Зачет переплаты НДФЛ оп
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты НДФЛ оп (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 29.11.2016 N 309-КГ16-15949 по делу N А60-59295/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о возврате излишне уплаченной суммы налога.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщик, являясь налоговым агентом, должен был узнать о сумме фактически начисленного и удержанного НДФЛ в момент перечисления налога в бюджет, срок для обращения с заявлением о возврате спорной суммы пропущен.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению Федерального казенного учреждения "Управление финансового обеспечения Министерства обороны Российской Федерации по Свердловской области" (далее - учреждение, налоговый агент) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области (далее - налоговый орган, инспекция) о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2011 год (за свое обособленное структурное подразделение - войсковую часть 19980) в сумме 593 357 рублей,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о возврате излишне уплаченной суммы налога.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщик, являясь налоговым агентом, должен был узнать о сумме фактически начисленного и удержанного НДФЛ в момент перечисления налога в бюджет, срок для обращения с заявлением о возврате спорной суммы пропущен.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению Федерального казенного учреждения "Управление финансового обеспечения Министерства обороны Российской Федерации по Свердловской области" (далее - учреждение, налоговый агент) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области (далее - налоговый орган, инспекция) о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2011 год (за свое обособленное структурное подразделение - войсковую часть 19980) в сумме 593 357 рублей,
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 12 "Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным отказ в возврате излишне уплаченного НДФЛ инспекцией по месту постановки на учет обособленного подразделения общества, отклонив довод о том, что уплата сумм налога, в том числе и в отношении структурного подразделения, производилась обществом в 2000 - 2002 годах в бюджет по месту постановки на учет головной организации, поэтому подлежит возврату другой инспекцией. Суд отметил, что в силу прямого указания ст. 78 НК РФ налогоплательщик вправе подать заявление о возврате суммы налога, излишне уплаченной в любой бюджет, только в налоговый орган по месту своего учета, куда должны были быть переданы карточки лицевого счета налогоплательщика. Переход на учет в другой налоговый орган не отменяет обязанности налогового ведомства (по новому месту учета налогоплательщика) по возврату излишне уплаченной суммы налога. Ссылка налогового органа на отсутствие сведений о переплате в карточке лицевого счета также отклонена судом, поскольку такая карточка является документом внутреннего учета налогового органа, а отраженные в ней данные не могут являться основанием для отказа в возврате переплаты, если они не соответствуют действительной обязанности налогоплательщика перед бюджетом, при том, что фактическое наличие переплаты документально подтверждено.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным отказ в возврате излишне уплаченного НДФЛ инспекцией по месту постановки на учет обособленного подразделения общества, отклонив довод о том, что уплата сумм налога, в том числе и в отношении структурного подразделения, производилась обществом в 2000 - 2002 годах в бюджет по месту постановки на учет головной организации, поэтому подлежит возврату другой инспекцией. Суд отметил, что в силу прямого указания ст. 78 НК РФ налогоплательщик вправе подать заявление о возврате суммы налога, излишне уплаченной в любой бюджет, только в налоговый орган по месту своего учета, куда должны были быть переданы карточки лицевого счета налогоплательщика. Переход на учет в другой налоговый орган не отменяет обязанности налогового ведомства (по новому месту учета налогоплательщика) по возврату излишне уплаченной суммы налога. Ссылка налогового органа на отсутствие сведений о переплате в карточке лицевого счета также отклонена судом, поскольку такая карточка является документом внутреннего учета налогового органа, а отраженные в ней данные не могут являться основанием для отказа в возврате переплаты, если они не соответствуют действительной обязанности налогоплательщика перед бюджетом, при том, что фактическое наличие переплаты документально подтверждено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ускоренное возмещение НДС. Важное разъяснение Минфина
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)При расчете суммы налогов и страховых взносов, уплаченных за предыдущий год, в том числе по обособленным подразделениям, включаются:
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)При расчете суммы налогов и страховых взносов, уплаченных за предыдущий год, в том числе по обособленным подразделениям, включаются:
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Так, организация вправе представить в налоговую в электронном виде либо на бумажном носителе одно уведомление о выборе налогового органа с указанием одного выбранного обособленного подразделения из всех обособленных подразделений, находящихся на территории одного муниципального образования. При этом уведомление нужно представить в ИФНС выбранного обособленного подразделения. Дальнейшее уведомление всех налоговых органов, указанных в поле "Код налогового органа" раздела "Организация и ее обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования", будет осуществляться в автоматическом режиме.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Так, организация вправе представить в налоговую в электронном виде либо на бумажном носителе одно уведомление о выборе налогового органа с указанием одного выбранного обособленного подразделения из всех обособленных подразделений, находящихся на территории одного муниципального образования. При этом уведомление нужно представить в ИФНС выбранного обособленного подразделения. Дальнейшее уведомление всех налоговых органов, указанных в поле "Код налогового органа" раздела "Организация и ее обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования", будет осуществляться в автоматическом режиме.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 13.08.2009 N 16-15/083745
<Об обязанности применения системы налогообложения в виде ЕНВД обособленным подразделением организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, не имеющим отдельного баланса, расчетного счета и осуществляющим розничную торговлю>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет обособленное подразделение в г. Москве. При этом обособленное подразделение не имеет отдельного баланса и расчетного счета и занимается фармацевтической деятельностью. Какую систему налогообложения обязано применять обособленное подразделение? Вправе ли организация провести зачет переплаты НДФЛ в счет оплаты будущего периода по УСН?
