Зачет переплаты по налогу на прибыль в счет страховых взносов
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты по налогу на прибыль в счет страховых взносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 31.03.2022 N 303-ЭС22-2360 по делу N А51-16093/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа, об обязании зачесть в счет предстоящих платежей излишне уплаченный налог на прибыль.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как с учетом акта совместной сверки расчетов по налогам, составленного с участием представителя общества, в котором отражены сведения о переплате по налогу на прибыль, установлено, что общество знало о переплате; общество своевременно вопрос о зачете не решило; обществом пропущен срок возврата излишне уплаченного налога и в судебном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судья Верховного Суда Российской Федерации Першутов А.Г., изучив кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Пасифик Лоджистик" на постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 29.07.2021 и постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.12.2021 по делу N А51-16093/2020 Арбитражного суда Приморского края по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Пасифик Лоджистик" (далее - общество) о признании недействительными решений Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока (заменена на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 15 по Приморскому краю) от 27.03.2020 N 7917, 7918 "Об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)" и об обязании зачесть в счет предстоящих платежей излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 10 196 391 рубля, и излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта, в сумме 68 825 637 рублей (с учетом уточнения требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), при участии третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по Приморскому краю, Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа, об обязании зачесть в счет предстоящих платежей излишне уплаченный налог на прибыль.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как с учетом акта совместной сверки расчетов по налогам, составленного с участием представителя общества, в котором отражены сведения о переплате по налогу на прибыль, установлено, что общество знало о переплате; общество своевременно вопрос о зачете не решило; обществом пропущен срок возврата излишне уплаченного налога и в судебном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судья Верховного Суда Российской Федерации Першутов А.Г., изучив кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Пасифик Лоджистик" на постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 29.07.2021 и постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.12.2021 по делу N А51-16093/2020 Арбитражного суда Приморского края по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Пасифик Лоджистик" (далее - общество) о признании недействительными решений Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока (заменена на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 15 по Приморскому краю) от 27.03.2020 N 7917, 7918 "Об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)" и об обязании зачесть в счет предстоящих платежей излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 10 196 391 рубля, и излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта, в сумме 68 825 637 рублей (с учетом уточнения требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), при участии третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по Приморскому краю, Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю,
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 12 "Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик обратился в ИФНС с заявлением о зачете излишне уплаченных до 01.01.2007 налога на прибыль, ЕСН и НДС в счет погашения недоимки по страховым взносам на ОПС. ИФНС в проведении зачета отказала.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик обратился в ИФНС с заявлением о зачете излишне уплаченных до 01.01.2007 налога на прибыль, ЕСН и НДС в счет погашения недоимки по страховым взносам на ОПС. ИФНС в проведении зачета отказала.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, сумма излишне уплаченного налога, образовавшаяся за пределами трех лет, не подлежит возврату (зачету), при формировании сальдо ЕНС из состава совокупной суммы обязанностей такие суммы переплаты исключаются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, сумма излишне уплаченного налога, образовавшаяся за пределами трех лет, не подлежит возврату (зачету), при формировании сальдо ЕНС из состава совокупной суммы обязанностей такие суммы переплаты исключаются.
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Переплату по налогу на прибыль вы можете зачесть в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, а также задолженности по пеням и штрафам. Также вы можете зачесть эту переплату в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам (п. 1 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Переплату по налогу на прибыль вы можете зачесть в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, а также задолженности по пеням и штрафам. Также вы можете зачесть эту переплату в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Нормативные акты
Положение Банка России от 01.08.2022 N 803-П
(ред. от 10.10.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.09.2022 N 70158)дебет счета N 60301 (лицевой счет налога (сбора, страхового взноса, пеней, штрафов и (или) процентов), в счет уплаты которого произведен зачет);
(ред. от 10.10.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.09.2022 N 70158)дебет счета N 60301 (лицевой счет налога (сбора, страхового взноса, пеней, штрафов и (или) процентов), в счет уплаты которого произведен зачет);
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 14.03.2002 N 28-11/11319
<О возврате либо зачислении суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в счет платежей других налогов>Вопрос: ООО переплатило в 2001 году страховые взносы во все фонды из-за неверного применения ставки налогов при расчете авансовых платежей по единому социальному налогу. В итоге произошла недоимка по налогу на прибыль. Но ООО уже внесло исправления в декларацию по единому социальному налогу и сдало уточненные расчеты по налогу на прибыль.
<О возврате либо зачислении суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в счет платежей других налогов>Вопрос: ООО переплатило в 2001 году страховые взносы во все фонды из-за неверного применения ставки налогов при расчете авансовых платежей по единому социальному налогу. В итоге произошла недоимка по налогу на прибыль. Но ООО уже внесло исправления в декларацию по единому социальному налогу и сдало уточненные расчеты по налогу на прибыль.
Статья: Что нового от 17.03.2010
("Зарплата", 2010, N 4)По мнению чиновников Минфина России, высказанному в Письме от 19.02.2010 N 03-02-07/1-69, сумма излишне уплаченного налога на прибыль не может быть зачтена налоговому агенту в счет погашения недоимки по НДФЛ.
