Зачет переплаты по налогу на прибыль на страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты по налогу на прибыль на страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 31.03.2022 N 303-ЭС22-2360 по делу N А51-16093/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа, об обязании зачесть в счет предстоящих платежей излишне уплаченный налог на прибыль.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как с учетом акта совместной сверки расчетов по налогам, составленного с участием представителя общества, в котором отражены сведения о переплате по налогу на прибыль, установлено, что общество знало о переплате; общество своевременно вопрос о зачете не решило; обществом пропущен срок возврата излишне уплаченного налога и в судебном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судья Верховного Суда Российской Федерации Першутов А.Г., изучив кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Пасифик Лоджистик" на постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 29.07.2021 и постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.12.2021 по делу N А51-16093/2020 Арбитражного суда Приморского края по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Пасифик Лоджистик" (далее - общество) о признании недействительными решений Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока (заменена на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 15 по Приморскому краю) от 27.03.2020 N 7917, 7918 "Об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)" и об обязании зачесть в счет предстоящих платежей излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 10 196 391 рубля, и излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта, в сумме 68 825 637 рублей (с учетом уточнения требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), при участии третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по Приморскому краю, Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа, об обязании зачесть в счет предстоящих платежей излишне уплаченный налог на прибыль.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как с учетом акта совместной сверки расчетов по налогам, составленного с участием представителя общества, в котором отражены сведения о переплате по налогу на прибыль, установлено, что общество знало о переплате; общество своевременно вопрос о зачете не решило; обществом пропущен срок возврата излишне уплаченного налога и в судебном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судья Верховного Суда Российской Федерации Першутов А.Г., изучив кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Пасифик Лоджистик" на постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 29.07.2021 и постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.12.2021 по делу N А51-16093/2020 Арбитражного суда Приморского края по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Пасифик Лоджистик" (далее - общество) о признании недействительными решений Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока (заменена на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 15 по Приморскому краю) от 27.03.2020 N 7917, 7918 "Об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)" и об обязании зачесть в счет предстоящих платежей излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 10 196 391 рубля, и излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта, в сумме 68 825 637 рублей (с учетом уточнения требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), при участии третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по Приморскому краю, Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю,
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 12 "Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик обратился в ИФНС с заявлением о зачете излишне уплаченных до 01.01.2007 налога на прибыль, ЕСН и НДС в счет погашения недоимки по страховым взносам на ОПС. ИФНС в проведении зачета отказала.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик обратился в ИФНС с заявлением о зачете излишне уплаченных до 01.01.2007 налога на прибыль, ЕСН и НДС в счет погашения недоимки по страховым взносам на ОПС. ИФНС в проведении зачета отказала.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое стимулирование развития высокотехнологичных субъектов предпринимательской деятельности
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 3)К налоговым льготам и иным налоговым преференциям, которые имеют право применять высокотехнологичные субъекты предпринимательской деятельности, относятся: применение пониженной ставки по налогу на прибыль организации, распределяемой в региональный бюджет; использование положений о доходах (прибыли), не учитываемых при осуществлении предпринимательской деятельности по налогу на прибыль организации; освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) или налоговые вычеты по НДС; сниженная ставка по страховым взносам <8>; применение инструмента зачета/возврата излишне уплаченных денежных средств; изменение сроков уплаты налогов в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита; использование специальных налоговых режимов; освобождение от уплаты иных видов имущественных налогов согласно региональному или муниципальному законодательству.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 3)К налоговым льготам и иным налоговым преференциям, которые имеют право применять высокотехнологичные субъекты предпринимательской деятельности, относятся: применение пониженной ставки по налогу на прибыль организации, распределяемой в региональный бюджет; использование положений о доходах (прибыли), не учитываемых при осуществлении предпринимательской деятельности по налогу на прибыль организации; освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) или налоговые вычеты по НДС; сниженная ставка по страховым взносам <8>; применение инструмента зачета/возврата излишне уплаченных денежных средств; изменение сроков уплаты налогов в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита; использование специальных налоговых режимов; освобождение от уплаты иных видов имущественных налогов согласно региональному или муниципальному законодательству.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Налог на прибыль организаций
Нормативные акты
Положение Банка России от 01.08.2022 N 803-П
(ред. от 10.10.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.09.2022 N 70158)дебет счета N 60301 (лицевой счет налога (сбора, страхового взноса, пеней, штрафов и (или) процентов), в счет уплаты которого произведен зачет);
(ред. от 10.10.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.09.2022 N 70158)дебет счета N 60301 (лицевой счет налога (сбора, страхового взноса, пеней, штрафов и (или) процентов), в счет уплаты которого произведен зачет);
Статья: Малые и средние предприятия могут вернуть налоги за II квартал 2020 года
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 12)Отметим, что положения Закона N 172-ФЗ в полной мере предполагается учесть в декларациях по налогам, которые будут представляться за 2020 год в целом (на момент подготовки статьи это уже сделано в отношении налогов на прибыль и имущество <3>).