<Об обязанности применения системы налогообложения в виде ЕНВД обособленным подразделением организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, не имеющим отдельного баланса, расчетного счета и осуществляющим розничную торговлю>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет обособленное подразделение в г. Москве. При этом обособленное подразделение не имеет отдельного баланса и расчетного счета и занимается фармацевтической деятельностью. Какую систему налогообложения обязано применять обособленное подразделение? Вправе ли организация провести зачет переплаты НДФЛ в счет оплаты будущего периода по УСН?
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 05.06.2002 N 05-20/9629
<Об уплате налога на доходы физических лиц>
(вместе с письмами МНС РФ от 28.05.2002 N 04-1-06/561-У452 и УМНС по СПб от 26.04.2002 N 05-14/7556)3. Правомерно ли осуществление перерасчета налога на доходы физических лиц налоговым агентом по окончании налогового периода налогоплательщику, которому была произведена выплата дивидендов без зачета налога на прибыль, уплаченного предприятием. Может ли быть возвращен излишне удержанный налог налогоплательщику налоговым агентом за счет налогов, которые удерживаются в 2002 году и перечисляются в бюджет по коду бюджетной классификации 1010202.
<Об уплате налога на доходы физических лиц>
(вместе с письмами МНС РФ от 28.05.2002 N 04-1-06/561-У452 и УМНС по СПб от 26.04.2002 N 05-14/7556)3. Правомерно ли осуществление перерасчета налога на доходы физических лиц налоговым агентом по окончании налогового периода налогоплательщику, которому была произведена выплата дивидендов без зачета налога на прибыль, уплаченного предприятием. Может ли быть возвращен излишне удержанный налог налогоплательщику налоговым агентом за счет налогов, которые удерживаются в 2002 году и перечисляются в бюджет по коду бюджетной классификации 1010202.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.02.2011 N 03-02-07/1-39
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 8)О ненадлежащем исполнении своих обязанностей по уплате НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений организация узнала по результатам выездной налоговой проверки.
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 8)О ненадлежащем исполнении своих обязанностей по уплате НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений организация узнала по результатам выездной налоговой проверки.
Статья: Удержания из зарплаты: как избежать ошибок и конфликтов
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2017, N 6)Если же работник согласился на добровольный возврат переплаты пособия по беременности и родам или по уходу за ребенком до полутора лет, которые не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ), то при возврате работником переплаты по таким пособиям НДФЛ корректировать не нужно.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2017, N 6)Если же работник согласился на добровольный возврат переплаты пособия по беременности и родам или по уходу за ребенком до полутора лет, которые не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ), то при возврате работником переплаты по таким пособиям НДФЛ корректировать не нужно.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)(-) 5. По мнению ИФНС, обществом пропущен установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок на возврат излишне уплаченного НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)(-) 5. По мнению ИФНС, обществом пропущен установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок на возврат излишне уплаченного НДФЛ.
Статья: Как вернуть или зачесть излишне уплаченные суммы налога?
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 2)Скажем несколько слов о проведении зачета у организации, имеющей обособленные подразделения. Предположим, головная организация состоит на налоговом учете в одном субъекте Федерации, а ее обособленные подразделения - в других. По одному из обособленных подразделений имеется переплата по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ. Возможен ли зачет данной переплаты в счет исполнения текущей обязанности по уплате налога на прибыль головной организации? Если да, то какой налоговый орган должен принимать решение о зачете сумм переплаты - по месту учета головной организации или же обособленного подразделения?
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 2)Скажем несколько слов о проведении зачета у организации, имеющей обособленные подразделения. Предположим, головная организация состоит на налоговом учете в одном субъекте Федерации, а ее обособленные подразделения - в других. По одному из обособленных подразделений имеется переплата по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ. Возможен ли зачет данной переплаты в счет исполнения текущей обязанности по уплате налога на прибыль головной организации? Если да, то какой налоговый орган должен принимать решение о зачете сумм переплаты - по месту учета головной организации или же обособленного подразделения?
