Зачет переплаты по налогу на прибыль в счет будущих платежей
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты по налогу на прибыль в счет будущих платежей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 12 "Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По истечении 5 дней решение о зачете принято не было, в связи с чем налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании бездействия ИФНС незаконным и обязательстве провести зачет переплаты по налогу на прибыль в счет будущих платежей.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По истечении 5 дней решение о зачете принято не было, в связи с чем налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании бездействия ИФНС незаконным и обязательстве провести зачет переплаты по налогу на прибыль в счет будущих платежей.
Определение Верховного Суда РФ от 30.07.2018 N 305-КГ18-9026 по делу N А40-124158/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку спорные суммы переплаты возникли до 2013 года и, соответственно, срок, предусмотренный п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ, на зачет суммы налога обществом на момент обращения в налоговый орган был пропущен.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, общество обратилось в налоговый орган с заявлениями от 09.12.2016 и от 31.01.2017 о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций по обособленному подразделению заявителя в размере 21 521 758 руб. в счет будущих платежей по налогу на добавленную стоимость.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку спорные суммы переплаты возникли до 2013 года и, соответственно, срок, предусмотренный п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ, на зачет суммы налога обществом на момент обращения в налоговый орган был пропущен.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, общество обратилось в налоговый орган с заявлениями от 09.12.2016 и от 31.01.2017 о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций по обособленному подразделению заявителя в размере 21 521 758 руб. в счет будущих платежей по налогу на добавленную стоимость.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ЕНС: порядок формирования остатка, зачета или возврата переплаты при положительном сальдо счета
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Переплата по налогу на прибыль, относящаяся к бюджету субъекта РФ, не учитывается при формировании сальдо ЕНС. Эти суммы засчитываются в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате указанного налога без заявления налогоплательщика. При этом есть исключение. Это касается случая, когда без учета части налога на прибыль, приходящейся на регион, на 31.12.2022 возникает отрицательное сальдо ЕНС. В этом случае переплата регионального налога на прибыль по состоянию на 31.12.2022 будет зачтена в счет погашения сумм неисполненных обязанностей по другим налогам, начиная с наименьшей суммы. Если же у налогоплательщика на 31.12.2022 нет недоимки, то вся сумма переплаты по региональному налогу на прибыль будет зачтена в счет будущих платежей по этому налогу. При образовании переплаты после 2023 г. (в результате уменьшения начислений) она будет автоматически переноситься на ЕНС в пределах трехгодичного срока.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Переплата по налогу на прибыль, относящаяся к бюджету субъекта РФ, не учитывается при формировании сальдо ЕНС. Эти суммы засчитываются в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате указанного налога без заявления налогоплательщика. При этом есть исключение. Это касается случая, когда без учета части налога на прибыль, приходящейся на регион, на 31.12.2022 возникает отрицательное сальдо ЕНС. В этом случае переплата регионального налога на прибыль по состоянию на 31.12.2022 будет зачтена в счет погашения сумм неисполненных обязанностей по другим налогам, начиная с наименьшей суммы. Если же у налогоплательщика на 31.12.2022 нет недоимки, то вся сумма переплаты по региональному налогу на прибыль будет зачтена в счет будущих платежей по этому налогу. При образовании переплаты после 2023 г. (в результате уменьшения начислений) она будет автоматически переноситься на ЕНС в пределах трехгодичного срока.
Статья: Когда сальдо ЕНС может включать в себя сумму из резервов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)- Для переплаты по налогу на прибыль, зачисленному в региональный бюджет, образовавшейся по состоянию на 31.12.2022, был установлен особый порядок учета <9>. Изначально переплату должны были автоматически зачесть в счет будущих платежей налога на прибыль в региональный бюджет (если у плательщика не было недоимок). В сальдо ЕНС такие суммы учитываться не должны были.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)- Для переплаты по налогу на прибыль, зачисленному в региональный бюджет, образовавшейся по состоянию на 31.12.2022, был установлен особый порядок учета <9>. Изначально переплату должны были автоматически зачесть в счет будущих платежей налога на прибыль в региональный бюджет (если у плательщика не было недоимок). В сальдо ЕНС такие суммы учитываться не должны были.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 14.03.2002 N 28-11/11319
<О возврате либо зачислении суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в счет платежей других налогов>Вопрос: ООО переплатило в 2001 году страховые взносы во все фонды из-за неверного применения ставки налогов при расчете авансовых платежей по единому социальному налогу. В итоге произошла недоимка по налогу на прибыль. Но ООО уже внесло исправления в декларацию по единому социальному налогу и сдало уточненные расчеты по налогу на прибыль.
