Зачет переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты страховых взносов
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты страховых взносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 31.03.2022 N 303-ЭС22-2360 по делу N А51-16093/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа, об обязании зачесть в счет предстоящих платежей излишне уплаченный налог на прибыль.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как с учетом акта совместной сверки расчетов по налогам, составленного с участием представителя общества, в котором отражены сведения о переплате по налогу на прибыль, установлено, что общество знало о переплате; общество своевременно вопрос о зачете не решило; обществом пропущен срок возврата излишне уплаченного налога и в судебном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судья Верховного Суда Российской Федерации Першутов А.Г., изучив кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Пасифик Лоджистик" на постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 29.07.2021 и постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.12.2021 по делу N А51-16093/2020 Арбитражного суда Приморского края по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Пасифик Лоджистик" (далее - общество) о признании недействительными решений Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока (заменена на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 15 по Приморскому краю) от 27.03.2020 N 7917, 7918 "Об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)" и об обязании зачесть в счет предстоящих платежей излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 10 196 391 рубля, и излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта, в сумме 68 825 637 рублей (с учетом уточнения требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), при участии третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по Приморскому краю, Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа, об обязании зачесть в счет предстоящих платежей излишне уплаченный налог на прибыль.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как с учетом акта совместной сверки расчетов по налогам, составленного с участием представителя общества, в котором отражены сведения о переплате по налогу на прибыль, установлено, что общество знало о переплате; общество своевременно вопрос о зачете не решило; обществом пропущен срок возврата излишне уплаченного налога и в судебном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судья Верховного Суда Российской Федерации Першутов А.Г., изучив кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Пасифик Лоджистик" на постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 29.07.2021 и постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.12.2021 по делу N А51-16093/2020 Арбитражного суда Приморского края по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Пасифик Лоджистик" (далее - общество) о признании недействительными решений Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока (заменена на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 15 по Приморскому краю) от 27.03.2020 N 7917, 7918 "Об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)" и об обязании зачесть в счет предстоящих платежей излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 10 196 391 рубля, и излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта, в сумме 68 825 637 рублей (с учетом уточнения требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), при участии третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по Приморскому краю, Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю,
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, сумма излишне уплаченного налога, образовавшаяся за пределами трех лет, не подлежит возврату (зачету), при формировании сальдо ЕНС из состава совокупной суммы обязанностей такие суммы переплаты исключаются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, сумма излишне уплаченного налога, образовавшаяся за пределами трех лет, не подлежит возврату (зачету), при формировании сальдо ЕНС из состава совокупной суммы обязанностей такие суммы переплаты исключаются.
Вопрос: О порядке зачета сумм излишне уплаченного налога на прибыль в счет уплаты НДФЛ и о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых на выплату накопительной части трудовой пенсии.
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2008 N 03-02-07/1-387)Вопрос: О порядке зачета сумм излишне уплаченного налога на прибыль в счет уплаты НДФЛ и о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых на выплату накопительной части трудовой пенсии.
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2008 N 03-02-07/1-387)Вопрос: О порядке зачета сумм излишне уплаченного налога на прибыль в счет уплаты НДФЛ и о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых на выплату накопительной части трудовой пенсии.
Нормативные акты
Положение Банка России от 01.08.2022 N 803-П
(ред. от 10.10.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.09.2022 N 70158)дебет счета N 60301 (лицевой счет налога (сбора, страхового взноса, пеней, штрафов и (или) процентов), в счет уплаты которого произведен зачет);
(ред. от 10.10.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.09.2022 N 70158)дебет счета N 60301 (лицевой счет налога (сбора, страхового взноса, пеней, штрафов и (или) процентов), в счет уплаты которого произведен зачет);
Указание Банка России от 21.05.2024 N 6729-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 1 августа 2022 года N 803-П"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2024 N 78625)дебет счета N 60301 (лицевой счет налога (сбора, страхового взноса, пеней, штрафов и (или) процентов), в счет уплаты которого произведен зачет);
"О внесении изменений в Положение Банка России от 1 августа 2022 года N 803-П"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2024 N 78625)дебет счета N 60301 (лицевой счет налога (сбора, страхового взноса, пеней, штрафов и (или) процентов), в счет уплаты которого произведен зачет);
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)21. В соответствии с ч. 21 комментируемой статьи не допускается зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного государственного внебюджетного фонда в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в бюджет другого государственного внебюджетного фонда. Данное правило существенно отличается от положения п. 1 ст. 78 части первой НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ) о том, что зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Это положение допускает, в частности, зачет суммы излишне уплаченного одного федерального налога (например, налога на прибыль организаций) по другому федеральному налогу (например, налогу на добавленную стоимость).
