Зачет в счет будущих платежей по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет в счет будущих платежей по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС налоговым агентом до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Налоговый агент может зачесть переплату по НДС в счет недоимки или будущих платежей по любым налогам, сборам, страховым взносам, за исключением предстоящих платежей по НДФЛ, а также в счет пеней по ним и штрафов (п. п. 1, 14 ст. 78 НК РФ, п. 1.2 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@).
(КонсультантПлюс, 2022)Налоговый агент может зачесть переплату по НДС в счет недоимки или будущих платежей по любым налогам, сборам, страховым взносам, за исключением предстоящих платежей по НДФЛ, а также в счет пеней по ним и штрафов (п. п. 1, 14 ст. 78 НК РФ, п. 1.2 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@).
Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного с сумм предварительной оплаты по ставке 20/120 до 01.01.2025, при реализации с 01.01.2025 товаров, облагаемых по ставке 10%.
(Письмо Минфина России от 25.09.2025 N 03-04-05/93110)Сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предварительной оплаты, была либо возвращена покупателю товаров на основании изменений к договору, либо по договоренности с покупателями зачтена в счет будущей отгрузки.
(Письмо Минфина России от 25.09.2025 N 03-04-05/93110)Сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предварительной оплаты, была либо возвращена покупателю товаров на основании изменений к договору, либо по договоренности с покупателями зачтена в счет будущей отгрузки.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 20.06.2006 N 177-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению ходатайства гражданки Бекижевой Ольги Николаевны об официальном разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 9 июля 2004 года N 242-О"Арбитражный суд Ставропольского края, учитывая правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженные в Постановлении от 19 июня 2003 года N 11-П, решением от 2 ноября 2004 года признал недействительным решение налогового органа об отказе О.Н. Бекижевой в зачете в счет будущих платежей суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной ею на основании законодательного регулирования об упрощенной системе налогообложения, признанного неконституционным. Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа Постановлением от 29 марта 2005 года отменил указанное решение и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, указав, что уплаченный в бюджет налог на добавленную стоимость является косвенным налогом и согласно механизму его уплаты включается отдельной строкой в состав цены реализуемых товаров (работ, услуг), в связи с чем фактически взимается за счет средств потребителей. Кроме того, кассационная инстанция указала, что арбитражный суд первой инстанции не исследовал обстоятельства дела, имеющие существенное значение для его правильного разрешения, в частности не выяснил, уплачивала ли О.Н. Бекижева налог на добавленную стоимость в бюджет, получала ли она налог на добавленную стоимость в составе цены от покупателей, выставляла ли счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость.
"Об отказе в принятии к рассмотрению ходатайства гражданки Бекижевой Ольги Николаевны об официальном разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 9 июля 2004 года N 242-О"Арбитражный суд Ставропольского края, учитывая правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженные в Постановлении от 19 июня 2003 года N 11-П, решением от 2 ноября 2004 года признал недействительным решение налогового органа об отказе О.Н. Бекижевой в зачете в счет будущих платежей суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной ею на основании законодательного регулирования об упрощенной системе налогообложения, признанного неконституционным. Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа Постановлением от 29 марта 2005 года отменил указанное решение и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, указав, что уплаченный в бюджет налог на добавленную стоимость является косвенным налогом и согласно механизму его уплаты включается отдельной строкой в состав цены реализуемых товаров (работ, услуг), в связи с чем фактически взимается за счет средств потребителей. Кроме того, кассационная инстанция указала, что арбитражный суд первой инстанции не исследовал обстоятельства дела, имеющие существенное значение для его правильного разрешения, в частности не выяснил, уплачивала ли О.Н. Бекижева налог на добавленную стоимость в бюджет, получала ли она налог на добавленную стоимость в составе цены от покупателей, выставляла ли счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость.
<Письмо> ФТС РФ от 19.03.2007 N 05-17/9861
"О возврате НДС в отношении печатной продукции религиозного характера"Касаясь вопроса возврата уплаченной суммы НДС, сообщаем, что в соответствии с пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации суммы излишне уплаченных таможенных платежей подлежат возврату или зачету в счет будущих платежей по письменному заявлению плательщика, поданному в таможенный орган не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы.
