Зачет переплаты по налогу на прибыль в счет ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты по налогу на прибыль в счет ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный налог на прибыль. Налогоплательщик полагал, что зачет переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты задолженности по НДФЛ и пеням является незаконным. Налоговый орган считал отказ в возврате переплаты правомерным, поскольку на момент обращения налогоплательщика с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога на прибыль у него имелись недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням. Кроме того, по мнению налогового органа, налогоплательщиком был пропущен трехлетний срок на возврат налога. Суд удовлетворил требование налогоплательщика, отметив, что задолженность по НДФЛ и пеням по НДФЛ возникла до признания общества банкротом, не является текущей и подлежит включению в реестр требований кредиторов, после признания налогоплательщика банкротом текущие платежи, взыскание которых не было произведено в установленном налоговым законодательством порядке, подлежат исполнению конкурсным управляющим.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный налог на прибыль. Налогоплательщик полагал, что зачет переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты задолженности по НДФЛ и пеням является незаконным. Налоговый орган считал отказ в возврате переплаты правомерным, поскольку на момент обращения налогоплательщика с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога на прибыль у него имелись недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням. Кроме того, по мнению налогового органа, налогоплательщиком был пропущен трехлетний срок на возврат налога. Суд удовлетворил требование налогоплательщика, отметив, что задолженность по НДФЛ и пеням по НДФЛ возникла до признания общества банкротом, не является текущей и подлежит включению в реестр требований кредиторов, после признания налогоплательщика банкротом текущие платежи, взыскание которых не было произведено в установленном налоговым законодательством порядке, подлежат исполнению конкурсным управляющим.
Определение Верховного Суда РФ от 05.12.2016 N 309-ЭС16-16270 по делу N А34-7330/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительной сделки по зачету обязательных налоговых платежей, совершенной должником-банкротом, обязании восстановить переплату.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как оспариваемая сделка совершена в рамках обычной хозяйственной деятельности, размер платежей не превышает одного процента стоимости активов должника.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.- решениями уполномоченного органа от 10.02.2014 N 1814, от 10.02.2014 N 1815 о зачете переплаты по налогу на прибыль в размере 201 735 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц;
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительной сделки по зачету обязательных налоговых платежей, совершенной должником-банкротом, обязании восстановить переплату.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как оспариваемая сделка совершена в рамках обычной хозяйственной деятельности, размер платежей не превышает одного процента стоимости активов должника.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.- решениями уполномоченного органа от 10.02.2014 N 1814, от 10.02.2014 N 1815 о зачете переплаты по налогу на прибыль в размере 201 735 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ЕНС: порядок формирования остатка, зачета или возврата переплаты при положительном сальдо счета
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)- переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта (она будет зачтена в счет уплаты ЕНП после представления декларации по налогу на прибыль за 2022 г.);
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)- переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта (она будет зачтена в счет уплаты ЕНП после представления декларации по налогу на прибыль за 2022 г.);
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.12.2017 N ГД-4-14/26814@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">В соответствии со статьей 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной статьей; зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (пункт 1). Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных указанным Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно (пункт 5).
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">В соответствии со статьей 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной статьей; зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (пункт 1). Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных указанным Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно (пункт 5).
<Письмо> ФНС России от 22.02.2023 N КВ-4-1/2130@
"Об информационном взаимодействии с финансовыми органами"Необходимо отметить, при прогнозировании доходов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации, следует учитывать положения пунктов 4 и 7 статьи 78 Кодекса, предусматривающих возможность осуществления налоговым органом зачета суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей на основании письменного заявления налогоплательщика.
"Об информационном взаимодействии с финансовыми органами"Необходимо отметить, при прогнозировании доходов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации, следует учитывать положения пунктов 4 и 7 статьи 78 Кодекса, предусматривающих возможность осуществления налоговым органом зачета суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей на основании письменного заявления налогоплательщика.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)Аналогичная точка зрения приведена в письме Минфина России от 25.03.2016 N 03-02-07/1/19163. В нем говорится о возможности зачета переплаты по налогу на прибыль в счет погашения недоимки по НДФЛ.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)Аналогичная точка зрения приведена в письме Минфина России от 25.03.2016 N 03-02-07/1/19163. В нем говорится о возможности зачета переплаты по налогу на прибыль в счет погашения недоимки по НДФЛ.
