Зачет переплаты по налогу физического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты по налогу физического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. Получение имущественного вычета при строительстве дома с заявлением о возврате. Форма N 3-НДФЛ (Форма по КНД 1151020) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022) Приложение к Разделу 1. Заявления о зачете (возврате) суммы
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022) Приложение к Разделу 1. Заявления о зачете (возврате) суммы
Судебная практика
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 16.08.2023 N 88А-15841/2023 (УИД 38RS0003-01-2022-003601-20)
Категория спора: Транспортный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Административный ответчик является собственником транспортного средства; в установленный срок требование об уплате налога и пеней им не исполнено.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Не могут являться основанием для отмены судебных актов доводы представителя административного ответчика о наличии переплаты по налогу на имущество физических лиц, поскольку на указанные обстоятельства, административный ответчик в суде первой инстанции не ссылался. В порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации о зачете суммы излишне уплаченной суммы налога на имущество физических лиц, возникшей в связи с перерасчетом налога за 2018, 2019 годы, М. в налоговый орган не обращался. Фактически зачет произведен после принятия решения судом первой инстанции.
Категория спора: Транспортный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Административный ответчик является собственником транспортного средства; в установленный срок требование об уплате налога и пеней им не исполнено.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Не могут являться основанием для отмены судебных актов доводы представителя административного ответчика о наличии переплаты по налогу на имущество физических лиц, поскольку на указанные обстоятельства, административный ответчик в суде первой инстанции не ссылался. В порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации о зачете суммы излишне уплаченной суммы налога на имущество физических лиц, возникшей в связи с перерасчетом налога за 2018, 2019 годы, М. в налоговый орган не обращался. Фактически зачет произведен после принятия решения судом первой инстанции.
Апелляционное определение Самарского областного суда от 30.05.2024 по делу N 33-6367/2024 (УИД 63RS0012-01-2023-003445-81)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Заявитель ссылается на повторное предоставление имущественного налогового вычета административному ответчику.
Решение: Отказано.Доводы апелляционной жалобы о недобросовестном поведении стороны ответчика, в связи с непредставлением информации о ранее полученном налоговым вычете, о незаконности принятого решения не свидетельствуют, поскольку реализация налогоплательщиком права на получение налогового вычета обусловлена проведением налоговым органом оценки представленных им документов в ходе камеральной налоговой проверки (статьи 78, 80 и 88 Налогового кодекса Российской Федерации), то есть получение налогоплательщиком выгоды в виде налогового вычета основывается на принятии официального акта, которым и признается субъективное право конкретного лица на возврат из бюджета или зачет излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Заявитель ссылается на повторное предоставление имущественного налогового вычета административному ответчику.
Решение: Отказано.Доводы апелляционной жалобы о недобросовестном поведении стороны ответчика, в связи с непредставлением информации о ранее полученном налоговым вычете, о незаконности принятого решения не свидетельствуют, поскольку реализация налогоплательщиком права на получение налогового вычета обусловлена проведением налоговым органом оценки представленных им документов в ходе камеральной налоговой проверки (статьи 78, 80 и 88 Налогового кодекса Российской Федерации), то есть получение налогоплательщиком выгоды в виде налогового вычета основывается на принятии официального акта, которым и признается субъективное право конкретного лица на возврат из бюджета или зачет излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовое регулирование функционирования налоговой системы Российской Федерации в условиях цифровой экономики
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Нельзя не согласиться с выводами о том, что в современных условиях благодаря цифровизации мы можем говорить, что повышается эффективность взаимодействия между налогоплательщиком и налоговым органом за счет удобства, простоты, экономичности. Об этом говорят законодательно закрепленные возможности исполнения обязанности по уплате налога и сбора. Как мы видим, тенденция направлена на максимальное упрощение и облегчение жизни налогоплательщика. Во-первых, это создание электронного кабинета налогоплательщика, возможности с помощью получения квалифицированной электронной подписи получить возврат или зачет излишне уплаченного налога. Достаточно удобно становится уплатить налоги для физических лиц, используя единый налоговый платеж. С помощью личного кабинета налогоплательщика упрощается процедура получения налоговых вычетов по НДФЛ. Появилась возможность уплаты налогов через МФЦ предоставления государственных и муниципальных услуг. Появление режима налогообложения для самозанятых лиц позволило внедрить механизм уплаты налога через мобильные приложения. Внедрение такой формы налогового контроля, как налоговый мониторинг, который достаточно хорошо зарекомендовал себя на практике, по мнению Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ФНС России), позволил расширить взаимодействие между налоговыми органами и налогоплательщиками, а также создает условия по снижению конфликтности в данной сфере. В результате расширяется перечень налогоплательщиков, имеющих право на участие в системе налогового мониторинга.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Нельзя не согласиться с выводами о том, что в современных условиях благодаря цифровизации мы можем говорить, что повышается эффективность взаимодействия между налогоплательщиком и налоговым органом за счет удобства, простоты, экономичности. Об этом говорят законодательно закрепленные возможности исполнения обязанности по уплате налога и сбора. Как мы видим, тенденция направлена на максимальное упрощение и облегчение жизни налогоплательщика. Во-первых, это создание электронного кабинета налогоплательщика, возможности с помощью получения квалифицированной электронной подписи получить возврат или зачет излишне уплаченного налога. Достаточно удобно становится уплатить налоги для физических лиц, используя единый налоговый платеж. С помощью личного кабинета налогоплательщика упрощается процедура получения налоговых вычетов по НДФЛ. Появилась возможность уплаты налогов через МФЦ предоставления государственных и муниципальных услуг. Появление режима налогообложения для самозанятых лиц позволило внедрить механизм уплаты налога через мобильные приложения. Внедрение такой формы налогового контроля, как налоговый мониторинг, который достаточно хорошо зарекомендовал себя на практике, по мнению Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ФНС России), позволил расширить взаимодействие между налоговыми органами и налогоплательщиками, а также создает условия по снижению конфликтности в данной сфере. В результате расширяется перечень налогоплательщиков, имеющих право на участие в системе налогового мониторинга.
