Зачет в счет будущих платежей по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет в счет будущих платежей по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.09.2025 N 03-04-05/93110 <Как быть с НДС при изменении ставки во время исполнения договора?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)- прописали механизмы возврата покупателям той части средств, которая соответствовала излишне уплаченному НДС (физический денежный возврат, зачет части средств в счет будущих поставок и пр.).
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)- прописали механизмы возврата покупателям той части средств, которая соответствовала излишне уплаченному НДС (физический денежный возврат, зачет части средств в счет будущих поставок и пр.).
Статья: Аванс с НДС 20%, отгрузка - 10%: поставщики могут принять к вычету всю сумму налога с предоплаты
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)Чтобы эту сумму квалифицировать как переплату НДС, компании нужно будет выставить покупателю корректировочный авансовый счет-фактуру с НДС 10% и подать уточненную декларацию по НДС за период получения аванса. После этого компания сможет вернуть эту сумму или зачесть ее в счет будущих платежей.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)Чтобы эту сумму квалифицировать как переплату НДС, компании нужно будет выставить покупателю корректировочный авансовый счет-фактуру с НДС 10% и подать уточненную декларацию по НДС за период получения аванса. После этого компания сможет вернуть эту сумму или зачесть ее в счет будущих платежей.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 20.06.2006 N 177-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению ходатайства гражданки Бекижевой Ольги Николаевны об официальном разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 9 июля 2004 года N 242-О"Арбитражный суд Ставропольского края, учитывая правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженные в Постановлении от 19 июня 2003 года N 11-П, решением от 2 ноября 2004 года признал недействительным решение налогового органа об отказе О.Н. Бекижевой в зачете в счет будущих платежей суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной ею на основании законодательного регулирования об упрощенной системе налогообложения, признанного неконституционным. Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа Постановлением от 29 марта 2005 года отменил указанное решение и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, указав, что уплаченный в бюджет налог на добавленную стоимость является косвенным налогом и согласно механизму его уплаты включается отдельной строкой в состав цены реализуемых товаров (работ, услуг), в связи с чем фактически взимается за счет средств потребителей. Кроме того, кассационная инстанция указала, что арбитражный суд первой инстанции не исследовал обстоятельства дела, имеющие существенное значение для его правильного разрешения, в частности не выяснил, уплачивала ли О.Н. Бекижева налог на добавленную стоимость в бюджет, получала ли она налог на добавленную стоимость в составе цены от покупателей, выставляла ли счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость.
"Об отказе в принятии к рассмотрению ходатайства гражданки Бекижевой Ольги Николаевны об официальном разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 9 июля 2004 года N 242-О"Арбитражный суд Ставропольского края, учитывая правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженные в Постановлении от 19 июня 2003 года N 11-П, решением от 2 ноября 2004 года признал недействительным решение налогового органа об отказе О.Н. Бекижевой в зачете в счет будущих платежей суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной ею на основании законодательного регулирования об упрощенной системе налогообложения, признанного неконституционным. Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа Постановлением от 29 марта 2005 года отменил указанное решение и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, указав, что уплаченный в бюджет налог на добавленную стоимость является косвенным налогом и согласно механизму его уплаты включается отдельной строкой в состав цены реализуемых товаров (работ, услуг), в связи с чем фактически взимается за счет средств потребителей. Кроме того, кассационная инстанция указала, что арбитражный суд первой инстанции не исследовал обстоятельства дела, имеющие существенное значение для его правильного разрешения, в частности не выяснил, уплачивала ли О.Н. Бекижева налог на добавленную стоимость в бюджет, получала ли она налог на добавленную стоимость в составе цены от покупателей, выставляла ли счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость.
<Письмо> ФТС РФ от 19.03.2007 N 05-17/9861
"О возврате НДС в отношении печатной продукции религиозного характера"Касаясь вопроса возврата уплаченной суммы НДС, сообщаем, что в соответствии с пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации суммы излишне уплаченных таможенных платежей подлежат возврату или зачету в счет будущих платежей по письменному заявлению плательщика, поданному в таможенный орган не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы.