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 12)Отметим, что положения Закона N 172-ФЗ в полной мере предполагается учесть в декларациях по налогам, которые будут представляться за 2020 год в целом (на момент подготовки статьи это уже сделано в отношении налогов на прибыль и имущество <3>).
Вопрос: При переходе на ЕНС будет ли учтена переплата по налогу на прибыль, уплаченная в бюджет региона?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Начальное сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31 декабря 2022 г. у налоговых органов (ч. 1 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ), о суммах излишне уплаченных (за рядом исключений) и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, госпошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Начальное сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31 декабря 2022 г. у налоговых органов (ч. 1 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ), о суммах излишне уплаченных (за рядом исключений) и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, госпошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
Вопрос: Возможен ли зачет переплаты по налогу на прибыль в счет недоимки по "упрощенному" налогу? Какие действия необходимо предпринять для осуществления такого зачета?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Прежде (до 01.10.2020) п. 1 ст. 78 НК РФ разрешал засчитывать переплату по налогу только в счет налога того же вида. В настоящее время это правило утратило силу. По общему правилу переплата теперь может быть зачтена в счет любой недоимки и предстоящих платежей независимо от вида налога (см. также Письмо Минфина России от 10.08.2020 N 03-02-07/1/72100). Это касается и страховых взносов - с 2022 года утратил силу п. 1.1 ст. 78 НК РФ, запрещавший засчитывать переплату по налогам в счет недоимки по страховым взносам (и обратно).
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Прежде (до 01.10.2020) п. 1 ст. 78 НК РФ разрешал засчитывать переплату по налогу только в счет налога того же вида. В настоящее время это правило утратило силу. По общему правилу переплата теперь может быть зачтена в счет любой недоимки и предстоящих платежей независимо от вида налога (см. также Письмо Минфина России от 10.08.2020 N 03-02-07/1/72100). Это касается и страховых взносов - с 2022 года утратил силу п. 1.1 ст. 78 НК РФ, запрещавший засчитывать переплату по налогам в счет недоимки по страховым взносам (и обратно).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты по земельному налогу в отношении участка, на котором велось жилищное строительство, если строительство завершено и право собственности на построенный объект зарегистрировано до истечения трехлетнего срока с момента регистрации права собственности на участок?..
(Консультация эксперта, 2017)Заметим, что аналогичная точка зрения в отношении учета для целей налогообложения прибыли сумм излишне начисленных и уплаченных страховых взносов приведена в Письме Минфина России от 23.01.2014 N 03-03-10/2274 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 12.02.2014 N ГД-4-3/2216@).
(Консультация эксперта, 2017)Заметим, что аналогичная точка зрения в отношении учета для целей налогообложения прибыли сумм излишне начисленных и уплаченных страховых взносов приведена в Письме Минфина России от 23.01.2014 N 03-03-10/2274 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 12.02.2014 N ГД-4-3/2216@).
Вопрос: ...Вправе ли учреждение зачесть переплату по НДС в счет предстоящих платежей по транспортному налогу и налогу на имущество? Можно ли зачесть переплату по налогу на прибыль в счет предстоящих платежей по УСН, переплату по НДФЛ в счет недоимки по НДС? В счет каких платежей можно зачесть переплату по страховым взносам?