<О возврате либо зачислении суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в счет платежей других налогов>Вопрос: ООО переплатило в 2001 году страховые взносы во все фонды из-за неверного применения ставки налогов при расчете авансовых платежей по единому социальному налогу. В итоге произошла недоимка по налогу на прибыль. Но ООО уже внесло исправления в декларацию по единому социальному налогу и сдало уточненные расчеты по налогу на прибыль.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 22.10.2008 N 20-12/098753
<О порядке зачета иностранной организацией налога на прибыль>При включении в сумму прибыли иностранной организации доходов, с которых согласно статье 309 НК РФ был фактически удержан и перечислен в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства налог, сумма налога, подлежащая уплате этой организацией, уменьшается на сумму удержанного налога. Если сумма удержанного в налоговом периоде налога превышает сумму налога за этот период, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату или зачету в счет будущих налоговых платежей этой организации в порядке, предусмотренном в статье 78 НК РФ. Об этом сказано в пункте 7 статьи 307 НК РФ.
<О порядке зачета иностранной организацией налога на прибыль>При включении в сумму прибыли иностранной организации доходов, с которых согласно статье 309 НК РФ был фактически удержан и перечислен в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства налог, сумма налога, подлежащая уплате этой организацией, уменьшается на сумму удержанного налога. Если сумма удержанного в налоговом периоде налога превышает сумму налога за этот период, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату или зачету в счет будущих налоговых платежей этой организации в порядке, предусмотренном в статье 78 НК РФ. Об этом сказано в пункте 7 статьи 307 НК РФ.
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)В апреле бухгалтер должен рассчитать налог исходя из прибыли, фактически полученной за I квартал. Если результат превысит сумму, перечисленную в течение этого квартала, разницу нужно доплатить до 28 апреля включительно. В том же случае, когда сумма ежемесячных платежей оказалась больше налога, начисленного по итогам I квартала, переплату можно зачесть в счет будущих платежей. Далее авансы по прибыли за полугодие и 9 месяцев считаются аналогично.
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)В апреле бухгалтер должен рассчитать налог исходя из прибыли, фактически полученной за I квартал. Если результат превысит сумму, перечисленную в течение этого квартала, разницу нужно доплатить до 28 апреля включительно. В том же случае, когда сумма ежемесячных платежей оказалась больше налога, начисленного по итогам I квартала, переплату можно зачесть в счет будущих платежей. Далее авансы по прибыли за полугодие и 9 месяцев считаются аналогично.
"Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ"
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", 2007)В апреле бухгалтер должен рассчитать налог исходя из прибыли, фактически полученной за I квартал. Если результат превысит сумму, перечисленную в течение этого квартала, разницу нужно доплатить до 28 апреля включительно. В том же случае, когда сумма ежемесячных платежей оказалась больше налога, начисленного по итогам I квартала, переплату можно зачесть в счет будущих платежей. Далее авансы по прибыли за полугодие и 9 месяцев считаются аналогично.
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", 2007)В апреле бухгалтер должен рассчитать налог исходя из прибыли, фактически полученной за I квартал. Если результат превысит сумму, перечисленную в течение этого квартала, разницу нужно доплатить до 28 апреля включительно. В том же случае, когда сумма ежемесячных платежей оказалась больше налога, начисленного по итогам I квартала, переплату можно зачесть в счет будущих платежей. Далее авансы по прибыли за полугодие и 9 месяцев считаются аналогично.
Статья: Можно ли подружить зачет с возвратом
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2006, N 11)Однако налоговая инспекция в возврате налога отказала. Обоснование таково: организация уже писала заявление на зачет переплаты в счет будущих платежей по налогу на прибыль и налоговая инспекция этот зачет произвела. То есть своим правом распорядиться переплатой организация воспользовалась. Поэтому права на возврат налога у нее уже нет.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2006, N 11)Однако налоговая инспекция в возврате налога отказала. Обоснование таково: организация уже писала заявление на зачет переплаты в счет будущих платежей по налогу на прибыль и налоговая инспекция этот зачет произвела. То есть своим правом распорядиться переплатой организация воспользовалась. Поэтому права на возврат налога у нее уже нет.