"О возврате НДС в отношении печатной продукции религиозного характера"Касаясь вопроса возврата уплаченной суммы НДС, сообщаем, что в соответствии с пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации суммы излишне уплаченных таможенных платежей подлежат возврату или зачету в счет будущих платежей по письменному заявлению плательщика, поданному в таможенный орган не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Готовое решение: Учет оплаты в адрес третьего лица
(КонсультантПлюс, 2026)Если оплата получена в счет будущей реализации вами товаров (работ, услуг) другому лицу
(КонсультантПлюс, 2026)Если оплата получена в счет будущей реализации вами товаров (работ, услуг) другому лицу
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<6> Исключение - возврат аванса, полученного в счет передачи имущественных прав. Такой излишне уплаченный НДС можно вернуть или зачесть по правилам ст. ст. 78, 79 НК РФ (Письмо Минфина России от 30.03.2015 N 03-07-15/17428).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<6> Исключение - возврат аванса, полученного в счет передачи имущественных прав. Такой излишне уплаченный НДС можно вернуть или зачесть по правилам ст. ст. 78, 79 НК РФ (Письмо Минфина России от 30.03.2015 N 03-07-15/17428).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- для взыскания будущих потерь необходимо доказать неизбежность их несения в будущем;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- для взыскания будущих потерь необходимо доказать неизбежность их несения в будущем;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.03.2023 N Ф07-1167/2023 <Об отказе инспекцией предприятию в возмещении НДС>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Удовлетворяя требования общества в сумме 432 651 439,01 руб., арбитры зачли в счет оплаты выполненных работ по актам N 1-15 часть аванса, оставшуюся для распределения на иные работы, предусмотренные договором. Именно с суммы зачтенного судом аванса общество и предъявило к вычету НДС в уточненной декларации за I квартал 2020 года.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Удовлетворяя требования общества в сумме 432 651 439,01 руб., арбитры зачли в счет оплаты выполненных работ по актам N 1-15 часть аванса, оставшуюся для распределения на иные работы, предусмотренные договором. Именно с суммы зачтенного судом аванса общество и предъявило к вычету НДС в уточненной декларации за I квартал 2020 года.
Вопрос: НДС был возмещен ИП, и средства переведены на ЕНС. Когда ИП направил заявление о переводе средств на расчетный счет, налоговая удержала часть денег в счет уплаты имущественных налогов физического лица за 2024 г. по сроку уплаты через 3 месяца. Задолженности (недоимки) у ИП и физического лица нет. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Сумма НДС, подтвержденная к возмещению и отраженная налоговым органом на ЕНС налогоплательщика, правомерно зачтена в одностороннем порядке в счет будущих платежей по имущественным налогам и сборам, указанным в налоговом уведомлении, без подачи соответствующего заявления налогоплательщиком. Данный зачет произведен с учетом установленной очередности погашения задолженностей и в пределах суммы налогов, указанных в уведомлении.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Сумма НДС, подтвержденная к возмещению и отраженная налоговым органом на ЕНС налогоплательщика, правомерно зачтена в одностороннем порядке в счет будущих платежей по имущественным налогам и сборам, указанным в налоговом уведомлении, без подачи соответствующего заявления налогоплательщиком. Данный зачет произведен с учетом установленной очередности погашения задолженностей и в пределах суммы налогов, указанных в уведомлении.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Исходя из позиции Минфина России, платеж, взимаемый до заключения основного договора по предварительному договору в качестве обеспечения обязательств заключить основной договор, не связан с оплатой поставляемых товаров (работ, услуг) и, как следствие, в момент получения такого платежа налоговая база по НДС не увеличивается независимо от того, будет ли платеж возвращен партнеру или зачтен в счет оплаты по основному договору. Если внесение обеспечительного платежа никак не связано с будущей оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то контролирующие органы приходят к выводу, что такие денежные средства налогообложению НДС не подлежат (Письма Минфина России от 28.12.2018 N 03-07-11/95829, от 11.02.2019 N 03-07-11/8176).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Исходя из позиции Минфина России, платеж, взимаемый до заключения основного договора по предварительному договору в качестве обеспечения обязательств заключить основной договор, не связан с оплатой поставляемых товаров (работ, услуг) и, как следствие, в момент получения такого платежа налоговая база по НДС не увеличивается независимо от того, будет ли платеж возвращен партнеру или зачтен в счет оплаты по основному договору. Если внесение обеспечительного платежа никак не связано с будущей оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то контролирующие органы приходят к выводу, что такие денежные средства налогообложению НДС не подлежат (Письма Минфина России от 28.12.2018 N 03-07-11/95829, от 11.02.2019 N 03-07-11/8176).
