Зачет убытков прошлых лет усн 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет убытков прошлых лет усн 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Взносы ИП на ОПС по ставке 1%: особенности расчета за 2020 год
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 2)Учтите, что убыток прошлых лет хотя и уменьшает налоговую базу по УСН за 2020 г., к расходам этого года не относится. Поэтому для расчета 1%-х взносов нельзя брать сумму годовой налоговой базы из строки 243 раздела 2.2 декларации <16>. Нужно посчитать разницу между строками 213 (доходы за год) и 223 (расходы за год) раздела 2.2. Если результат больше 300 000 руб., значит, с суммы превышения необходимо исчислить и заплатить взносы по ставке 1%.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 2)Учтите, что убыток прошлых лет хотя и уменьшает налоговую базу по УСН за 2020 г., к расходам этого года не относится. Поэтому для расчета 1%-х взносов нельзя брать сумму годовой налоговой базы из строки 243 раздела 2.2 декларации <16>. Нужно посчитать разницу между строками 213 (доходы за год) и 223 (расходы за год) раздела 2.2. Если результат больше 300 000 руб., значит, с суммы превышения необходимо исчислить и заплатить взносы по ставке 1%.
Статья: Учет на УСНО убытков прошлых лет
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 3)"Бухгалтер Крыма", 2020, N 3
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 3)"Бухгалтер Крыма", 2020, N 3
Статья: Компания применяет не тот объект, который указан в УСН-уведомлении
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 23)Раньше суды иногда поддерживали плательщиков в ситуации, когда в уведомлении о переходе на УСН указывался один объект, а по факту применялся другой. Но после того как была сформирована позиция ВС по этому вопросу, рассчитывать на подобную логику суда не стоит. Кстати, налог при УСН, ошибочно уплаченный на КБК для объекта "доходы", налоговики должны сами зачесть в счет уплаты налога по "доходно-расходной" упрощенке, и наоборот <13>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 23)Раньше суды иногда поддерживали плательщиков в ситуации, когда в уведомлении о переходе на УСН указывался один объект, а по факту применялся другой. Но после того как была сформирована позиция ВС по этому вопросу, рассчитывать на подобную логику суда не стоит. Кстати, налог при УСН, ошибочно уплаченный на КБК для объекта "доходы", налоговики должны сами зачесть в счет уплаты налога по "доходно-расходной" упрощенке, и наоборот <13>.
Статья: Как подать уточненную декларацию по УСНО?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Порядок действий налогоплательщика в случае выявления ошибки, приведшей к переплате, различается лишь на этапах 2 и 3. В такой ситуации ему не нужно рассчитывать ни недоимку, ни пени и, соответственно, не нужно перечислять их в бюджет. Нужно лишь определить сумму переплаты и ее дальнейшую судьбу - возврат или зачет в счет других платежей.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Порядок действий налогоплательщика в случае выявления ошибки, приведшей к переплате, различается лишь на этапах 2 и 3. В такой ситуации ему не нужно рассчитывать ни недоимку, ни пени и, соответственно, не нужно перечислять их в бюджет. Нужно лишь определить сумму переплаты и ее дальнейшую судьбу - возврат или зачет в счет других платежей.
Готовое решение: Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваше требование к контрагенту зачтено в счет оплаты вами аванса, основания для признания расходов при УСН отсутствуют. Ведь расходами при УСН признают оплаченные затраты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 12.11.2020 N 03-11-11/98678, от 20.05.2019 N 03-11-11/36060, от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49, от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваше требование к контрагенту зачтено в счет оплаты вами аванса, основания для признания расходов при УСН отсутствуют. Ведь расходами при УСН признают оплаченные затраты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 12.11.2020 N 03-11-11/98678, от 20.05.2019 N 03-11-11/36060, от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49, от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<36> Заметим, что в судебной практике есть решения, подтверждающие правомерность учета не только расходов, но и убытков прошлых лет (Постановление АС Волго-Вятского округа от 18.08.2021 N Ф01-4495/2021 по делу N А17-10076/2020).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<36> Заметим, что в судебной практике есть решения, подтверждающие правомерность учета не только расходов, но и убытков прошлых лет (Постановление АС Волго-Вятского округа от 18.08.2021 N Ф01-4495/2021 по делу N А17-10076/2020).
