Зачет переплаты по ндс налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты по ндс налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 54.1 НК РФ Налоговый агент, неправомерно заключивший договор ГПХ с самозанятым, не может без его согласия зачесть в счет уплаты НДФЛ переплату по НПД, возникшую из-за переквалификации договора ГПХ в трудовой и корректировки налоговых обязательств >>>
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент не перечислил НДС в бюджет при покупке имущества муниципальной казны
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент не перечислил НДС в бюджет при покупке имущества муниципальной казны
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО оплатило услуги иностранного контрагента и как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии согласовано уменьшение стоимости. Как вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Нужен ли корректировочный счет-фактура? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Российская организация - ООО оплатила консультационные услуги иностранного контрагента - исполнителя. НДС договором не предусмотрен. ООО как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии были выявлены недостатки и стороны согласовали уменьшение стоимости, подписав дополнительное соглашение. Как ООО вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Составлять ли корректировочный счет-фактуру? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Российская организация - ООО оплатила консультационные услуги иностранного контрагента - исполнителя. НДС договором не предусмотрен. ООО как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии были выявлены недостатки и стороны согласовали уменьшение стоимости, подписав дополнительное соглашение. Как ООО вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Составлять ли корректировочный счет-фактуру? Как отразить операцию в декларации по НДС?
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.07.2016 N 244-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""16. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату или зачету иностранным организациям - налогоплательщикам (налоговым агентам), указанным в пункте 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организациям осуществляется на счет, открытый в банке.";
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""16. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату или зачету иностранным организациям - налогоплательщикам (налоговым агентам), указанным в пункте 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организациям осуществляется на счет, открытый в банке.";
Определение Конституционного Суда РФ от 24.11.2016 N 2518-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы иностранной организации "ЭРИЭЛЛ ГМБХ" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем вторым пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации"Постановлением вышестоящего арбитражного суда решение суда первой инстанции было отменено, выводы налогового органа признаны законными. При этом суд указал, что поскольку заявителем в Российской Федерации было зарегистрировано представительство с постановкой на налоговый учет в качестве налогоплательщика, то и обязанность по уплате налога на добавленную стоимость должна была быть исполнена самой иностранной организацией в лице своего представительства, а не через налогового агента, который в случае ошибочной уплаты налога за иностранную организацию вправе вернуть его из бюджета как излишне уплаченный. Суд также отклонил довод заявителя о том, что договоры аренды оборудования были заключены с российской организацией непосредственно самой иностранной организацией без участия ее представительства в Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы иностранной организации "ЭРИЭЛЛ ГМБХ" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем вторым пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации"Постановлением вышестоящего арбитражного суда решение суда первой инстанции было отменено, выводы налогового органа признаны законными. При этом суд указал, что поскольку заявителем в Российской Федерации было зарегистрировано представительство с постановкой на налоговый учет в качестве налогоплательщика, то и обязанность по уплате налога на добавленную стоимость должна была быть исполнена самой иностранной организацией в лице своего представительства, а не через налогового агента, который в случае ошибочной уплаты налога за иностранную организацию вправе вернуть его из бюджета как излишне уплаченный. Суд также отклонил довод заявителя о том, что договоры аренды оборудования были заключены с российской организацией непосредственно самой иностранной организацией без участия ее представительства в Российской Федерации.
Статья: Возмещение НДС в заявительном порядке: правила-2023
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- пп. 2 - налогоплательщики, представившие вместе с налоговой декларацией банковскую гарантию, по которой банк (при отмене решения о возмещении НДС) обязуется уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им в результате возмещения налога в заявительном порядке (к банковской гарантии применяются требования, установленные ст. 74.1 НК РФ, с учетом особенностей, прописанных в п. 4 ст. 176.1 НК РФ);
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- пп. 2 - налогоплательщики, представившие вместе с налоговой декларацией банковскую гарантию, по которой банк (при отмене решения о возмещении НДС) обязуется уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им в результате возмещения налога в заявительном порядке (к банковской гарантии применяются требования, установленные ст. 74.1 НК РФ, с учетом особенностей, прописанных в п. 4 ст. 176.1 НК РФ);
Статья: Один за всех (ЕНП) и все на одного (ЕНС): разбираемся в новом порядке уплаты налогов
(Янмурзина В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Пополнить ЕНС за налогоплательщика может и третье лицо, но оно не сможет требовать возврата переплаченного ЕНП из бюджета.
(Янмурзина В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Пополнить ЕНС за налогоплательщика может и третье лицо, но оно не сможет требовать возврата переплаченного ЕНП из бюджета.
Вопрос: ИП на УСН (освобожден от НДС) перечислил в январе 2025 г. аванс контрагенту из ЕАЭС за рекламные услуги. Через пять дней деньги возвращены в связи с отказом от проведения операции банком. Договор расторгнут. Нужно ли ИП перечислять в бюджет НДС в качестве налогового агента и представлять декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Исчисленную сумму НДС в качестве налогового индивидуальный предприниматель отражает в разд. 2 декларации по НДС (п. п. 34, 36.7 Порядка заполнения декларации по НДС).
(Консультация эксперта, 2025)Исчисленную сумму НДС в качестве налогового индивидуальный предприниматель отражает в разд. 2 декларации по НДС (п. п. 34, 36.7 Порядка заполнения декларации по НДС).
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Переплату по НДС можно зачесть в счет недоимки по НДФЛ, если вы удержали налог у физлиц, но в бюджет не перечислили, а также если недоимка по НДФЛ возникла в результате доначисления вам НДФЛ по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога у физлица (п. 1 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@). Налоговый кодекс РФ не ограничивает проведение такого зачета.
(КонсультантПлюс, 2022)Переплату по НДС можно зачесть в счет недоимки по НДФЛ, если вы удержали налог у физлиц, но в бюджет не перечислили, а также если недоимка по НДФЛ возникла в результате доначисления вам НДФЛ по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога у физлица (п. 1 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@). Налоговый кодекс РФ не ограничивает проведение такого зачета.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)На основании указанного заявления и декларации по НДФЛ за 2020 г. в соответствии со ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан пересчитать налог и возвратить излишне уплаченные суммы.
(КонсультантПлюс, 2025)На основании указанного заявления и декларации по НДФЛ за 2020 г. в соответствии со ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан пересчитать налог и возвратить излишне уплаченные суммы.
Статья: Последние изменения в части единого налогового платежа перед началом его применения
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)В связи с вышесказанным и в отношении заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со ст. 227.1 НК РФ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов больше нет указания, что оно составляется в произвольной форме. То есть оно, как и прочие подобные заявления, представляется в утвержденном формате.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)В связи с вышесказанным и в отношении заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со ст. 227.1 НК РФ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов больше нет указания, что оно составляется в произвольной форме. То есть оно, как и прочие подобные заявления, представляется в утвержденном формате.
Вопрос: Организация выплатила физическому лицу доход по судебному акту, в котором не был выделен НДФЛ, соответственно, НДФЛ не исчислен и не удержан. В какой срок организация должна уведомить налоговый орган, учитывая, что в пп. 2 п. 3 ст. 24 и в п. 5 ст. 226 НК РФ предусмотрены разные сроки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)В случае коллизии (конкуренции) общей нормы и специальной нормы приоритет при толковании и применении отдается специальной норме. Аналогичный вывод следует из Определения Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 262-О в части возврата переплаты НДФЛ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)В случае коллизии (конкуренции) общей нормы и специальной нормы приоритет при толковании и применении отдается специальной норме. Аналогичный вывод следует из Определения Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 262-О в части возврата переплаты НДФЛ.