Статья: О некоторых вопросах включения в наследственную массу излишне уплаченных сумм налога
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)По результатам налоговой проверки налоговый вычет может быть подтвержден в заявленном размере, и у налогоплательщика возникает обязанность по уплате уменьшенной суммы налога, чем предполагалось до заявления указанного вычета, в то же время, если сумма вычета превышает сумму налогооблагаемого дохода за отчетный период, у заявителя формируется переплата по налогу на доходы физических лиц, которая может быть как зачтена, так и возвращена в виде денежной суммы по правилам, предусмотренным налоговым законодательством.
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)По результатам налоговой проверки налоговый вычет может быть подтвержден в заявленном размере, и у налогоплательщика возникает обязанность по уплате уменьшенной суммы налога, чем предполагалось до заявления указанного вычета, в то же время, если сумма вычета превышает сумму налогооблагаемого дохода за отчетный период, у заявителя формируется переплата по налогу на доходы физических лиц, которая может быть как зачтена, так и возвращена в виде денежной суммы по правилам, предусмотренным налоговым законодательством.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Следовательно, возникшая в результате такой корректировки переплата (положительное сальдо единого налогового счета) находится в распоряжении физического лица и подлежит возврату только по его заявлению. В этой связи названная переплата налога не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Следовательно, возникшая в результате такой корректировки переплата (положительное сальдо единого налогового счета) находится в распоряжении физического лица и подлежит возврату только по его заявлению. В этой связи названная переплата налога не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
Готовое решение: Общие правила уплаты налогов (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)зачесть в счет переплаты по этому и другим налогам, пеням и штрафам (п. п. 1, 4, 14 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)зачесть в счет переплаты по этому и другим налогам, пеням и штрафам (п. п. 1, 4, 14 ст. 78 НК РФ).
Статья: ВС запретил сокращать НДФЛ на налог самозанятых при переквалификации договора
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)Также ВС констатировал, что возникшая в результате такой корректировки переплата (положительное сальдо единого налогового счета) находится в распоряжении физлица и подлежит возврату только по его заявлению. Такой подход не позволяет автоматически зачесть переплату налога самозанятого лица против недоимки не исполнившего свою обязанность налогового агента. Это повлечет дополнительные сложности по урегулированию этой задолженности между самозанятым лицом и его нанимателем.
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)Также ВС констатировал, что возникшая в результате такой корректировки переплата (положительное сальдо единого налогового счета) находится в распоряжении физлица и подлежит возврату только по его заявлению. Такой подход не позволяет автоматически зачесть переплату налога самозанятого лица против недоимки не исполнившего свою обязанность налогового агента. Это повлечет дополнительные сложности по урегулированию этой задолженности между самозанятым лицом и его нанимателем.
Вопрос: О зачете (возврате) излишне уплаченного НДФЛ по результатам взаимосогласительной процедуры в рамках Соглашения между РФ и Республикой Беларусь об избежании двойного налогообложения.
(Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-08-05/9011)Сообщения о зачете (возврате) излишне уплаченного налога на доходы физических лиц направлены налогоплательщику территориальным налоговым органом 19.12.2022, 20.12.2022 и 21.12.2022 соответственно.
(Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-08-05/9011)Сообщения о зачете (возврате) излишне уплаченного налога на доходы физических лиц направлены налогоплательщику территориальным налоговым органом 19.12.2022, 20.12.2022 и 21.12.2022 соответственно.