"О возврате НДС в отношении печатной продукции религиозного характера"Касаясь вопроса возврата уплаченной суммы НДС, сообщаем, что в соответствии с пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации суммы излишне уплаченных таможенных платежей подлежат возврату или зачету в счет будущих платежей по письменному заявлению плательщика, поданному в таможенный орган не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, как обоснованно указано судами, полученные обществом в качестве обеспечительного платежа денежные средства, с одной стороны, будут использованы как арендная плата, а с другой стороны, являются подтверждением намерения арендатора по исполнению своих обязательств и представляют собой иной способ обеспечения исполнения обязательств в силу п. 1 ст. 329 ГК РФ. В рассматриваемом случае обеспечительный платеж является одновременно и авансовым - в счет будущих платежей (оплатой в счет оказанных в будущем услуг), то есть имеет платежную функцию.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, как обоснованно указано судами, полученные обществом в качестве обеспечительного платежа денежные средства, с одной стороны, будут использованы как арендная плата, а с другой стороны, являются подтверждением намерения арендатора по исполнению своих обязательств и представляют собой иной способ обеспечения исполнения обязательств в силу п. 1 ст. 329 ГК РФ. В рассматриваемом случае обеспечительный платеж является одновременно и авансовым - в счет будущих платежей (оплатой в счет оказанных в будущем услуг), то есть имеет платежную функцию.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.03.2023 N Ф07-1167/2023 <Об отказе инспекцией предприятию в возмещении НДС>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Удовлетворяя требования общества в сумме 432 651 439,01 руб., арбитры зачли в счет оплаты выполненных работ по актам N 1-15 часть аванса, оставшуюся для распределения на иные работы, предусмотренные договором. Именно с суммы зачтенного судом аванса общество и предъявило к вычету НДС в уточненной декларации за I квартал 2020 года.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Удовлетворяя требования общества в сумме 432 651 439,01 руб., арбитры зачли в счет оплаты выполненных работ по актам N 1-15 часть аванса, оставшуюся для распределения на иные работы, предусмотренные договором. Именно с суммы зачтенного судом аванса общество и предъявило к вычету НДС в уточненной декларации за I квартал 2020 года.
Статья: Как возмещаемую сумму налога зачесть в счет других платежей
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Вернуть "живые" деньги на расчетный счет можно только при наличии положительного сальдо на ЕНС (после зачисления средств в счет недоимки по НДС или другим обязательным платежам, если таковые имеют место).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Вернуть "живые" деньги на расчетный счет можно только при наличии положительного сальдо на ЕНС (после зачисления средств в счет недоимки по НДС или другим обязательным платежам, если таковые имеют место).
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2025)у вас было положительное сальдо ЕНС и (или) имелись средства, зачтенные в счет будущей уплаты налога, непрерывно со дня, когда наступает срок уплаты, до дня, когда вынесено решение о привлечении к ответственности за неуплату (неполную уплату) (а в случае подачи "уточненки" - до дня ее представления). Их размера должно быть достаточно для полной или частичной уплаты налога. Вас освободят от ответственности в части, соответствующей этому сальдо (сумме средств). Если вы не уплатили НДС умышленно, освобождение не применяется (п. 4 ст. 122 НК РФ, п. 2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
(КонсультантПлюс, 2025)у вас было положительное сальдо ЕНС и (или) имелись средства, зачтенные в счет будущей уплаты налога, непрерывно со дня, когда наступает срок уплаты, до дня, когда вынесено решение о привлечении к ответственности за неуплату (неполную уплату) (а в случае подачи "уточненки" - до дня ее представления). Их размера должно быть достаточно для полной или частичной уплаты налога. Вас освободят от ответственности в части, соответствующей этому сальдо (сумме средств). Если вы не уплатили НДС умышленно, освобождение не применяется (п. 4 ст. 122 НК РФ, п. 2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Исходя из позиции Минфина России, платеж, взимаемый до заключения основного договора по предварительному договору в качестве обеспечения обязательств заключить основной договор, не связан с оплатой поставляемых товаров (работ, услуг) и, как следствие, в момент получения такого платежа налоговая база по НДС не увеличивается независимо от того, будет ли платеж возвращен партнеру или зачтен в счет оплаты по основному договору. Если внесение обеспечительного платежа никак не связано с будущей оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то контролирующие органы приходят к выводу, что такие денежные средства налогообложению НДС не подлежат (Письма Минфина России от 28.12.2018 N 03-07-11/95829, от 11.02.2019 N 03-07-11/8176).