Вопрос: ...Организация, имеющая обособленные подразделения, в 2006 г. уплачивала НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений в бюджет по месту нахождения головного офиса. По решению налогового органа, вынесенному по результатам выездной проверки, проведенной в 2009 г., организация обязана уплатить НДФЛ в бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений. В 2010 г. организация исполнила данные требования. Имеет ли право налоговый орган по заявлению, направленному в 2010 г., отказать в возврате излишне уплаченного НДФЛ из-за истечения трех лет со дня уплаты налога? Организация считает, что излишняя уплата налога образовалась в 2010 г. и трехлетний срок давности для подачи заявления не может отсчитываться с 2006 г.
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-02-07/1-39)Вопрос: Организация, имеющая обособленные подразделения, в течение 2006 г. уплачивала НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений своевременно и в полном объеме в бюджет по месту нахождения головного офиса организации.
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-02-07/1-39)Вопрос: Организация, имеющая обособленные подразделения, в течение 2006 г. уплачивала НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений своевременно и в полном объеме в бюджет по месту нахождения головного офиса организации.
Вопрос: В результате ошибки работнику была излишне начислена и выплачена заработная плата, удержан НДФЛ. В течение месяца был проведен перерасчет заработной платы, работник возвратил излишне уплаченные ему средства. Имеет ли право организация на возмещение излишне начисленной и уплаченной суммы НДФЛ из бюджета? Кто в этом случае должен писать соответствующее заявление о зачете (возврате): налогоплательщик-работник или налоговый агент?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: В результате ошибки работнику была излишне начислена и выплачена заработная плата, удержан НДФЛ. В течение месяца был проведен перерасчет заработной платы, работник возвратил излишне уплаченные ему средства. Имеет ли право организация на возмещение излишне начисленной и уплаченной суммы НДФЛ из бюджета? Кто в этом случае должен писать соответствующее заявление о зачете (возврате): налогоплательщик-работник или налоговый агент?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: В результате ошибки работнику была излишне начислена и выплачена заработная плата, удержан НДФЛ. В течение месяца был проведен перерасчет заработной платы, работник возвратил излишне уплаченные ему средства. Имеет ли право организация на возмещение излишне начисленной и уплаченной суммы НДФЛ из бюджета? Кто в этом случае должен писать соответствующее заявление о зачете (возврате): налогоплательщик-работник или налоговый агент?
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2009, N 9)При привлечении организации к ответственности за неуплату НДФЛ в качестве налогового агента следует учитывать образовавшуюся у нее сумму переплаты по этому налогу, в том числе переплату по обособленному подразделению <6>. Суд отметил, что налоговые агенты, как и налогоплательщики, имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов <7>.
("Главная книга", 2009, N 9)При привлечении организации к ответственности за неуплату НДФЛ в качестве налогового агента следует учитывать образовавшуюся у нее сумму переплаты по этому налогу, в том числе переплату по обособленному подразделению <6>. Суд отметил, что налоговые агенты, как и налогоплательщики, имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов <7>.
Вопрос: В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом N 159-ФЗ, с 1998 г. головное предприятие должно перечислять налог за филиалы и подразделения предприятий в бюджет по месту нахождения указанных подразделений. При необходимости перечисления подоходного налога в местные бюджеты как быть с денежными средствами, уже перечисленными в бюджеты других регионов?..
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1998)Ответ: В соответствии со ст.9 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" излишне удержанные источником дохода суммы налога засчитываются им в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическому лицу по его заявлению.
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1998)Ответ: В соответствии со ст.9 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" излишне удержанные источником дохода суммы налога засчитываются им в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическому лицу по его заявлению.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ налогового агента, удержавшего, но не перечислившего НДФЛ, по которому имелась переплата (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Суд установил, что в проверяемый период организация несвоевременно удерживала и перечисляла суммы НДФЛ в бюджет. При этом на начало проверяемого периода по обособленным подразделениям организации образовалась переплата по НДФЛ, не покрывающая сумму недоимки. Суд указал, что сумму переплаты нужно учитывать при привлечении налогового агента к ответственности за неполное перечисление налога. Кроме того, в силу п. 2 ст. 24 НК РФ у налоговых агентов те же права, что и у налогоплательщиков, которые согласно пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Можно ли привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ налогового агента, удержавшего, но не перечислившего НДФЛ, по которому имелась переплата (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Суд установил, что в проверяемый период организация несвоевременно удерживала и перечисляла суммы НДФЛ в бюджет. При этом на начало проверяемого периода по обособленным подразделениям организации образовалась переплата по НДФЛ, не покрывающая сумму недоимки. Суд указал, что сумму переплаты нужно учитывать при привлечении налогового агента к ответственности за неполное перечисление налога. Кроме того, в силу п. 2 ст. 24 НК РФ у налоговых агентов те же права, что и у налогоплательщиков, которые согласно пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.