("Зарплата", 2010, N 4)По мнению чиновников Минфина России, высказанному в Письме от 19.02.2010 N 03-02-07/1-69, сумма излишне уплаченного налога на прибыль не может быть зачтена налоговому агенту в счет погашения недоимки по НДФЛ.
"Комментарий к Федеральному закону "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Деловой двор", 2010)21. В соответствии с ч. 21 комментируемой статьи не допускается зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного государственного внебюджетного фонда в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в бюджет другого государственного внебюджетного фонда. Данное правило существенно отличается от положения п. 1 ст. 78 части первой НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ) о том, что зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Это положение допускает, в частности, зачет суммы излишне уплаченного одного федерального налога (например, налога на прибыль организаций) по другому федеральному налогу (например, налогу на добавленную стоимость).
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Деловой двор", 2010)21. В соответствии с ч. 21 комментируемой статьи не допускается зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного государственного внебюджетного фонда в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в бюджет другого государственного внебюджетного фонда. Данное правило существенно отличается от положения п. 1 ст. 78 части первой НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ) о том, что зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Это положение допускает, в частности, зачет суммы излишне уплаченного одного федерального налога (например, налога на прибыль организаций) по другому федеральному налогу (например, налогу на добавленную стоимость).
Вопрос: Можно ли засчитать переплату по НДС в счет недоимки по НДФЛ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@ "О зачете (возврате) переплаты по налогам, в том числе НДФЛ, налогу на прибыль, страховым взносам"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@ "О зачете (возврате) переплаты по налогам, в том числе НДФЛ, налогу на прибыль, страховым взносам"
Вопрос: У организации была переплата по налогу на прибыль. По заявлению этой организации переплата по налогу на прибыль была "переброшена" в счет НДФЛ 13%. Организация приняла решение не платить НДФЛ до полного исчерпания переплаты. Правомерны ли действия организации?
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога (в частности, налога на прибыль) может быть зачтена в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возвращена налогоплательщику.
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога (в частности, налога на прибыль) может быть зачтена в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возвращена налогоплательщику.
Вопрос: Организация, уплачивающая квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, во II квартале 2021 г. получила аккредитацию деятельности в области IT. Применяются ли в этом случае льготы по налогу на прибыль и страховым взносам за I квартал 2021 г., если остальные условия для применения льгот выполняются?
(Консультация эксперта, 2021)Зачет или возврат переплаты по авансовым платежам по итогам отчетных периодов осуществляется в том же порядке, что и зачет (возврат) переплаты по налогу на прибыль (по итогам года) (п. 14 ст. 78 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2021)Зачет или возврат переплаты по авансовым платежам по итогам отчетных периодов осуществляется в том же порядке, что и зачет (возврат) переплаты по налогу на прибыль (по итогам года) (п. 14 ст. 78 НК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)21. В соответствии с ч. 21 комментируемой статьи не допускается зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного государственного внебюджетного фонда в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в бюджет другого государственного внебюджетного фонда. Данное правило существенно отличается от положения п. 1 ст. 78 части первой НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ) о том, что зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Это положение допускает, в частности, зачет суммы излишне уплаченного одного федерального налога (например, налога на прибыль организаций) по другому федеральному налогу (например, налогу на добавленную стоимость).
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)21. В соответствии с ч. 21 комментируемой статьи не допускается зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного государственного внебюджетного фонда в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в бюджет другого государственного внебюджетного фонда. Данное правило существенно отличается от положения п. 1 ст. 78 части первой НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ) о том, что зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Это положение допускает, в частности, зачет суммы излишне уплаченного одного федерального налога (например, налога на прибыль организаций) по другому федеральному налогу (например, налогу на добавленную стоимость).
Вопрос: Если есть переплата по страховым взносам и налогу на прибыль, можно ли учесть их в счет штрафов и пеней по НДС? Как это сделать?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Переплату по налогу на прибыль вы можете зачесть в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, а также задолженности по пеням и штрафам. Также вы можете зачесть эту переплату в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Переплату по налогу на прибыль вы можете зачесть в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, а также задолженности по пеням и штрафам. Также вы можете зачесть эту переплату в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам.
Вопрос: Можно ли зачесть переплату по НДФЛ из средств налогового агента в счет будущей уплаты платежей по НДФЛ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@ "О зачете (возврате) переплаты по налогам, в том числе НДФЛ, налогу на прибыль, страховым взносам"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@ "О зачете (возврате) переплаты по налогам, в том числе НДФЛ, налогу на прибыль, страховым взносам"
Статья: Основные нововведения в НК РФ в 2022 году
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)С 1 января 2022 года переплату по налогам можно зачесть в счет уплаты страховых взносов и сборов.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)С 1 января 2022 года переплату по налогам можно зачесть в счет уплаты страховых взносов и сборов.
Типовая ситуация: Как зачесть переплату по налогу до 31.12.2022 включительно (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2022)Например, зачесть переплату по налогу на прибыль можно как в счет уплаты НДС (федерального налога), так и в счет уплаты налога на имущество (регионального), или земельного налога (местного), или любого другого налогового платежа.
(Издательство "Главная книга", 2022)Например, зачесть переплату по налогу на прибыль можно как в счет уплаты НДС (федерального налога), так и в счет уплаты налога на имущество (регионального), или земельного налога (местного), или любого другого налогового платежа.