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10
Статья: Что нового от 17.03.2010
("Зарплата", 2010, N 4)По мнению чиновников Минфина России, высказанному в Письме от 19.02.2010 N 03-02-07/1-69, сумма излишне уплаченного налога на прибыль не может быть зачтена налоговому агенту в счет погашения недоимки по НДФЛ.
("Зарплата", 2010, N 4)По мнению чиновников Минфина России, высказанному в Письме от 19.02.2010 N 03-02-07/1-69, сумма излишне уплаченного налога на прибыль не может быть зачтена налоговому агенту в счет погашения недоимки по НДФЛ.
Вопрос: У организации числится задолженность по уплате штрафа за нарушение порядка применения ККТ. Можно ли зачесть в счет нее переплату по НДС?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@ "О зачете (возврате) переплаты по налогам, в том числе НДФЛ, налогу на прибыль, страховым взносам"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@ "О зачете (возврате) переплаты по налогам, в том числе НДФЛ, налогу на прибыль, страховым взносам"
Статья: Зачет и возврат налоговой переплаты: новшества 2018 - 2019 годов
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 3)- переплату по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (взносы на ВНиМ) - в счет предстоящих платежей по взносам на ВНиМ.
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 3)- переплату по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (взносы на ВНиМ) - в счет предстоящих платежей по взносам на ВНиМ.
Статья: Ошибки, "опоздавшие" документы: как исправить налоговую и бухгалтерскую отчетность
(Ребко С.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 9)В то же время зафиксировать факт переплаты налога в прошлых периодах для самих налогоплательщиков может быть важным моментом. Они могут воспользоваться своим правом подать уточненную декларацию. Во-первых, переплату можно вернуть или зачесть в счет предстоящей уплаты данного налога или налога, уплачиваемого в аналогичный бюджет (ст. 78 НК РФ). Во-вторых, в дальнейшем при налоговых проверках могут найти ошибки и сказать, что была недоимка по налогу, насчитать пени и штрафы. А зафиксированная переплата в этот период может спасти ситуацию. Но важно учитывать, что подача уточненной декларации с заниженными показателями налога дает основания для более углубленной камеральной проверки, проводимой в порядке, установленном ст. 88 НК РФ (вплоть до истребования пояснений и документов). Также это может спровоцировать выездную проверку. По правилам п. 4 ст. 89 НК РФ налоговые органы вправе провести выездную проверку (в том числе повторную) за тот налоговый период, за который налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию. При этом ограничение срока проверки тремя календарными годами в данном случае не применяется. Таким образом, при подаче уточненной декларации важно учитывать указанные изменения, поскольку фактически налогоплательщик может инициировать выездную проверку за весь корректируемый период.
(Ребко С.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 9)В то же время зафиксировать факт переплаты налога в прошлых периодах для самих налогоплательщиков может быть важным моментом. Они могут воспользоваться своим правом подать уточненную декларацию. Во-первых, переплату можно вернуть или зачесть в счет предстоящей уплаты данного налога или налога, уплачиваемого в аналогичный бюджет (ст. 78 НК РФ). Во-вторых, в дальнейшем при налоговых проверках могут найти ошибки и сказать, что была недоимка по налогу, насчитать пени и штрафы. А зафиксированная переплата в этот период может спасти ситуацию. Но важно учитывать, что подача уточненной декларации с заниженными показателями налога дает основания для более углубленной камеральной проверки, проводимой в порядке, установленном ст. 88 НК РФ (вплоть до истребования пояснений и документов). Также это может спровоцировать выездную проверку. По правилам п. 4 ст. 89 НК РФ налоговые органы вправе провести выездную проверку (в том числе повторную) за тот налоговый период, за который налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию. При этом ограничение срока проверки тремя календарными годами в данном случае не применяется. Таким образом, при подаче уточненной декларации важно учитывать указанные изменения, поскольку фактически налогоплательщик может инициировать выездную проверку за весь корректируемый период.