Зачет переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты страховых взносов
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты страховых взносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 31.03.2022 N 303-ЭС22-2360 по делу N А51-16093/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа, об обязании зачесть в счет предстоящих платежей излишне уплаченный налог на прибыль.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как с учетом акта совместной сверки расчетов по налогам, составленного с участием представителя общества, в котором отражены сведения о переплате по налогу на прибыль, установлено, что общество знало о переплате; общество своевременно вопрос о зачете не решило; обществом пропущен срок возврата излишне уплаченного налога и в судебном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судья Верховного Суда Российской Федерации Першутов А.Г., изучив кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Пасифик Лоджистик" на постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 29.07.2021 и постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.12.2021 по делу N А51-16093/2020 Арбитражного суда Приморского края по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Пасифик Лоджистик" (далее - общество) о признании недействительными решений Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока (заменена на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 15 по Приморскому краю) от 27.03.2020 N 7917, 7918 "Об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)" и об обязании зачесть в счет предстоящих платежей излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 10 196 391 рубля, и излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта, в сумме 68 825 637 рублей (с учетом уточнения требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), при участии третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по Приморскому краю, Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа, об обязании зачесть в счет предстоящих платежей излишне уплаченный налог на прибыль.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как с учетом акта совместной сверки расчетов по налогам, составленного с участием представителя общества, в котором отражены сведения о переплате по налогу на прибыль, установлено, что общество знало о переплате; общество своевременно вопрос о зачете не решило; обществом пропущен срок возврата излишне уплаченного налога и в судебном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судья Верховного Суда Российской Федерации Першутов А.Г., изучив кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Пасифик Лоджистик" на постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 29.07.2021 и постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.12.2021 по делу N А51-16093/2020 Арбитражного суда Приморского края по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Пасифик Лоджистик" (далее - общество) о признании недействительными решений Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока (заменена на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 15 по Приморскому краю) от 27.03.2020 N 7917, 7918 "Об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)" и об обязании зачесть в счет предстоящих платежей излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 10 196 391 рубля, и излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта, в сумме 68 825 637 рублей (с учетом уточнения требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), при участии третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по Приморскому краю, Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю,
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если у вас есть недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, а также задолженность по пеням и штрафам, суммы излишне уплаченного налога на прибыль подлежат зачету в счет такой недоимки (задолженности) (п. 1 ст. 78 НК РФ). Возврат переплаты по налогу на прибыль возможен только после зачета недоимки (задолженности) (п. 6 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Если у вас есть недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, а также задолженность по пеням и штрафам, суммы излишне уплаченного налога на прибыль подлежат зачету в счет такой недоимки (задолженности) (п. 1 ст. 78 НК РФ). Возврат переплаты по налогу на прибыль возможен только после зачета недоимки (задолженности) (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Статья: ЕНС: порядок формирования остатка, зачета или возврата переплаты при положительном сальдо счета
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)- переплата, по которой пропущен срок для возврата, и безнадежная к взысканию недоимка (но они будут учтены в ЕНС отдельно);
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)- переплата, по которой пропущен срок для возврата, и безнадежная к взысканию недоимка (но они будут учтены в ЕНС отдельно);
Нормативные акты
Положение Банка России от 01.08.2022 N 803-П
(ред. от 21.05.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.09.2022 N 70158)дебет счета N 60301 (лицевой счет налога (сбора, страхового взноса, пеней, штрафов и (или) процентов), в счет уплаты которого произведен зачет);
(ред. от 21.05.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.09.2022 N 70158)дебет счета N 60301 (лицевой счет налога (сбора, страхового взноса, пеней, штрафов и (или) процентов), в счет уплаты которого произведен зачет);
Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 1 августа 2022 года N 803-П"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2024 N 78625)дебет счета N 60301 (лицевой счет налога (сбора, страхового взноса, пеней, штрафов и (или) процентов), в счет уплаты которого произведен зачет);
"О внесении изменений в Положение Банка России от 1 августа 2022 года N 803-П"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2024 N 78625)дебет счета N 60301 (лицевой счет налога (сбора, страхового взноса, пеней, штрафов и (или) процентов), в счет уплаты которого произведен зачет);
Статья: Сверка с налоговой и ее последствия
(Ильина А.Ю.)
("Бюджетный учет", 2008, N 12)При совмещении общего режима налогообложения с уплатой ЕНВД переплата по налогу на прибыль может быть зачтена в счет погашения недоимки по ЕНВД (п. 7 ст. 12, пп. 3 п. 2 ст. 18, п. 1 ст. 78 НК РФ).
(Ильина А.Ю.)
("Бюджетный учет", 2008, N 12)При совмещении общего режима налогообложения с уплатой ЕНВД переплата по налогу на прибыль может быть зачтена в счет погашения недоимки по ЕНВД (п. 7 ст. 12, пп. 3 п. 2 ст. 18, п. 1 ст. 78 НК РФ).
Вопрос: При переходе на ЕНС будет ли учтена переплата по налогу на прибыль, уплаченная в бюджет региона?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)При формировании сальдо не учитываются суммы налога на прибыль, излишне уплаченные в бюджет субъекта РФ. Их признают зачтенными в счет предстоящих платежей по этому налогу без заявления налогоплательщика. Если же сальдо без учета таких сумм отрицательное, то часть суммы зачитывают в счет погашения неисполненных обязанностей, а остаток - в счет исполнения предстоящих платежей.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)При формировании сальдо не учитываются суммы налога на прибыль, излишне уплаченные в бюджет субъекта РФ. Их признают зачтенными в счет предстоящих платежей по этому налогу без заявления налогоплательщика. Если же сальдо без учета таких сумм отрицательное, то часть суммы зачитывают в счет погашения неисполненных обязанностей, а остаток - в счет исполнения предстоящих платежей.