Статья: Как доначисляется НДФЛ налоговому агенту, если его отношения с самозанятыми признаны трудовыми
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 5)Суммы НПД, уплаченные физическими лицами, могут быть скорректированы ими в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений (ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"). Следовательно, возникшая в результате такой корректировки переплата (положительное сальдо ЕНС) находится в распоряжении физического лица и подлежит возврату только по его заявлению. В этой связи названная переплата налога не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ при отсутствии соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 5)Суммы НПД, уплаченные физическими лицами, могут быть скорректированы ими в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений (ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"). Следовательно, возникшая в результате такой корректировки переплата (положительное сальдо ЕНС) находится в распоряжении физического лица и подлежит возврату только по его заявлению. В этой связи названная переплата налога не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ при отсутствии соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
Готовое решение: Как налоговому агенту вернуть или зачесть переплату по НДФЛ (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)При излишнем удержании НДФЛ из доходов физлица, например по причине ошибки в расчете, такие суммы вам нужно самостоятельно вернуть физлицу в специальном порядке. Если у вас не хватит средств, чтобы вернуть налог в срок, можно обратиться в инспекцию за недостающей суммой.
(КонсультантПлюс, 2022)При излишнем удержании НДФЛ из доходов физлица, например по причине ошибки в расчете, такие суммы вам нужно самостоятельно вернуть физлицу в специальном порядке. Если у вас не хватит средств, чтобы вернуть налог в срок, можно обратиться в инспекцию за недостающей суммой.
Форма: Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. Получение имущественного вычета на проценты по ипотечному кредиту за приобретение жилья. Форма N 3-НДФЛ (Форма по КНД 1151020) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022) Приложение к Разделу 1. Заявления о зачете (возврате) суммы
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022) Приложение к Разделу 1. Заявления о зачете (возврате) суммы
Вопрос: Об уплате НДФЛ и страховых взносов при оказании услуг (выполнении работ) иностранным гражданином, работающим по патенту, физлицу, не являющемуся ИП.
(Письмо ФНС России от 28.05.2025 N БС-16-11/153@)При этом согласно пункту 7 статьи 227.1 Кодекса в случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму НДФЛ, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.
(Письмо ФНС России от 28.05.2025 N БС-16-11/153@)При этом согласно пункту 7 статьи 227.1 Кодекса в случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму НДФЛ, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: действие принципа самостоятельности исполнения обязанности по уплате налога (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Следует признать, что в последнее время основные усилия законодателей были направлены на обеспечение клиентоориентированной налоговой политики и практики, что свидетельствует о ярко выраженной тенденции совершенствования налогового законодательства посредством всемерной реализации принципов удобства, простоты, экономичности исполнения налоговой обязанности. Законодательное закрепление и практическое воплощение нижеследующих положений: применение личного кабинета налогоплательщика как средства общения с налоговыми органами и сервиса для уплаты налогов; внедрение механизма уплаты налога через мобильные приложения и иные специальные электронные сервисы на сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ФНС России), в том числе и для уплаты налога иными лицами; использование механизма единого налогового платежа для досрочной уплаты налогов; расширение числа лиц, принимающих наличные налоговые платежи от физических лиц, за счет предоставления МФЦ государственных и муниципальных услуг; устранение ограничений на проведение зачетов излишне взысканных и излишне уплаченных сумм между разными видами налогов; введение бесконтактных форм налогового контроля и т.д., - облегчив жизнь современных налогоплательщиков, придали несколько иной вектор работе налоговых органов, чем и усовершенствовали ее.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Следует признать, что в последнее время основные усилия законодателей были направлены на обеспечение клиентоориентированной налоговой политики и практики, что свидетельствует о ярко выраженной тенденции совершенствования налогового законодательства посредством всемерной реализации принципов удобства, простоты, экономичности исполнения налоговой обязанности. Законодательное закрепление и практическое воплощение нижеследующих положений: применение личного кабинета налогоплательщика как средства общения с налоговыми органами и сервиса для уплаты налогов; внедрение механизма уплаты налога через мобильные приложения и иные специальные электронные сервисы на сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ФНС России), в том числе и для уплаты налога иными лицами; использование механизма единого налогового платежа для досрочной уплаты налогов; расширение числа лиц, принимающих наличные налоговые платежи от физических лиц, за счет предоставления МФЦ государственных и муниципальных услуг; устранение ограничений на проведение зачетов излишне взысканных и излишне уплаченных сумм между разными видами налогов; введение бесконтактных форм налогового контроля и т.д., - облегчив жизнь современных налогоплательщиков, придали несколько иной вектор работе налоговых органов, чем и усовершенствовали ее.
Форма: Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Заполнение для адвоката. Форма N 3-НДФЛ (Форма по КНД 1151020) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021) Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021) Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога
Форма: Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Получение имущественного вычета при покупке квартиры в ипотеку. Форма N 3-НДФЛ (Форма по КНД 1151020) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021) Приложение к Разделу 1. Заявления о зачете (возврате) суммы
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021) Приложение к Разделу 1. Заявления о зачете (возврате) суммы