный платеж в доходы при УСН в периоде его зачета в счет имеющейся задолженности по арендной плате на основании соглашения о зачете, можно представить документы, подтверждающие зачет, а также учет данной суммы в составе доходов >>>
(КонсультантПлюс, 2026)В случае, если Налогоплательщик включил обеспечительный платеж в доходы при УСН в периоде его зачета в счет имеющейся задолженности по арендной плате на основании соглашения о зачете, можно представить документы, подтверждающие зачет, а также учет данной суммы в составе доходов >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Упрощенцам" дали денег: когда доход, а когда - нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)- имущество, полученное в форме залога или задатка. Однако если за поставленный товар продавец удерживает оплату из средств полученного задатка, то соответствующие суммы следует включить в налоговую базу по УСН на дату проведения зачета (удержания) средств в счет погашения задолженности за реализованный товар (Письмо ФНС России от 30.12.2014 N ГД-4-3/27235@);
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)- имущество, полученное в форме залога или задатка. Однако если за поставленный товар продавец удерживает оплату из средств полученного задатка, то соответствующие суммы следует включить в налоговую базу по УСН на дату проведения зачета (удержания) средств в счет погашения задолженности за реализованный товар (Письмо ФНС России от 30.12.2014 N ГД-4-3/27235@);
Готовое решение: Как на УСН списать кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)На наш взгляд, такой подход противоречит принципу кассового метода. У вас не происходит ни списания денег со счета, ни выбытия имущества, ни зачета встречных требований.
(КонсультантПлюс, 2026)На наш взгляд, такой подход противоречит принципу кассового метода. У вас не происходит ни списания денег со счета, ни выбытия имущества, ни зачета встречных требований.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Судом установлено, что сумма, уплаченная налогоплательщиком 22 января 2024 г., была зачтена налоговым органом на ЕНС налогоплательщика с учетом последовательности, предусмотренной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, в уплату более ранних задолженностей - по страховым взносам за 2022 год со сроком уплаты 9 января 2023 г. и по УСН за 2022 год со сроком уплаты 28 апреля 2023 г.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Судом установлено, что сумма, уплаченная налогоплательщиком 22 января 2024 г., была зачтена налоговым органом на ЕНС налогоплательщика с учетом последовательности, предусмотренной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, в уплату более ранних задолженностей - по страховым взносам за 2022 год со сроком уплаты 9 января 2023 г. и по УСН за 2022 год со сроком уплаты 28 апреля 2023 г.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Таким образом, в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). При этом прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем само по себе наличие такой возможности еще не влечет налоговые последствия.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Таким образом, в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). При этом прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем само по себе наличие такой возможности еще не влечет налоговые последствия.
Готовое решение: Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2026)погашается (уменьшается) задолженность вашего контрагента перед вами по оплате товаров (работ, услуг, имущественных прав);
(КонсультантПлюс, 2026)погашается (уменьшается) задолженность вашего контрагента перед вами по оплате товаров (работ, услуг, имущественных прав);
Статья: Заключили посреднический договор? Проверьте правильность учета и оформления
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 19)В общем случае доходы при УСН признаются следующими способами <3>:
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 19)В общем случае доходы при УСН признаются следующими способами <3>:
Статья: Особенности определения доходов при УСН при использовании счета эскроу
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)При УСН средства, поступившие от дольщиков на счет эскроу, застройщик не признает в составе доходов до момента перечисления этих средств банком на расчетный счет застройщика или до момента зачета этой суммы в счет задолженности по ранее выданному кредиту. Полученный кредит от банка застройщик не учитывает ни в составе доходов, ни в составе расходов.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)При УСН средства, поступившие от дольщиков на счет эскроу, застройщик не признает в составе доходов до момента перечисления этих средств банком на расчетный счет застройщика или до момента зачета этой суммы в счет задолженности по ранее выданному кредиту. Полученный кредит от банка застройщик не учитывает ни в составе доходов, ни в составе расходов.
Статья: Расчет и внесение авансовых платежей по УСН в 2023 году
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)1. Страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном отчетном периоде, также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов.
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)1. Страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном отчетном периоде, также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов.
Типовая ситуация: Как учесть зачет взаимных требований в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)При УСН (для автономного учреждения):
(Издательство "Главная книга", 2026)При УСН (для автономного учреждения):
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-принципала, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализация товаров с привлечением специализированной организации (агента), если по условиям агентского договора агент действует от своего имени, а сумму причитающегося ему вознаграждения удерживает из денежных средств, поступивших от покупателя? Организация применяет пониженную ставку НДС 7%...
(Консультация эксперта, 2026)По мнению Минфина России, датой получения доходов для налогоплательщика-принципала, полученных в рамках агентского договора, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу налогоплательщика-принципала, применяющего УСН (Письмо от 11.11.2019 N 03-11-11/86794). В данном случае выручка за товар поступает на счет принципала за вычетом суммы удержанного вознаграждения агента. Сумма, удержанная агентом из полученной от покупателя выручки, признается доходом принципала на дату принятия отчета агента (дату погашения части задолженности агента по перечислению денежных средств за проданный товар зачетом встречного требования агента по выплате вознаграждения) <*>.
