Зачет переплаты по страховым взносам уменьшение усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты по страховым взносам уменьшение усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы (отказал в их возврате) ИП на УСН из-за определения им доходов для расчета взносов за себя с учетом расходов (убытков)
(КонсультантПлюс, 2025)Прогноз в части возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов актуален до 01.01.2023.
(КонсультантПлюс, 2025)Прогноз в части возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов актуален до 01.01.2023.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, ему должны быть возвращены излишне уплаченные страховые взносы, размер которых был исчислен исходя из доходов, без учета произведенных расходов, притом что он применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, ему должны быть возвращены излишне уплаченные страховые взносы, размер которых был исчислен исходя из доходов, без учета произведенных расходов, притом что он применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@ <Об уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по упрощенной системе налогообложения и/или налога по патентной системе налогообложения на страховые взносы за 2023 год, определенные в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом принятия Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)При уменьшении налога (авансового платежа) по УСН и/или ПСН представлять заявления о зачете переплаты на ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов не требуется.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)При уменьшении налога (авансового платежа) по УСН и/или ПСН представлять заявления о зачете переплаты на ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов не требуется.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Если возвращаются излишне уплаченные налоги или страховые взносы, которые ранее были учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, то возвращенные суммы включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, в том периоде, когда они фактически поступили на счет налогоплательщика (письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Если возвращаются излишне уплаченные налоги или страховые взносы, которые ранее были учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, то возвращенные суммы включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, в том периоде, когда они фактически поступили на счет налогоплательщика (письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006);
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2020 года по вопросам налогообложения"Решением суда общей юрисдикции, оставленным без изменения судом апелляционной инстанции, индивидуальному предпринимателю отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возврате суммы излишне уплаченных, по мнению заявителя, страховых взносов. При этом суды пришли к выводу о том, что доход плательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, не подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода для целей исчисления и уплаты страховых взносов.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 4 июня 2018 г. о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с учетом определения обязательств по уплате страховых взносов исходя из дохода, облагаемого по упрощенной системе налогообложения, за вычетом расходов, связанных с извлечением этого дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 4 июня 2018 г. о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с учетом определения обязательств по уплате страховых взносов исходя из дохода, облагаемого по упрощенной системе налогообложения, за вычетом расходов, связанных с извлечением этого дохода.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы" за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)1.2. Как рассчитать налоговый вычет при УСН
(КонсультантПлюс, 2024)1.2. Как рассчитать налоговый вычет при УСН
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- поступления денежных средств в уплату по НДС, акцизам, налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых, водному налогу, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налогу на имущество организаций; налогу на игорный бизнес; транспортному налогу, земельному налогу, единому сельскохозяйственному налогу, единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, страховым взносам. Данные поступления учитываются независимо от того, относится ли уплаченный налог к категории излишне уплаченных либо излишне взысканных;
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- поступления денежных средств в уплату по НДС, акцизам, налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых, водному налогу, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налогу на имущество организаций; налогу на игорный бизнес; транспортному налогу, земельному налогу, единому сельскохозяйственному налогу, единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, страховым взносам. Данные поступления учитываются независимо от того, относится ли уплаченный налог к категории излишне уплаченных либо излишне взысканных;
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)То есть получился авансовый платеж к уменьшению, который организация отразит в строке 050 разд. 1.1 декларации по УСН за год. За полугодие организация ничего не платит. Переплату в 27 000 руб. она сможет зачесть, когда будет платить следующий авансовый платеж.
(КонсультантПлюс, 2025)То есть получился авансовый платеж к уменьшению, который организация отразит в строке 050 разд. 1.1 декларации по УСН за год. За полугодие организация ничего не платит. Переплату в 27 000 руб. она сможет зачесть, когда будет платить следующий авансовый платеж.
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату при УСН до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)погашение (уменьшение) дебиторской задолженности бюджета в виде переплаты налога при УСН;
(КонсультантПлюс, 2022)погашение (уменьшение) дебиторской задолженности бюджета в виде переплаты налога при УСН;
Готовое решение: Как автономному учреждению учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)нельзя уменьшить налог (авансовые платежи) по УСН на страховые взносы, которые не относятся к "упрощенной" деятельности. Например, начисленные до перехода на УСН, даже если вы уплатили их на "упрощенке" (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)нельзя уменьшить налог (авансовые платежи) по УСН на страховые взносы, которые не относятся к "упрощенной" деятельности. Например, начисленные до перехода на УСН, даже если вы уплатили их на "упрощенке" (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если возвращаются излишне уплаченные налоги или страховые взносы, которые ранее были учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, то возвращенные суммы включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, в том периоде, когда они фактически поступили на счет налогоплательщика (Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006);
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если возвращаются излишне уплаченные налоги или страховые взносы, которые ранее были учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, то возвращенные суммы включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, в том периоде, когда они фактически поступили на счет налогоплательщика (Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- поступления денежных средств в уплату по НДС, акцизам, налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых, водному налогу, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налогу на имущество организаций; налогу на игорный бизнес; транспортному налогу, земельному налогу, единому сельскохозяйственному налогу, единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, страховым взносам. Данные поступления учитываются независимо от того, относится ли уплаченный налог к категории излишне уплаченных либо излишне взысканных;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- поступления денежных средств в уплату по НДС, акцизам, налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых, водному налогу, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налогу на имущество организаций; налогу на игорный бизнес; транспортному налогу, земельному налогу, единому сельскохозяйственному налогу, единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, страховым взносам. Данные поступления учитываются независимо от того, относится ли уплаченный налог к категории излишне уплаченных либо излишне взысканных;
Вопрос: Как исчислить и отразить в отчетности страховые взносы при удержании за неотработанные дни отпуска в случае увольнения работника?
(Консультация эксперта, 2025)Для корректировки начисленных страховых взносов в случае удержания из заработной платы работника сумм излишне выплаченных отпускных (а также в случае возврата отпускных работником) необходимо уменьшить сумму выплат, начисленных работникам (строка 1 подраздела 2.1 разд. 2), и, соответственно, базу для исчисления страховых взносов (строка 3 подраздела 2.1 разд. 2), и сумму исчисленных страховых взносов (строка 9 подраздела 2.1 разд. 2) в периоде удержания из заработной платы отпускных (возврата работником).
(Консультация эксперта, 2025)Для корректировки начисленных страховых взносов в случае удержания из заработной платы работника сумм излишне выплаченных отпускных (а также в случае возврата отпускных работником) необходимо уменьшить сумму выплат, начисленных работникам (строка 1 подраздела 2.1 разд. 2), и, соответственно, базу для исчисления страховых взносов (строка 3 подраздела 2.1 разд. 2), и сумму исчисленных страховых взносов (строка 9 подраздела 2.1 разд. 2) в периоде удержания из заработной платы отпускных (возврата работником).
Вопрос: Можно ли сумму переплаты, которая образуется в декларации по УСН по итогам 2022 г., зачесть в I квартале 2023 г. в счет уплаты фиксированного размера страховых взносов ИП за 2023 г. и уменьшить на эту сумму авансовый платеж по УСН, подлежащий уплате по итогам I квартала 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП применяет УСН "доходы минус расходы". По итогам 2022 г. сумма налога будет к уменьшению. Возможно ли сумму переплаты, которая образуется в декларации по УСН по итогам 2022 г., зачесть в I квартале 2023 г. в счет уплаты фиксированного размера страховых взносов ИП за 2023 г. и уменьшить на эту сумму авансовый платеж по УСН, подлежащий уплате по итогам I квартала 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП применяет УСН "доходы минус расходы". По итогам 2022 г. сумма налога будет к уменьшению. Возможно ли сумму переплаты, которая образуется в декларации по УСН по итогам 2022 г., зачесть в I квартале 2023 г. в счет уплаты фиксированного размера страховых взносов ИП за 2023 г. и уменьшить на эту сумму авансовый платеж по УСН, подлежащий уплате по итогам I квартала 2023 г.?
Статья: ЕНП-новшества для ИП на патенте и "доходной" УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 4)<22> Письмо Минфина от 20.01.2023 N 03-11-09/4254; Информация ФНС "Как уменьшить УСН и налог по ПСН на фиксированные страховые взносы за 2022 и 2023 год".
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 4)<22> Письмо Минфина от 20.01.2023 N 03-11-09/4254; Информация ФНС "Как уменьшить УСН и налог по ПСН на фиксированные страховые взносы за 2022 и 2023 год".