Зачет переплаты по налогу на прибыль в счет ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты по налогу на прибыль в счет ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный налог на прибыль. Налогоплательщик полагал, что зачет переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты задолженности по НДФЛ и пеням является незаконным. Налоговый орган считал отказ в возврате переплаты правомерным, поскольку на момент обращения налогоплательщика с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога на прибыль у него имелись недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням. Кроме того, по мнению налогового органа, налогоплательщиком был пропущен трехлетний срок на возврат налога. Суд удовлетворил требование налогоплательщика, отметив, что задолженность по НДФЛ и пеням по НДФЛ возникла до признания общества банкротом, не является текущей и подлежит включению в реестр требований кредиторов, после признания налогоплательщика банкротом текущие платежи, взыскание которых не было произведено в установленном налоговым законодательством порядке, подлежат исполнению конкурсным управляющим.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный налог на прибыль. Налогоплательщик полагал, что зачет переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты задолженности по НДФЛ и пеням является незаконным. Налоговый орган считал отказ в возврате переплаты правомерным, поскольку на момент обращения налогоплательщика с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога на прибыль у него имелись недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням. Кроме того, по мнению налогового органа, налогоплательщиком был пропущен трехлетний срок на возврат налога. Суд удовлетворил требование налогоплательщика, отметив, что задолженность по НДФЛ и пеням по НДФЛ возникла до признания общества банкротом, не является текущей и подлежит включению в реестр требований кредиторов, после признания налогоплательщика банкротом текущие платежи, взыскание которых не было произведено в установленном налоговым законодательством порядке, подлежат исполнению конкурсным управляющим.
Определение Верховного Суда РФ от 05.12.2016 N 309-ЭС16-16270 по делу N А34-7330/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительной сделки по зачету обязательных налоговых платежей, совершенной должником-банкротом, обязании восстановить переплату.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как оспариваемая сделка совершена в рамках обычной хозяйственной деятельности, размер платежей не превышает одного процента стоимости активов должника.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.- решениями уполномоченного органа от 10.02.2014 N 1814, от 10.02.2014 N 1815 о зачете переплаты по налогу на прибыль в размере 201 735 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц;
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительной сделки по зачету обязательных налоговых платежей, совершенной должником-банкротом, обязании восстановить переплату.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как оспариваемая сделка совершена в рамках обычной хозяйственной деятельности, размер платежей не превышает одного процента стоимости активов должника.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.- решениями уполномоченного органа от 10.02.2014 N 1814, от 10.02.2014 N 1815 о зачете переплаты по налогу на прибыль в размере 201 735 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)Аналогичная точка зрения приведена в письме Минфина России от 25.03.2016 N 03-02-07/1/19163. В нем говорится о возможности зачета переплаты по налогу на прибыль в счет погашения недоимки по НДФЛ.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)Аналогичная точка зрения приведена в письме Минфина России от 25.03.2016 N 03-02-07/1/19163. В нем говорится о возможности зачета переплаты по налогу на прибыль в счет погашения недоимки по НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.12.2017 N ГД-4-14/26814@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">В соответствии со статьей 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной статьей; зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (пункт 1). Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных указанным Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно (пункт 5).
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">В соответствии со статьей 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной статьей; зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (пункт 1). Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных указанным Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно (пункт 5).
<Письмо> ФНС России от 22.02.2023 N КВ-4-1/2130@
"Об информационном взаимодействии с финансовыми органами"Необходимо отметить, при прогнозировании доходов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации, следует учитывать положения пунктов 4 и 7 статьи 78 Кодекса, предусматривающих возможность осуществления налоговым органом зачета суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей на основании письменного заявления налогоплательщика.
"Об информационном взаимодействии с финансовыми органами"Необходимо отметить, при прогнозировании доходов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации, следует учитывать положения пунктов 4 и 7 статьи 78 Кодекса, предусматривающих возможность осуществления налоговым органом зачета суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей на основании письменного заявления налогоплательщика.
Административная практика
Решение ФНС России от 16.03.2012
Суть жалобы: Доначисление сумм налога на прибыль организаций, НДС и НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения: 1) Поскольку расходы на оплату услуг гостиницы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, документально не подтверждены, доначисление налога на прибыль организаций правомерно; 2) Так как заявителем пропущен срок для предъявления к вычету НДС, доначисление НДС правомерно; 3) Так как представленные сотрудниками к авансовым отчетам первичные документы не подтверждают приобретение услуг по проживанию в гостинице, соответственно, данные суммы денежных средств являются их доходом, доначисление НДФЛ является правомерным.Согласно апелляционной жалобе, у Общества имеется переплата по федеральным налогам, в том числе по НДС, налогу на прибыль и НДФЛ в размере, который полностью перекрывает суммы доначисленного налога и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по налогу.