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)21. В соответствии с ч. 21 комментируемой статьи не допускается зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного государственного внебюджетного фонда в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в бюджет другого государственного внебюджетного фонда. Данное правило существенно отличается от положения п. 1 ст. 78 части первой НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ) о том, что зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Это положение допускает, в частности, зачет суммы излишне уплаченного одного федерального налога (например, налога на прибыль организаций) по другому федеральному налогу (например, налогу на добавленную стоимость).
Статья: Ошибки, "опоздавшие" документы: как исправить налоговую и бухгалтерскую отчетность
(Ребко С.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 9)В то же время зафиксировать факт переплаты налога в прошлых периодах для самих налогоплательщиков может быть важным моментом. Они могут воспользоваться своим правом подать уточненную декларацию. Во-первых, переплату можно вернуть или зачесть в счет предстоящей уплаты данного налога или налога, уплачиваемого в аналогичный бюджет (ст. 78 НК РФ). Во-вторых, в дальнейшем при налоговых проверках могут найти ошибки и сказать, что была недоимка по налогу, насчитать пени и штрафы. А зафиксированная переплата в этот период может спасти ситуацию. Но важно учитывать, что подача уточненной декларации с заниженными показателями налога дает основания для более углубленной камеральной проверки, проводимой в порядке, установленном ст. 88 НК РФ (вплоть до истребования пояснений и документов). Также это может спровоцировать выездную проверку. По правилам п. 4 ст. 89 НК РФ налоговые органы вправе провести выездную проверку (в том числе повторную) за тот налоговый период, за который налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию. При этом ограничение срока проверки тремя календарными годами в данном случае не применяется. Таким образом, при подаче уточненной декларации важно учитывать указанные изменения, поскольку фактически налогоплательщик может инициировать выездную проверку за весь корректируемый период.
(Ребко С.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 9)В то же время зафиксировать факт переплаты налога в прошлых периодах для самих налогоплательщиков может быть важным моментом. Они могут воспользоваться своим правом подать уточненную декларацию. Во-первых, переплату можно вернуть или зачесть в счет предстоящей уплаты данного налога или налога, уплачиваемого в аналогичный бюджет (ст. 78 НК РФ). Во-вторых, в дальнейшем при налоговых проверках могут найти ошибки и сказать, что была недоимка по налогу, насчитать пени и штрафы. А зафиксированная переплата в этот период может спасти ситуацию. Но важно учитывать, что подача уточненной декларации с заниженными показателями налога дает основания для более углубленной камеральной проверки, проводимой в порядке, установленном ст. 88 НК РФ (вплоть до истребования пояснений и документов). Также это может спровоцировать выездную проверку. По правилам п. 4 ст. 89 НК РФ налоговые органы вправе провести выездную проверку (в том числе повторную) за тот налоговый период, за который налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию. При этом ограничение срока проверки тремя календарными годами в данном случае не применяется. Таким образом, при подаче уточненной декларации важно учитывать указанные изменения, поскольку фактически налогоплательщик может инициировать выездную проверку за весь корректируемый период.
Статья: Как быть, если у казенного учреждения образовалась переплата по налогу?
(Белецкая Ю.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Например, к федеральным налогам относятся НДС, НДФЛ, налог на прибыль организаций, водный налог (ст. 13 НК РФ), к региональным - налог на имущество организаций, транспортный налог (ст. 14 НК РФ), к местным - земельный налог (ст. 15 НК РФ). Таким образом, переплату по какому-либо федеральному налогу можно было зачесть в счет уплаты либо по тому же налогу (авансовым платежам), либо по любым другим налогам из перечня, приведенного в ст. 13 НК РФ. Допустим, переплату по НДФЛ можно было зачесть в счет уплаты налога на прибыль и наоборот.