Статья: Бухгалтеру о зачете "зарплатных" налогов
(Радкевич В.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)Однако ранее специалистов Минфина такие "особенности" не смущали, и в своих разъяснениях они неоднократно указывали на возможность зачета НДФЛ в счет уплаты других федеральных налогов. В частности, в Письме от 21.10.2008 N 03-02-07/1-412 финансисты отметили, что зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Следовательно, сумма излишне уплаченного одного федерального налога может быть зачтена в счет недоимки по другому федеральному налогу. Налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц относятся к федеральным налогам. Назовем также Письма Минфина России от 02.10.2008 N 03-02-07/1-387, от 02.09.2008 N 03-02-07/1-387, в которых рассмотрен вопрос о возможности зачета переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты НДФЛ: налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц являются федеральными налогами. В связи с этим вне зависимости от того, что доходы от этих налогов подлежат зачислению в разные бюджеты, сумма излишне уплаченного налога на прибыль организаций подлежит в установленном порядке зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным федеральным налогам, погашения недоимки по иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения. Так, в Письме от 21.10.2008 N 03-02-07/1-412 чиновники, отвечая на вопрос о возможности зачета переплаты по НДС, образовавшейся в 2008 г., в счет погашения недоимки по НДФЛ в 2008 г., указали, что сумма излишне уплаченного одного федерального налога может быть зачтена в счет недоимки по другому федеральному налогу. При этом они отметили, что такой зачет может производиться по суммам излишне уплаченных федеральных налогов, в том числе уплаченных после 2007 г.
(Радкевич В.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)Однако ранее специалистов Минфина такие "особенности" не смущали, и в своих разъяснениях они неоднократно указывали на возможность зачета НДФЛ в счет уплаты других федеральных налогов. В частности, в Письме от 21.10.2008 N 03-02-07/1-412 финансисты отметили, что зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Следовательно, сумма излишне уплаченного одного федерального налога может быть зачтена в счет недоимки по другому федеральному налогу. Налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц относятся к федеральным налогам. Назовем также Письма Минфина России от 02.10.2008 N 03-02-07/1-387, от 02.09.2008 N 03-02-07/1-387, в которых рассмотрен вопрос о возможности зачета переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты НДФЛ: налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц являются федеральными налогами. В связи с этим вне зависимости от того, что доходы от этих налогов подлежат зачислению в разные бюджеты, сумма излишне уплаченного налога на прибыль организаций подлежит в установленном порядке зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным федеральным налогам, погашения недоимки по иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения. Так, в Письме от 21.10.2008 N 03-02-07/1-412 чиновники, отвечая на вопрос о возможности зачета переплаты по НДС, образовавшейся в 2008 г., в счет погашения недоимки по НДФЛ в 2008 г., указали, что сумма излишне уплаченного одного федерального налога может быть зачтена в счет недоимки по другому федеральному налогу. При этом они отметили, что такой зачет может производиться по суммам излишне уплаченных федеральных налогов, в том числе уплаченных после 2007 г.
Статья: Зачет переплаты НДС в счет НДФЛ проводить рискованно
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 10)Более того, недавно финансовое ведомство допустило возможность зачета суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций (федерального налога) в счет погашения недоимки по НДФЛ (Письмо от 25.03.2016 N 03-02-07/1/19163). Хотя раньше Минфин России выпускал о налоге на прибыль и запрещающие, и "обтекаемые" разъяснения, как бы оставляя за налогоплательщиками право сделать вывод о возможности или невозможности зачета самим (Письма от 20.11.2009 N 03-02-07/1-515, от 21.10.2008 N 03-02-07/1-412, от 02.09.2008 N 03-02-07/1-387). Причем запрет касался зачета как в счет погашения недоимки, так и в счет предстоящих платежей по НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 10)Более того, недавно финансовое ведомство допустило возможность зачета суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций (федерального налога) в счет погашения недоимки по НДФЛ (Письмо от 25.03.2016 N 03-02-07/1/19163). Хотя раньше Минфин России выпускал о налоге на прибыль и запрещающие, и "обтекаемые" разъяснения, как бы оставляя за налогоплательщиками право сделать вывод о возможности или невозможности зачета самим (Письма от 20.11.2009 N 03-02-07/1-515, от 21.10.2008 N 03-02-07/1-412, от 02.09.2008 N 03-02-07/1-387). Причем запрет касался зачета как в счет погашения недоимки, так и в счет предстоящих платежей по НДФЛ.
Вопрос: ...Можно ли зачесть переплату по налогу на прибыль в счет предстоящих платежей по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Вправе ли организация обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченного налога на прибыль в счет предстоящих платежей по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Вправе ли организация обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченного налога на прибыль в счет предстоящих платежей по НДФЛ?