Статья: Новости от 04.09.2020
("Главная книга", 2020, N 18)С этой даты отменяется норма НК, согласно которой зачесть суммы излишне уплаченных налогов в счет предстоящих налоговых платежей можно лишь в пределах налогов одной группы (федеральные, региональные, местные). Соответственно, с 1 октября налоговики будут вправе принимать решения о зачете налоговой переплаты без учета такого "группового" ограничения. В том числе в отношении сумм налогов, излишне уплаченных до 01.10.2020.
("Главная книга", 2020, N 18)С этой даты отменяется норма НК, согласно которой зачесть суммы излишне уплаченных налогов в счет предстоящих налоговых платежей можно лишь в пределах налогов одной группы (федеральные, региональные, местные). Соответственно, с 1 октября налоговики будут вправе принимать решения о зачете налоговой переплаты без учета такого "группового" ограничения. В том числе в отношении сумм налогов, излишне уплаченных до 01.10.2020.
Вопрос: О предложениях об отмене ограничения по переносу убытков прошлых лет, зачете убытков текущего налогового периода против прибыли прошлых лет для целей налога на прибыль и предоставлении отсрочки уплаты НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 26.06.2020 N 03-03-06/1/55104)Вопрос: О предложениях об отмене ограничения по переносу убытков прошлых лет, зачете убытков текущего налогового периода против прибыли прошлых лет для целей налога на прибыль и предоставлении отсрочки уплаты НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 26.06.2020 N 03-03-06/1/55104)Вопрос: О предложениях об отмене ограничения по переносу убытков прошлых лет, зачете убытков текущего налогового периода против прибыли прошлых лет для целей налога на прибыль и предоставлении отсрочки уплаты НДФЛ.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<*> Заметим, что в судебной практике есть решения, подтверждающие правомерность учета не только расходов, но и убытков прошлых лет (Постановление АС Волго-Вятского округа от 18.08.2021 N Ф01-4495/2021 по делу N А17-10076/2020).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<*> Заметим, что в судебной практике есть решения, подтверждающие правомерность учета не только расходов, но и убытков прошлых лет (Постановление АС Волго-Вятского округа от 18.08.2021 N Ф01-4495/2021 по делу N А17-10076/2020).
Статья: Налоги ИП-"упрощенца", не имеющего наемных работников
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)Обратите внимание! По мнению ФНС, ИП, применяющие УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов (см. Письмо от 01.09.2020 N БС-4-11/14090).
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)Обратите внимание! По мнению ФНС, ИП, применяющие УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов (см. Письмо от 01.09.2020 N БС-4-11/14090).
Статья: Может ли ИП переплату по "предпринимательским" налогам зачесть в счет личных
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2021, N 16)До 1 октября 2020 г. Налоговый кодекс разрешал зачитывать переплату по налогу только в счет налога того же вида. То есть зачесть "предпринимательский" налог вне зависимости от спецрежима (налог при УСН, при ПСН, ЕСХН - это все федеральные налоги) в счет того же транспортного налога (это региональный налог) было нельзя. Теперь же это ограничение снято.
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2021, N 16)До 1 октября 2020 г. Налоговый кодекс разрешал зачитывать переплату по налогу только в счет налога того же вида. То есть зачесть "предпринимательский" налог вне зависимости от спецрежима (налог при УСН, при ПСН, ЕСХН - это все федеральные налоги) в счет того же транспортного налога (это региональный налог) было нельзя. Теперь же это ограничение снято.