Путеводитель. Что нужно знать об НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция подтвердит сумму НДС к возмещению по итогам камеральной проверки, налог можно вернуть на ваш расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей (пп. 1 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Если у вас есть задолженность перед бюджетом, то налог направят на ее погашение (п. 10 ст. 45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция подтвердит сумму НДС к возмещению по итогам камеральной проверки, налог можно вернуть на ваш расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей (пп. 1 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Если у вас есть задолженность перед бюджетом, то налог направят на ее погашение (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2026)у вас было положительное сальдо ЕНС и (или) имелись средства, зачтенные в счет будущей уплаты налога, непрерывно со дня, когда наступает срок уплаты, до дня, когда вынесено решение о привлечении к ответственности за неуплату (неполную уплату) (а в случае подачи "уточненки" - до дня ее представления). Их размера должно быть достаточно для полной или частичной уплаты налога. Вас освободят от ответственности в части, соответствующей этому сальдо (сумме средств). Если вы не уплатили НДС умышленно, освобождение не применяется (п. 4 ст. 122 НК РФ, п. 2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
(КонсультантПлюс, 2026)у вас было положительное сальдо ЕНС и (или) имелись средства, зачтенные в счет будущей уплаты налога, непрерывно со дня, когда наступает срок уплаты, до дня, когда вынесено решение о привлечении к ответственности за неуплату (неполную уплату) (а в случае подачи "уточненки" - до дня ее представления). Их размера должно быть достаточно для полной или частичной уплаты налога. Вас освободят от ответственности в части, соответствующей этому сальдо (сумме средств). Если вы не уплатили НДС умышленно, освобождение не применяется (п. 4 ст. 122 НК РФ, п. 2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, как обоснованно указано судами, полученные обществом в качестве обеспечительного платежа денежные средства, с одной стороны, будут использованы как арендная плата, а с другой стороны, являются подтверждением намерения арендатора по исполнению своих обязательств и представляют собой иной способ обеспечения исполнения обязательств в силу п. 1 ст. 329 ГК РФ. В рассматриваемом случае обеспечительный платеж является одновременно и авансовым - в счет будущих платежей (оплатой в счет оказанных в будущем услуг), то есть имеет платежную функцию.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, как обоснованно указано судами, полученные обществом в качестве обеспечительного платежа денежные средства, с одной стороны, будут использованы как арендная плата, а с другой стороны, являются подтверждением намерения арендатора по исполнению своих обязательств и представляют собой иной способ обеспечения исполнения обязательств в силу п. 1 ст. 329 ГК РФ. В рассматриваемом случае обеспечительный платеж является одновременно и авансовым - в счет будущих платежей (оплатой в счет оказанных в будущем услуг), то есть имеет платежную функцию.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Включается ли в налоговую базу по НДС обеспечительный платеж
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что обеспечительный взнос не выполняет платежную функцию в момент его получения и не может рассматриваться как частичная оплата в счет предстоящей поставки товаров. Следовательно, данная сумма не включается в налоговую базу по НДС до тех пор, пока взнос не будет зачтен в счет оплаты по заключенному договору. Именно в этот момент он перестает быть способом обеспечения исполнения обязательств и трансформируется в часть стоимости товара.
Включается ли в налоговую базу по НДС обеспечительный платеж
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что обеспечительный взнос не выполняет платежную функцию в момент его получения и не может рассматриваться как частичная оплата в счет предстоящей поставки товаров. Следовательно, данная сумма не включается в налоговую базу по НДС до тех пор, пока взнос не будет зачтен в счет оплаты по заключенному договору. Именно в этот момент он перестает быть способом обеспечения исполнения обязательств и трансформируется в часть стоимости товара.