Статья: Зачет без переплаты. Сверка расчетов с налоговыми органами
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2021, N 11)Правила зачета страховых взносов не изменились. Его можно по-прежнему проводить только в разрезе внебюджетных фондов. Нельзя зачитывать недоимку по страховым взносам в счет переплаты по другим налогам (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2021, N 11)Правила зачета страховых взносов не изменились. Его можно по-прежнему проводить только в разрезе внебюджетных фондов. Нельзя зачитывать недоимку по страховым взносам в счет переплаты по другим налогам (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).
"Зачет и возврат налогов"
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)А ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 27 февраля 2008 г. по делу N А66-4000/2007 признал, что проведение зачета излишне уплаченных сумм налога на прибыль в счет уплаты текущих платежей по водному налогу по месту нахождения обособленного подразделения компании не противоречит требованиям Налогового кодекса РФ. Поэтому суд правомерно признал незаконным отказ ИФНС в проведении названного зачета, мотивированный тем, что с данным заявлением необходимо обращаться в инспекцию по месту учета общества.
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)А ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 27 февраля 2008 г. по делу N А66-4000/2007 признал, что проведение зачета излишне уплаченных сумм налога на прибыль в счет уплаты текущих платежей по водному налогу по месту нахождения обособленного подразделения компании не противоречит требованиям Налогового кодекса РФ. Поэтому суд правомерно признал незаконным отказ ИФНС в проведении названного зачета, мотивированный тем, что с данным заявлением необходимо обращаться в инспекцию по месту учета общества.
Вопрос: Можно ли зачесть переплату по налогу на прибыль из бюджета субъекта РФ в счет уплаты НДС?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Можно ли зачесть переплату по налогу на прибыль из бюджета субъекта РФ в счет уплаты НДС?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Можно ли зачесть переплату по налогу на прибыль из бюджета субъекта РФ в счет уплаты НДС?
"Комментарий к Федеральному закону "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Деловой двор", 2010)21. В соответствии с ч. 21 комментируемой статьи не допускается зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного государственного внебюджетного фонда в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в бюджет другого государственного внебюджетного фонда. Данное правило существенно отличается от положения п. 1 ст. 78 части первой НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ) о том, что зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Это положение допускает, в частности, зачет суммы излишне уплаченного одного федерального налога (например, налога на прибыль организаций) по другому федеральному налогу (например, налогу на добавленную стоимость).
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Деловой двор", 2010)21. В соответствии с ч. 21 комментируемой статьи не допускается зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного государственного внебюджетного фонда в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в бюджет другого государственного внебюджетного фонда. Данное правило существенно отличается от положения п. 1 ст. 78 части первой НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ) о том, что зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Это положение допускает, в частности, зачет суммы излишне уплаченного одного федерального налога (например, налога на прибыль организаций) по другому федеральному налогу (например, налогу на добавленную стоимость).
Статья: Документы министерств и ведомств
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 1)Зачесть переплату по НДС и налогу на прибыль
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 1)Зачесть переплату по НДС и налогу на прибыль
Вопрос: У предприятия числится переплата по налогу на прибыль. Можно ли ее зачесть в счет уплаты налога на прибыль за 2021 г.? Нужно ли для зачета переплаты подавать в инспекцию заявление, если есть справка ИФНС о подтверждении переплаты?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: У предприятия числится переплата по налогу на прибыль. Можно ли ее зачесть в счет уплаты налога на прибыль за 2021 г.? Нужно ли для зачета переплаты подавать в инспекцию заявление, если есть справка ИФНС о подтверждении переплаты?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: У предприятия числится переплата по налогу на прибыль. Можно ли ее зачесть в счет уплаты налога на прибыль за 2021 г.? Нужно ли для зачета переплаты подавать в инспекцию заявление, если есть справка ИФНС о подтверждении переплаты?
Статья: О возврате (зачете) излишне уплаченных налогов и страховых взносов
(Белецкая Ю.А.)
("Руководитель бюджетной организации", 2019, N 7)Как это понимать? Дело в том, что в силу п. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Например, федеральные налоги перечислены в ст. 13 НК РФ. Это налог на прибыль, НДС, акцизы, НДФЛ, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. Таким образом, переплату по любому налогу из этого перечня можно зачесть в счет уплаты по этому же налогу или иным федеральным налогам.
(Белецкая Ю.А.)
("Руководитель бюджетной организации", 2019, N 7)Как это понимать? Дело в том, что в силу п. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Например, федеральные налоги перечислены в ст. 13 НК РФ. Это налог на прибыль, НДС, акцизы, НДФЛ, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. Таким образом, переплату по любому налогу из этого перечня можно зачесть в счет уплаты по этому же налогу или иным федеральным налогам.
Статья: Основные нововведения в НК РФ в 2022 году
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)С 1 января 2022 года переплату по налогам можно зачесть в счет уплаты страховых взносов и сборов.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)С 1 января 2022 года переплату по налогам можно зачесть в счет уплаты страховых взносов и сборов.