Статья: Новые сроки перечисления налогов и представления отчетности
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 8)Пунктом 7 ст. 307 НК РФ установлено, что при включении в сумму прибыли иностранной организации доходов, с которых в соответствии со ст. 309 был фактически удержан и перечислен в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налог, сумма налога, подлежащая уплате этой организацией, уменьшается на сумму удержанного налога. В случае если сумма удержанного в налоговом периоде налога превышает сумму налога за этот период, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату или зачету в счет будущих налоговых платежей этой организации в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 8)Пунктом 7 ст. 307 НК РФ установлено, что при включении в сумму прибыли иностранной организации доходов, с которых в соответствии со ст. 309 был фактически удержан и перечислен в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налог, сумма налога, подлежащая уплате этой организацией, уменьшается на сумму удержанного налога. В случае если сумма удержанного в налоговом периоде налога превышает сумму налога за этот период, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату или зачету в счет будущих налоговых платежей этой организации в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
Интервью: Зачет и возврат налоговой переплаты
("Главная книга", 2018, N 22)- Организация хочет зачесть часть суммы излишне уплаченного налога на прибыль в счет погашения недоимки по НДС. А оставшуюся часть переплаты по налогу на прибыль - направить в счет будущих платежей также по НДС. Можно ли подать одно заявление о зачете переплаты с КБК налога на прибыль на КБК НДС?
("Главная книга", 2018, N 22)- Организация хочет зачесть часть суммы излишне уплаченного налога на прибыль в счет погашения недоимки по НДС. А оставшуюся часть переплаты по налогу на прибыль - направить в счет будущих платежей также по НДС. Можно ли подать одно заявление о зачете переплаты с КБК налога на прибыль на КБК НДС?
Статья: Новшества в учете разниц. Поправки в ПБУ 18/02
(Степанова А.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 5)Кроме того, в новой редакции Положения больше не говорится о том, что временные разницы возникают у организации, которая зачла переплату налога на прибыль в счет будущих платежей или получила отсрочку (рассрочку) по уплате налога. Эти суммы никак не влияют на размер бухгалтерской и налоговой прибыли.
(Степанова А.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 5)Кроме того, в новой редакции Положения больше не говорится о том, что временные разницы возникают у организации, которая зачла переплату налога на прибыль в счет будущих платежей или получила отсрочку (рассрочку) по уплате налога. Эти суммы никак не влияют на размер бухгалтерской и налоговой прибыли.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В апреле бухгалтер должен рассчитать налог исходя из прибыли, фактически полученной за I квартал. Если результат превысит сумму, перечисленную в течение этого квартала, разницу нужно доплатить до 28 апреля включительно. В том же случае, когда сумма ежемесячных платежей оказалась больше налога, начисленного по итогам I квартала, переплату можно зачесть в счет будущих платежей. Далее авансы по прибыли за полугодие и 9 месяцев считаются аналогично.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В апреле бухгалтер должен рассчитать налог исходя из прибыли, фактически полученной за I квартал. Если результат превысит сумму, перечисленную в течение этого квартала, разницу нужно доплатить до 28 апреля включительно. В том же случае, когда сумма ежемесячных платежей оказалась больше налога, начисленного по итогам I квартала, переплату можно зачесть в счет будущих платежей. Далее авансы по прибыли за полугодие и 9 месяцев считаются аналогично.
Статья: В бухучете ОС допущена ошибка
(Илюшечкин А.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 18)Если налоговой проверки не было, штрафа в этой ситуации можно избежать. Для этого бухгалтеру также нужно сдать уточненные декларации по налогу на прибыль. А переплату можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей (ст. 78 НК РФ).
(Илюшечкин А.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 18)Если налоговой проверки не было, штрафа в этой ситуации можно избежать. Для этого бухгалтеру также нужно сдать уточненные декларации по налогу на прибыль. А переплату можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей (ст. 78 НК РФ).