Статья: Обзор писем Минфина по вопросам исчисления НДФЛ
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Вопрос: У организации образовалась переплата по налогу на прибыль, при этом как у налогового агента по НДФЛ - недоимка. Возможно ли проведение зачета сумм излишне уплаченного налога на прибыль в счет погашения недоимки по НДФЛ?
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Вопрос: У организации образовалась переплата по налогу на прибыль, при этом как у налогового агента по НДФЛ - недоимка. Возможно ли проведение зачета сумм излишне уплаченного налога на прибыль в счет погашения недоимки по НДФЛ?
Вопрос: О зачете излишне уплаченного налога на прибыль в счет погашения недоимки по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 25.03.2016 N 03-02-07/1/19163)Вопрос: О зачете излишне уплаченного налога на прибыль в счет погашения недоимки по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 25.03.2016 N 03-02-07/1/19163)Вопрос: О зачете излишне уплаченного налога на прибыль в счет погашения недоимки по НДФЛ.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2011, N 1)Налоговый орган не вправе отказать организации в зачете переплаты по налогу на прибыль в счет предстоящих платежей по НДФЛ.
("Главная книга", 2011, N 1)Налоговый орган не вправе отказать организации в зачете переплаты по налогу на прибыль в счет предстоящих платежей по НДФЛ.
Статья: Можно ли зачесть переплату собственного налога в счет НДФЛ
(Карпова Ю.А.)
("Главная книга", 2010, N 9)Ни у кого не возникает сомнений, что переплату по одному федеральному налогу можно зачесть в счет платежей по другому федеральному налогу <1>. Тем не менее при попытке зачесть переплату, предположим, по НДС или налогу на прибыль в счет НДФЛ <2> организации зачастую сталкиваются с непониманием налоговых инспекторов. Посмотрим, как налоговики объясняют отказ в проведении такого зачета и можно ли им что-то возразить.
(Карпова Ю.А.)
("Главная книга", 2010, N 9)Ни у кого не возникает сомнений, что переплату по одному федеральному налогу можно зачесть в счет платежей по другому федеральному налогу <1>. Тем не менее при попытке зачесть переплату, предположим, по НДС или налогу на прибыль в счет НДФЛ <2> организации зачастую сталкиваются с непониманием налоговых инспекторов. Посмотрим, как налоговики объясняют отказ в проведении такого зачета и можно ли им что-то возразить.
Статья: Организация вправе зачесть сумму переплаты по налогу на прибыль в счет предстоящих платежей по НДФЛ, который она уплачивает как налоговый агент
(Телия Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)ОРГАНИЗАЦИЯ ВПРАВЕ ЗАЧЕСТЬ СУММУ ПЕРЕПЛАТЫ ПО НАЛОГУ
(Телия Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)ОРГАНИЗАЦИЯ ВПРАВЕ ЗАЧЕСТЬ СУММУ ПЕРЕПЛАТЫ ПО НАЛОГУ
Статья: Переплата из-за ошибки в декларации
(Егошина Е.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 4)Переплата по федеральному налогу засчитывается только в счет уплаты этого или другого федерального налога. К примеру, НДС относится к федеральным налогам, как и налог на прибыль (ст. 13 НК РФ), а земельный налог - к местным. Поэтому переплату по налогу на прибыль можно зачесть в счет уплаты НДС, а в счет уплаты земельного налога - нельзя. Исключением из этого правила является ситуация с налоговыми агентами. К примеру, НДФЛ относится к федеральным налогам (ст. 13 НК РФ). Однако налоговые агенты не вправе зачесть переплату по НДС или налогу на прибыль в счет НДФЛ, который им предстоит удержать из доходов, выплачиваемых физлицам (Письмо Минфина России от 20.11.2009 N 03-02-07/1-515). Это объясняется тем, что уплата НДФЛ за счет налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.02.2010 N 03-02-07/1-69).
(Егошина Е.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 4)Переплата по федеральному налогу засчитывается только в счет уплаты этого или другого федерального налога. К примеру, НДС относится к федеральным налогам, как и налог на прибыль (ст. 13 НК РФ), а земельный налог - к местным. Поэтому переплату по налогу на прибыль можно зачесть в счет уплаты НДС, а в счет уплаты земельного налога - нельзя. Исключением из этого правила является ситуация с налоговыми агентами. К примеру, НДФЛ относится к федеральным налогам (ст. 13 НК РФ). Однако налоговые агенты не вправе зачесть переплату по НДС или налогу на прибыль в счет НДФЛ, который им предстоит удержать из доходов, выплачиваемых физлицам (Письмо Минфина России от 20.11.2009 N 03-02-07/1-515). Это объясняется тем, что уплата НДФЛ за счет налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.02.2010 N 03-02-07/1-69).