Суть жалобы: Доначисление сумм налога на прибыль организаций, НДС и НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения: 1) Поскольку расходы на оплату услуг гостиницы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, документально не подтверждены, доначисление налога на прибыль организаций правомерно; 2) Так как заявителем пропущен срок для предъявления к вычету НДС, доначисление НДС правомерно; 3) Так как представленные сотрудниками к авансовым отчетам первичные документы не подтверждают приобретение услуг по проживанию в гостинице, соответственно, данные суммы денежных средств являются их доходом, доначисление НДФЛ является правомерным.Согласно апелляционной жалобе, у Общества имеется переплата по федеральным налогам, в том числе по НДС, налогу на прибыль и НДФЛ в размере, который полностью перекрывает суммы доначисленного налога и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по налогу.
"Налог на прибыль: обзор официальных разъяснений"
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2012)Самым активным оппонентом финансистов в этом вопросе можно назвать ФАС Московского округа (см. Постановления от 10.04.2012 по делу N А40-62527/11-116-178, от 09.11.2010 N КА-А40/13571-10 по делу N А40-158643/09-126-1292, от 04.05.2010 N КА-А40/4125-10 по делу N А40-118470/09-129-911). Суд указывает: налог на прибыль и НДФЛ являются федеральными, поэтому их зачет возможен. Зачет излишне уплаченных налогов в счет предстоящих платежей по ним осуществляется на основании заявления налогоплательщика в соответствии со ст. 78 НК РФ. Эта норма распространяется и на налоговых агентов.
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2012)Самым активным оппонентом финансистов в этом вопросе можно назвать ФАС Московского округа (см. Постановления от 10.04.2012 по делу N А40-62527/11-116-178, от 09.11.2010 N КА-А40/13571-10 по делу N А40-158643/09-126-1292, от 04.05.2010 N КА-А40/4125-10 по делу N А40-118470/09-129-911). Суд указывает: налог на прибыль и НДФЛ являются федеральными, поэтому их зачет возможен. Зачет излишне уплаченных налогов в счет предстоящих платежей по ним осуществляется на основании заявления налогоплательщика в соответствии со ст. 78 НК РФ. Эта норма распространяется и на налоговых агентов.
Вопрос: ...Можно ли зачесть переплату по налогу на прибыль в счет уплаты недоимки по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация по ошибке предоставляла стандартный вычет на ребенка. Ошибка была обнаружена в следующем месяце. НДФЛ был удержан с аванса работника. Организация имеет переплату по налогу на прибыль. Можно ли в рассматриваемом случае зачесть переплату по налогу на прибыль в счет уплаты недоимки по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация по ошибке предоставляла стандартный вычет на ребенка. Ошибка была обнаружена в следующем месяце. НДФЛ был удержан с аванса работника. Организация имеет переплату по налогу на прибыль. Можно ли в рассматриваемом случае зачесть переплату по налогу на прибыль в счет уплаты недоимки по НДФЛ?
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Поэтому сумма излишне уплаченного организацией налога на прибыль организаций может быть зачтена в счет погашения недоимки по НДФЛ в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 25.03.2016 N 03-02-07/1/19163).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Поэтому сумма излишне уплаченного организацией налога на прибыль организаций может быть зачтена в счет погашения недоимки по НДФЛ в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 25.03.2016 N 03-02-07/1/19163).
Статья: Переплата из-за ошибки в декларации
(Егошина Е.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 4)Переплата по федеральному налогу засчитывается только в счет уплаты этого или другого федерального налога. К примеру, НДС относится к федеральным налогам, как и налог на прибыль (ст. 13 НК РФ), а земельный налог - к местным. Поэтому переплату по налогу на прибыль можно зачесть в счет уплаты НДС, а в счет уплаты земельного налога - нельзя. Исключением из этого правила является ситуация с налоговыми агентами. К примеру, НДФЛ относится к федеральным налогам (ст. 13 НК РФ). Однако налоговые агенты не вправе зачесть переплату по НДС или налогу на прибыль в счет НДФЛ, который им предстоит удержать из доходов, выплачиваемых физлицам (Письмо Минфина России от 20.11.2009 N 03-02-07/1-515). Это объясняется тем, что уплата НДФЛ за счет налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.02.2010 N 03-02-07/1-69).
(Егошина Е.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 4)Переплата по федеральному налогу засчитывается только в счет уплаты этого или другого федерального налога. К примеру, НДС относится к федеральным налогам, как и налог на прибыль (ст. 13 НК РФ), а земельный налог - к местным. Поэтому переплату по налогу на прибыль можно зачесть в счет уплаты НДС, а в счет уплаты земельного налога - нельзя. Исключением из этого правила является ситуация с налоговыми агентами. К примеру, НДФЛ относится к федеральным налогам (ст. 13 НК РФ). Однако налоговые агенты не вправе зачесть переплату по НДС или налогу на прибыль в счет НДФЛ, который им предстоит удержать из доходов, выплачиваемых физлицам (Письмо Минфина России от 20.11.2009 N 03-02-07/1-515). Это объясняется тем, что уплата НДФЛ за счет налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.02.2010 N 03-02-07/1-69).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 23.11.2010 N 03-02-07/1-543
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 2)Так, в Письме от 11.01.2009 N 03-02-07/1-3 финансистами указана возможность зачета суммы излишне уплаченного НДФЛ в счет уплаты единого налога, взимаемого в связи с применением УСНО. А Письма Минфина России от 02.10.2008 N 03-02-07/1-387 и от 02.09.2008 N 03-02-07/1-387 посвящены вопросу о возможности зачета переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты НДФЛ.
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 2)Так, в Письме от 11.01.2009 N 03-02-07/1-3 финансистами указана возможность зачета суммы излишне уплаченного НДФЛ в счет уплаты единого налога, взимаемого в связи с применением УСНО. А Письма Минфина России от 02.10.2008 N 03-02-07/1-387 и от 02.09.2008 N 03-02-07/1-387 посвящены вопросу о возможности зачета переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты НДФЛ.
Статья: Актуальные разъяснения федеральных органов налоговой администрации и решения судебных инстанций
("Налоги и налогообложение", 2010, N 5)О зачете излишне уплаченной суммы налога на прибыль организаций в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц
("Налоги и налогообложение", 2010, N 5)О зачете излишне уплаченной суммы налога на прибыль организаций в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц
Статья: О возврате (зачете) излишне уплаченного налога на прибыль
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 6)Обратите внимание! Минфин России в Письме от 25.03.2016 N 03-02-07/1/19163 указал на возможность зачета излишне уплаченного налога на прибыль в счет погашения недоимки по НДФЛ.
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 6)Обратите внимание! Минфин России в Письме от 25.03.2016 N 03-02-07/1/19163 указал на возможность зачета излишне уплаченного налога на прибыль в счет погашения недоимки по НДФЛ.
Статья: Выплаты в пользу физлиц: налоговый вопрос
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 29)Представляется, что не все так просто в вопросе, касающемся возможности зачета переплаты по налогу на прибыль в счет предстоящих платежей по НДФЛ. Проблема в том, что согласно п. 9 ст. 226 Кодекса уплата НДФЛ за счет средств налогового агента запрещена. Соответственно, налог должен быть предварительно удержан с доходов налогоплательщика. По мнению ФНС, изложенному в Письме от 25 июля 2014 г. N БС-4-11/14507@, сумма, перечисленная в бюджет раньше дня удержания НДФЛ из доходов работника, не является налогом. На то, что перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, т.е. до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается, указал и Минфин в Письме от 22 июля 2015 г. N 03-04-06/42063.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 29)Представляется, что не все так просто в вопросе, касающемся возможности зачета переплаты по налогу на прибыль в счет предстоящих платежей по НДФЛ. Проблема в том, что согласно п. 9 ст. 226 Кодекса уплата НДФЛ за счет средств налогового агента запрещена. Соответственно, налог должен быть предварительно удержан с доходов налогоплательщика. По мнению ФНС, изложенному в Письме от 25 июля 2014 г. N БС-4-11/14507@, сумма, перечисленная в бюджет раньше дня удержания НДФЛ из доходов работника, не является налогом. На то, что перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, т.е. до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается, указал и Минфин в Письме от 22 июля 2015 г. N 03-04-06/42063.
Вопрос: У организации имеется переплата по налогу на прибыль. Существует ли возможность зачесть переплату по налогу на прибыль в счет перечисления налога на доходы физических лиц?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: У организации имеется переплата по налогу на прибыль. Существует ли возможность зачесть переплату по налогу на прибыль в счет перечисления налога на доходы физических лиц?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: У организации имеется переплата по налогу на прибыль. Существует ли возможность зачесть переплату по налогу на прибыль в счет перечисления налога на доходы физических лиц?
Вопрос: Правомерно ли налоговый орган отказал организации в зачете переплаты по налогу на прибыль в счет НДФЛ, ссылаясь на запрет уплачивать НДФЛ за счет средств налогового агента?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Правомерно ли налоговый орган отказал организации в зачете переплаты по налогу на прибыль в счет НДФЛ, ссылаясь на запрет уплачивать НДФЛ за счет средств налогового агента?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Правомерно ли налоговый орган отказал организации в зачете переплаты по налогу на прибыль в счет НДФЛ, ссылаясь на запрет уплачивать НДФЛ за счет средств налогового агента?