(Консультация эксперта, 2026)По мнению Минфина России, датой получения доходов для налогоплательщика-принципала, полученных в рамках агентского договора, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу налогоплательщика-принципала, применяющего УСН (Письмо от 11.11.2019 N 03-11-11/86794). В данном случае выручка за товар поступает на счет принципала за вычетом суммы удержанного вознаграждения агента. Сумма, удержанная агентом из полученной от покупателя выручки, признается доходом принципала на дату принятия отчета агента (дату погашения части задолженности агента по перечислению денежных средств за проданный товар зачетом встречного требования агента по выплате вознаграждения) <*>.
Статья: Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Привычного условия о том, что в зачет можно принять уплаченные взносы, в НК больше нет. При этом на уплаченные в 2023 - 2025 гг. взносы за 2022 г. и более ранние периоды можно уменьшить налог при УСН по факту их уплаты. То есть за тот период, в котором деньги на погашение задолженности по взносам спишут с ЕНС.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Привычного условия о том, что в зачет можно принять уплаченные взносы, в НК больше нет. При этом на уплаченные в 2023 - 2025 гг. взносы за 2022 г. и более ранние периоды можно уменьшить налог при УСН по факту их уплаты. То есть за тот период, в котором деньги на погашение задолженности по взносам спишут с ЕНС.
Статья: Момент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНС
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)- По моему мнению, до выхода официальных разъяснений ФНС и Минфина учитывать на УСН досрочно перечисленные налоги, взносы с выплат работникам, торговый сбор допустимо только в том периоде, в котором определена принадлежность ЕНП в счет соответствующего налога (сбора, страховых взносов) <4>, то есть не раньше крайнего срока его уплаты <5>. Причем даже в тех случаях, когда сумма налога перечислена досрочно платежкой со статусом "02" на КБК налога или когда подано заявление о зачете перечисленной в виде ЕНП суммы в счет предстоящей обязанности по конкретному налогу. Это объясняется тем, что в любом случае обязанность по уплате налога считается исполненной, а налог, соответственно, уплаченным только на крайний срок его уплаты <6>. До наступления этого срока эта сумма может быть направлена в счет погашения задолженности на ЕНС в случае ее возникновения <7>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)- По моему мнению, до выхода официальных разъяснений ФНС и Минфина учитывать на УСН досрочно перечисленные налоги, взносы с выплат работникам, торговый сбор допустимо только в том периоде, в котором определена принадлежность ЕНП в счет соответствующего налога (сбора, страховых взносов) <4>, то есть не раньше крайнего срока его уплаты <5>. Причем даже в тех случаях, когда сумма налога перечислена досрочно платежкой со статусом "02" на КБК налога или когда подано заявление о зачете перечисленной в виде ЕНП суммы в счет предстоящей обязанности по конкретному налогу. Это объясняется тем, что в любом случае обязанность по уплате налога считается исполненной, а налог, соответственно, уплаченным только на крайний срок его уплаты <6>. До наступления этого срока эта сумма может быть направлена в счет погашения задолженности на ЕНС в случае ее возникновения <7>.
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)И каким бы способом вы ни уплатили сейчас 1%-е взносы за прошлый год, их спишут в погашение задолженности по авансу за I квартал <16>. И только остаток уплаченной суммы зачтут в уплату именно взносов по сроку 03.07.2023. Следовательно, по взносам возникнет недоимка, и вы не сможете уменьшить на всю уплаченную сумму налог при УСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)И каким бы способом вы ни уплатили сейчас 1%-е взносы за прошлый год, их спишут в погашение задолженности по авансу за I квартал <16>. И только остаток уплаченной суммы зачтут в уплату именно взносов по сроку 03.07.2023. Следовательно, по взносам возникнет недоимка, и вы не сможете уменьшить на всю уплаченную сумму налог при УСН.
Статья: "Спецрежимные" вопросы о страховых взносах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)У ИП упрощенка с объектом "доходы". Фиксированные взносы за 2023 г. уплачивал в размере 1/4 годовой суммы взносов на КБК взносов ежеквартально, в I - III кварталах 2023 г. При расчете УСН за I квартал и полугодие 2023 г. принять в зачет эти суммы ИП не мог, поскольку у него сальдо ЕНС отрицательное. В том числе есть задолженность по 1%-м взносам за 2022 г. Можно ли учесть уплаченные фиксированные взносы за 2023 г. при расчете аванса по УСН за 9 месяцев и сдать отрицательное уведомление с учетом июльских поправок в НК?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)У ИП упрощенка с объектом "доходы". Фиксированные взносы за 2023 г. уплачивал в размере 1/4 годовой суммы взносов на КБК взносов ежеквартально, в I - III кварталах 2023 г. При расчете УСН за I квартал и полугодие 2023 г. принять в зачет эти суммы ИП не мог, поскольку у него сальдо ЕНС отрицательное. В том числе есть задолженность по 1%-м взносам за 2022 г. Можно ли учесть уплаченные фиксированные взносы за 2023 г. при расчете аванса по УСН за 9 месяцев и сдать отрицательное уведомление с учетом июльских поправок в НК?