(Белецкая Ю.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Например, к федеральным налогам относятся НДС, НДФЛ, налог на прибыль организаций, водный налог (ст. 13 НК РФ), к региональным - налог на имущество организаций, транспортный налог (ст. 14 НК РФ), к местным - земельный налог (ст. 15 НК РФ). Таким образом, переплату по какому-либо федеральному налогу можно было зачесть в счет уплаты либо по тому же налогу (авансовым платежам), либо по любым другим налогам из перечня, приведенного в ст. 13 НК РФ. Допустим, переплату по НДФЛ можно было зачесть в счет уплаты налога на прибыль и наоборот.
Статья: ЕНС: порядок формирования остатка, зачета или возврата переплаты при положительном сальдо счета
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)- переплата, по которой пропущен срок для возврата, и безнадежная к взысканию недоимка (но они будут учтены в ЕНС отдельно);
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)- переплата, по которой пропущен срок для возврата, и безнадежная к взысканию недоимка (но они будут учтены в ЕНС отдельно);
Вопрос: Можно ли зачесть переплату по НДФЛ из средств налогового агента в счет будущей уплаты платежей по НДФЛ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@ "О зачете (возврате) переплаты по налогам, в том числе НДФЛ, налогу на прибыль, страховым взносам"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@ "О зачете (возврате) переплаты по налогам, в том числе НДФЛ, налогу на прибыль, страховым взносам"
Типовая ситуация: Как зачесть переплату по налогу до 31.12.2022 включительно (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2022)Переплату по налогу можно зачесть в счет уплаты предстоящих платежей по этому или иным налогам, сборам, страховым взносам, а также в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам (п. 1 ст. 78 НК РФ). Причем переплату по налогу одного вида (федерального, регионального, местного) можно зачесть в счет уплаты как налога того же вида, так и другого.
(Издательство "Главная книга", 2022)Переплату по налогу можно зачесть в счет уплаты предстоящих платежей по этому или иным налогам, сборам, страховым взносам, а также в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам (п. 1 ст. 78 НК РФ). Причем переплату по налогу одного вида (федерального, регионального, местного) можно зачесть в счет уплаты как налога того же вида, так и другого.
Статья: Все о едином налоговом счете налогоплательщика
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2022, N 8)- наличия или отсутствия на начало года переплаты по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ, зачтенной в счет будущих платежей по этому налогу.
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2022, N 8)- наличия или отсутствия на начало года переплаты по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ, зачтенной в счет будущих платежей по этому налогу.
Статья: О возврате (зачете) излишне уплаченных налогов и страховых взносов
(Белецкая Ю.А.)
("Руководитель бюджетной организации", 2019, N 7)Как это понимать? Дело в том, что в силу п. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Например, федеральные налоги перечислены в ст. 13 НК РФ. Это налог на прибыль, НДС, акцизы, НДФЛ, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. Таким образом, переплату по любому налогу из этого перечня можно зачесть в счет уплаты по этому же налогу или иным федеральным налогам.
(Белецкая Ю.А.)
("Руководитель бюджетной организации", 2019, N 7)Как это понимать? Дело в том, что в силу п. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Например, федеральные налоги перечислены в ст. 13 НК РФ. Это налог на прибыль, НДС, акцизы, НДФЛ, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. Таким образом, переплату по любому налогу из этого перечня можно зачесть в счет уплаты по этому же налогу или иным федеральным налогам.
Вопрос: Организация, уплачивающая квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, во II квартале 2021 г. получила аккредитацию деятельности в области IT. Применяются ли в этом случае льготы по налогу на прибыль и страховым взносам за I квартал 2021 г., если остальные условия для применения льгот выполняются?
(Консультация эксперта, 2021)Зачет или возврат переплаты по авансовым платежам по итогам отчетных периодов осуществляется в том же порядке, что и зачет (возврат) переплаты по налогу на прибыль (по итогам года) (п. 14 ст. 78 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2021)Зачет или возврат переплаты по авансовым платежам по итогам отчетных периодов осуществляется в том же порядке, что и зачет (возврат) переплаты по налогу на прибыль (по итогам года) (п. 14 ст. 78 НК РФ).
Вопрос: Какое заявление должна предоставить организация в ИФНС для возврата переплаты по налогу на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Приказ ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Приказ ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов"