Зачет переплаты по налогу на прибыль в счет будущих платежей
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты по налогу на прибыль в счет будущих платежей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 12 "Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По истечении 5 дней решение о зачете принято не было, в связи с чем налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании бездействия ИФНС незаконным и обязательстве провести зачет переплаты по налогу на прибыль в счет будущих платежей.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По истечении 5 дней решение о зачете принято не было, в связи с чем налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании бездействия ИФНС незаконным и обязательстве провести зачет переплаты по налогу на прибыль в счет будущих платежей.
Определение Верховного Суда РФ от 30.07.2018 N 305-КГ18-9026 по делу N А40-124158/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку спорные суммы переплаты возникли до 2013 года и, соответственно, срок, предусмотренный п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ, на зачет суммы налога обществом на момент обращения в налоговый орган был пропущен.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, общество обратилось в налоговый орган с заявлениями от 09.12.2016 и от 31.01.2017 о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций по обособленному подразделению заявителя в размере 21 521 758 руб. в счет будущих платежей по налогу на добавленную стоимость.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку спорные суммы переплаты возникли до 2013 года и, соответственно, срок, предусмотренный п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ, на зачет суммы налога обществом на момент обращения в налоговый орган был пропущен.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, общество обратилось в налоговый орган с заявлениями от 09.12.2016 и от 31.01.2017 о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций по обособленному подразделению заявителя в размере 21 521 758 руб. в счет будущих платежей по налогу на добавленную стоимость.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Когда сальдо ЕНС может включать в себя сумму из резервов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)- Для переплаты по налогу на прибыль, зачисленному в региональный бюджет, образовавшейся по состоянию на 31.12.2022, был установлен особый порядок учета <9>. Изначально переплату должны были автоматически зачесть в счет будущих платежей налога на прибыль в региональный бюджет (если у плательщика не было недоимок). В сальдо ЕНС такие суммы учитываться не должны были.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)- Для переплаты по налогу на прибыль, зачисленному в региональный бюджет, образовавшейся по состоянию на 31.12.2022, был установлен особый порядок учета <9>. Изначально переплату должны были автоматически зачесть в счет будущих платежей налога на прибыль в региональный бюджет (если у плательщика не было недоимок). В сальдо ЕНС такие суммы учитываться не должны были.
Статья: ЕНС: порядок формирования остатка, зачета или возврата переплаты при положительном сальдо счета
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Переплата по налогу на прибыль, относящаяся к бюджету субъекта РФ, не учитывается при формировании сальдо ЕНС. Эти суммы засчитываются в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате указанного налога без заявления налогоплательщика. При этом есть исключение. Это касается случая, когда без учета части налога на прибыль, приходящейся на регион, на 31.12.2022 возникает отрицательное сальдо ЕНС. В этом случае переплата регионального налога на прибыль по состоянию на 31.12.2022 будет зачтена в счет погашения сумм неисполненных обязанностей по другим налогам, начиная с наименьшей суммы. Если же у налогоплательщика на 31.12.2022 нет недоимки, то вся сумма переплаты по региональному налогу на прибыль будет зачтена в счет будущих платежей по этому налогу. При образовании переплаты после 2023 г. (в результате уменьшения начислений) она будет автоматически переноситься на ЕНС в пределах трехгодичного срока.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Переплата по налогу на прибыль, относящаяся к бюджету субъекта РФ, не учитывается при формировании сальдо ЕНС. Эти суммы засчитываются в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате указанного налога без заявления налогоплательщика. При этом есть исключение. Это касается случая, когда без учета части налога на прибыль, приходящейся на регион, на 31.12.2022 возникает отрицательное сальдо ЕНС. В этом случае переплата регионального налога на прибыль по состоянию на 31.12.2022 будет зачтена в счет погашения сумм неисполненных обязанностей по другим налогам, начиная с наименьшей суммы. Если же у налогоплательщика на 31.12.2022 нет недоимки, то вся сумма переплаты по региональному налогу на прибыль будет зачтена в счет будущих платежей по этому налогу. При образовании переплаты после 2023 г. (в результате уменьшения начислений) она будет автоматически переноситься на ЕНС в пределах трехгодичного срока.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 14.03.2002 N 28-11/11319
<О возврате либо зачислении суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в счет платежей других налогов>Вопрос: ООО переплатило в 2001 году страховые взносы во все фонды из-за неверного применения ставки налогов при расчете авансовых платежей по единому социальному налогу. В итоге произошла недоимка по налогу на прибыль. Но ООО уже внесло исправления в декларацию по единому социальному налогу и сдало уточненные расчеты по налогу на прибыль.
<О возврате либо зачислении суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в счет платежей других налогов>Вопрос: ООО переплатило в 2001 году страховые взносы во все фонды из-за неверного применения ставки налогов при расчете авансовых платежей по единому социальному налогу. В итоге произошла недоимка по налогу на прибыль. Но ООО уже внесло исправления в декларацию по единому социальному налогу и сдало уточненные расчеты по налогу на прибыль.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 22.10.2008 N 20-12/098753
<О порядке зачета иностранной организацией налога на прибыль>При включении в сумму прибыли иностранной организации доходов, с которых согласно статье 309 НК РФ был фактически удержан и перечислен в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства налог, сумма налога, подлежащая уплате этой организацией, уменьшается на сумму удержанного налога. Если сумма удержанного в налоговом периоде налога превышает сумму налога за этот период, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату или зачету в счет будущих налоговых платежей этой организации в порядке, предусмотренном в статье 78 НК РФ. Об этом сказано в пункте 7 статьи 307 НК РФ.
<О порядке зачета иностранной организацией налога на прибыль>При включении в сумму прибыли иностранной организации доходов, с которых согласно статье 309 НК РФ был фактически удержан и перечислен в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства налог, сумма налога, подлежащая уплате этой организацией, уменьшается на сумму удержанного налога. Если сумма удержанного в налоговом периоде налога превышает сумму налога за этот период, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату или зачету в счет будущих налоговых платежей этой организации в порядке, предусмотренном в статье 78 НК РФ. Об этом сказано в пункте 7 статьи 307 НК РФ.
Статья: Переплатили. Вернуть или оставить?
(Разумова И.)
("Расчет", 2018, N 4)Согласно разъяснениям налоговой службы, данным в Письме от 6 февраля 2017 года N ГД-4-8/2085@, правила, установленные ст. 78 Налогового кодекса, распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и участников консолидированной группы налогоплательщиков (п. 14 ст. 78 НК РФ). Поэтому зачет переплаты соответствующего вида налога возможен в счет погашения задолженности по НДФЛ налогового агента.
(Разумова И.)
("Расчет", 2018, N 4)Согласно разъяснениям налоговой службы, данным в Письме от 6 февраля 2017 года N ГД-4-8/2085@, правила, установленные ст. 78 Налогового кодекса, распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и участников консолидированной группы налогоплательщиков (п. 14 ст. 78 НК РФ). Поэтому зачет переплаты соответствующего вида налога возможен в счет погашения задолженности по НДФЛ налогового агента.
Статья: Зачет и возврат суммы излишне уплаченного налога
(Калинина И.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Для налогоплательщика крайне важно понимать, что переплата по налогу может быть направлена не только на погашение недоимок, но и в счет предстоящих платежей. Иначе говоря, излишне перечисленная в конкретный бюджет сумма по заявлению налогоплательщика может быть заранее "перекинута" на расчеты по тому налогу, начисление которого к уплате в соответствующий бюджет только еще предстоит. Например, имея переплату по налогу на прибыль и планируя зачесть ее в счет будущих платежей по НДС, вовсе не обязательно дожидаться последнего дня для начисления и уплаты НДС за конкретный квартал, чтобы подать соответствующее заявление. Это можно сделать заблаговременно. В противном случае по НДС неминуемо образуется недоимка, и даже если она будет погашена зачетом, пени за просрочку уплаты налога придется заплатить (как минимум за период с 21-го числа соответствующего месяца по день принятия налоговым органом решения о проведении зачета - Письмо Минфина России от 25.07.2011 N 03-02-07/1-260). Этот вопрос раскрыт в Письме Минфина России от 02.09.2011 N 03-02-07/1-315. В нем обращается особое внимание на то, что налоговый орган не вправе без заявления налогоплательщика проводить зачет сумм излишне уплаченного налога в счет предстоящей уплаты этого или других налогов (п. 4 ст. 78 НК РФ). Налогоплательщик должен сделать это самостоятельно, указав в заявлении конкретную сумму предстоящего платежа, в счет которого он просит зачесть сумму излишне уплаченного налога. Он заинтересован изыскать возможность скорейшего представления в налоговый орган соответствующего заявления и не допустить возникновения недоимки по указанным платежам.
(Калинина И.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Для налогоплательщика крайне важно понимать, что переплата по налогу может быть направлена не только на погашение недоимок, но и в счет предстоящих платежей. Иначе говоря, излишне перечисленная в конкретный бюджет сумма по заявлению налогоплательщика может быть заранее "перекинута" на расчеты по тому налогу, начисление которого к уплате в соответствующий бюджет только еще предстоит. Например, имея переплату по налогу на прибыль и планируя зачесть ее в счет будущих платежей по НДС, вовсе не обязательно дожидаться последнего дня для начисления и уплаты НДС за конкретный квартал, чтобы подать соответствующее заявление. Это можно сделать заблаговременно. В противном случае по НДС неминуемо образуется недоимка, и даже если она будет погашена зачетом, пени за просрочку уплаты налога придется заплатить (как минимум за период с 21-го числа соответствующего месяца по день принятия налоговым органом решения о проведении зачета - Письмо Минфина России от 25.07.2011 N 03-02-07/1-260). Этот вопрос раскрыт в Письме Минфина России от 02.09.2011 N 03-02-07/1-315. В нем обращается особое внимание на то, что налоговый орган не вправе без заявления налогоплательщика проводить зачет сумм излишне уплаченного налога в счет предстоящей уплаты этого или других налогов (п. 4 ст. 78 НК РФ). Налогоплательщик должен сделать это самостоятельно, указав в заявлении конкретную сумму предстоящего платежа, в счет которого он просит зачесть сумму излишне уплаченного налога. Он заинтересован изыскать возможность скорейшего представления в налоговый орган соответствующего заявления и не допустить возникновения недоимки по указанным платежам.
"Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ"
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", 2007)В апреле бухгалтер должен рассчитать налог исходя из прибыли, фактически полученной за I квартал. Если результат превысит сумму, перечисленную в течение этого квартала, разницу нужно доплатить до 28 апреля включительно. В том же случае, когда сумма ежемесячных платежей оказалась больше налога, начисленного по итогам I квартала, переплату можно зачесть в счет будущих платежей. Далее авансы по прибыли за полугодие и 9 месяцев считаются аналогично.
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", 2007)В апреле бухгалтер должен рассчитать налог исходя из прибыли, фактически полученной за I квартал. Если результат превысит сумму, перечисленную в течение этого квартала, разницу нужно доплатить до 28 апреля включительно. В том же случае, когда сумма ежемесячных платежей оказалась больше налога, начисленного по итогам I квартала, переплату можно зачесть в счет будущих платежей. Далее авансы по прибыли за полугодие и 9 месяцев считаются аналогично.
Вопрос: Как отразить в учете бюджетного учреждения зачет налоговой инспекцией переплаты в счет будущих платежей по налогу на прибыль и НДС, которая подтверждена справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам и пеням?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)"Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)"Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4
Статья: Выплаты в пользу физлиц: налоговый вопрос
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 29)Здравствуйте! У организации есть переплата по налогу на прибыль. Можно ли ее зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 29)Здравствуйте! У организации есть переплата по налогу на прибыль. Можно ли ее зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ?
Вопрос: Иностранная компания - резидент Великобритании имеет московское представительство. Каков порядок заполнения заявления иностранной компании на возврат сумм налогов, удержанных с дивидендов и процентов от источников в РФ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.02.2005 N 20-12/10056)Обратите внимание: на основании п. 7 ст. 307 НК РФ, если в сумму прибыли иностранной организации включаются доходы, с которых в соответствии со ст. 309 НК РФ был фактически удержан и перечислен в бюджет налог, сумма налога, подлежащая уплате этой организацией в этот же бюджет, уменьшается на сумму удержанного налога. В случае если сумма удержанного в налоговой периоде налога превышает сумму налога за этот период, сумма излишне уплаченного налога подлежит согласно НК РФ возврату из бюджета или зачету в счет будущих налоговых платежей этой организации.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.02.2005 N 20-12/10056)Обратите внимание: на основании п. 7 ст. 307 НК РФ, если в сумму прибыли иностранной организации включаются доходы, с которых в соответствии со ст. 309 НК РФ был фактически удержан и перечислен в бюджет налог, сумма налога, подлежащая уплате этой организацией в этот же бюджет, уменьшается на сумму удержанного налога. В случае если сумма удержанного в налоговой периоде налога превышает сумму налога за этот период, сумма излишне уплаченного налога подлежит согласно НК РФ возврату из бюджета или зачету в счет будущих налоговых платежей этой организации.