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Исходя из позиции Минфина России, платеж, взимаемый до заключения основного договора по предварительному договору в качестве обеспечения обязательств заключить основной договор, не связан с оплатой поставляемых товаров (работ, услуг) и, как следствие, в момент получения такого платежа налоговая база по НДС не увеличивается независимо от того, будет ли платеж возвращен партнеру или зачтен в счет оплаты по основному договору. Если внесение обеспечительного платежа никак не связано с будущей оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то контролирующие органы приходят к выводу, что такие денежные средства налогообложению НДС не подлежат (Письма Минфина России от 28.12.2018 N 03-07-11/95829, от 11.02.2019 N 03-07-11/8176).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Включается ли в налоговую базу по НДС обеспечительный платеж
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что обеспечительный взнос не выполняет платежную функцию в момент его получения и не может рассматриваться как частичная оплата в счет предстоящей поставки товаров. Следовательно, данная сумма не включается в налоговую базу по НДС до тех пор, пока взнос не будет зачтен в счет оплаты по заключенному договору. Именно в этот момент он перестает быть способом обеспечения исполнения обязательств и трансформируется в часть стоимости товара.
Включается ли в налоговую базу по НДС обеспечительный платеж
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что обеспечительный взнос не выполняет платежную функцию в момент его получения и не может рассматриваться как частичная оплата в счет предстоящей поставки товаров. Следовательно, данная сумма не включается в налоговую базу по НДС до тех пор, пока взнос не будет зачтен в счет оплаты по заключенному договору. Именно в этот момент он перестает быть способом обеспечения исполнения обязательств и трансформируется в часть стоимости товара.
"Годовой отчет для учреждений здравоохранения - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)4. Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму начисленного налога, полученная разница учитывается на едином налоговом счете. При этом заявить к возврату на расчетный счет или зачету в счет будущих платежей налогоплательщик сможет только сумму, которая учтена на едином налоговом счете и формирует положительное сальдо.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)4. Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму начисленного налога, полученная разница учитывается на едином налоговом счете. При этом заявить к возврату на расчетный счет или зачету в счет будущих платежей налогоплательщик сможет только сумму, которая учтена на едином налоговом счете и формирует положительное сальдо.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- для взыскания будущих потерь необходимо доказать неизбежность их несения в будущем;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- для взыскания будущих потерь необходимо доказать неизбежность их несения в будущем;
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Соответственно, представительство в силу подп. 1 п. 1 ст. 400 НК РК имеет право принять сумму предъявленного НДС к зачету (аналог российского налогового вычета). Основными условиями принятия налога к зачету являются: использование (или будущее использование) в целях облагаемого оборота по реализации; выделение НДС в счете-фактуре или ином соответствующем документе; указание в таком документе ИНН поставщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Соответственно, представительство в силу подп. 1 п. 1 ст. 400 НК РК имеет право принять сумму предъявленного НДС к зачету (аналог российского налогового вычета). Основными условиями принятия налога к зачету являются: использование (или будущее использование) в целях облагаемого оборота по реализации; выделение НДС в счете-фактуре или ином соответствующем документе; указание в таком документе ИНН поставщика.
Путеводитель. Что нужно знать об НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если инспекция подтвердит сумму НДС к возмещению по итогам камеральной проверки, налог можно вернуть на ваш расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей. Если у вас есть задолженность перед бюджетом, то налог направят на ее погашение.
(КонсультантПлюс, 2025)Если инспекция подтвердит сумму НДС к возмещению по итогам камеральной проверки, налог можно вернуть на ваш расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей. Если у вас есть задолженность перед бюджетом, то налог направят на ее погашение.