Корреспонденция счетов: Организация по итогам 2007 г. получила убыток в размере 600 000 руб. (по данным бухгалтерского и налогового учета). Какие записи должна сделать организация в бухгалтерском учете, если в течение 2007 г. ею уплачены авансовые платежи в размере 232 000 руб.?..
(Консультация эксперта, 2008)Следовательно, уплаченные в течение налогового периода суммы авансовых платежей образуют переплату, которая может быть возвращена или зачтена в счет уплаты будущих платежей в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (п. 1 ст. 78 НК РФ). Чтобы зачесть излишне уплаченную сумму налога на прибыль в счет будущих авансовых платежей по налогу на прибыль, организация должна подать соответствующее заявление в налоговый орган (п. 4 ст. 78 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2008)Следовательно, уплаченные в течение налогового периода суммы авансовых платежей образуют переплату, которая может быть возвращена или зачтена в счет уплаты будущих платежей в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (п. 1 ст. 78 НК РФ). Чтобы зачесть излишне уплаченную сумму налога на прибыль в счет будущих авансовых платежей по налогу на прибыль, организация должна подать соответствующее заявление в налоговый орган (п. 4 ст. 78 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 29.04.2019 N 03-03-06/1/31501 <Снижение цены задним числом ведет к искажению налоговой базы>
(Борисов А.Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 12)Имеющуюся переплату фирма может зачесть либо в погашение задолженности по другим налогам, либо в счет будущих платежей по налогу на прибыль. Можно также вернуть ее на свой расчетный счет.
(Борисов А.Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 12)Имеющуюся переплату фирма может зачесть либо в погашение задолженности по другим налогам, либо в счет будущих платежей по налогу на прибыль. Можно также вернуть ее на свой расчетный счет.
Вопрос: Можно ли зачесть переплату по налогу на прибыль в счет будущих платежей по налогу на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Можно ли зачесть переплату по налогу на прибыль в счет будущих платежей по налогу на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Можно ли зачесть переплату по налогу на прибыль в счет будущих платежей по налогу на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь?
Вопрос: Согласно сверке расчетов, проведенной с налоговым органом, по состоянию на 30.12.2011 у налогоплательщика имеется переплата по НДС. Вправе ли он в феврале 2012 г. обратиться в налоговый орган с просьбой провести зачет суммы излишне уплаченного НДС в счет будущих платежей по налогу на прибыль за 2011 г., срок уплаты которых истекает 28.03.2012, или такое заявление налогоплательщик вправе подать только по факту представления налоговой декларации по налогу на прибыль и образования недоимки по данному налогу за 2011 г.?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Согласно сверке расчетов, проведенной с налоговым органом, по состоянию на 30.12.2011 у налогоплательщика имеется переплата по НДС. Вправе ли он в феврале 2012 г. обратиться в налоговый орган с просьбой провести зачет суммы излишне уплаченного НДС в счет будущих платежей по налогу на прибыль за 2011 г., срок уплаты которых истекает 28.03.2012, или такое заявление налогоплательщик вправе подать только по факту представления налоговой декларации по налогу на прибыль и образования недоимки по данному налогу за 2011 г.?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Согласно сверке расчетов, проведенной с налоговым органом, по состоянию на 30.12.2011 у налогоплательщика имеется переплата по НДС. Вправе ли он в феврале 2012 г. обратиться в налоговый орган с просьбой провести зачет суммы излишне уплаченного НДС в счет будущих платежей по налогу на прибыль за 2011 г., срок уплаты которых истекает 28.03.2012, или такое заявление налогоплательщик вправе подать только по факту представления налоговой декларации по налогу на прибыль и образования недоимки по данному налогу за 2011 г.?