Зачет переплаты НДФЛ оп
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты НДФЛ оп (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 29.11.2016 N 309-КГ16-15949 по делу N А60-59295/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о возврате излишне уплаченной суммы налога.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщик, являясь налоговым агентом, должен был узнать о сумме фактически начисленного и удержанного НДФЛ в момент перечисления налога в бюджет, срок для обращения с заявлением о возврате спорной суммы пропущен.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению Федерального казенного учреждения "Управление финансового обеспечения Министерства обороны Российской Федерации по Свердловской области" (далее - учреждение, налоговый агент) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области (далее - налоговый орган, инспекция) о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2011 год (за свое обособленное структурное подразделение - войсковую часть 19980) в сумме 593 357 рублей,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о возврате излишне уплаченной суммы налога.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщик, являясь налоговым агентом, должен был узнать о сумме фактически начисленного и удержанного НДФЛ в момент перечисления налога в бюджет, срок для обращения с заявлением о возврате спорной суммы пропущен.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению Федерального казенного учреждения "Управление финансового обеспечения Министерства обороны Российской Федерации по Свердловской области" (далее - учреждение, налоговый агент) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по Свердловской области (далее - налоговый орган, инспекция) о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2011 год (за свое обособленное структурное подразделение - войсковую часть 19980) в сумме 593 357 рублей,
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 12 "Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным отказ в возврате излишне уплаченного НДФЛ инспекцией по месту постановки на учет обособленного подразделения общества, отклонив довод о том, что уплата сумм налога, в том числе и в отношении структурного подразделения, производилась обществом в 2000 - 2002 годах в бюджет по месту постановки на учет головной организации, поэтому подлежит возврату другой инспекцией. Суд отметил, что в силу прямого указания ст. 78 НК РФ налогоплательщик вправе подать заявление о возврате суммы налога, излишне уплаченной в любой бюджет, только в налоговый орган по месту своего учета, куда должны были быть переданы карточки лицевого счета налогоплательщика. Переход на учет в другой налоговый орган не отменяет обязанности налогового ведомства (по новому месту учета налогоплательщика) по возврату излишне уплаченной суммы налога. Ссылка налогового органа на отсутствие сведений о переплате в карточке лицевого счета также отклонена судом, поскольку такая карточка является документом внутреннего учета налогового органа, а отраженные в ней данные не могут являться основанием для отказа в возврате переплаты, если они не соответствуют действительной обязанности налогоплательщика перед бюджетом, при том, что фактическое наличие переплаты документально подтверждено.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным отказ в возврате излишне уплаченного НДФЛ инспекцией по месту постановки на учет обособленного подразделения общества, отклонив довод о том, что уплата сумм налога, в том числе и в отношении структурного подразделения, производилась обществом в 2000 - 2002 годах в бюджет по месту постановки на учет головной организации, поэтому подлежит возврату другой инспекцией. Суд отметил, что в силу прямого указания ст. 78 НК РФ налогоплательщик вправе подать заявление о возврате суммы налога, излишне уплаченной в любой бюджет, только в налоговый орган по месту своего учета, куда должны были быть переданы карточки лицевого счета налогоплательщика. Переход на учет в другой налоговый орган не отменяет обязанности налогового ведомства (по новому месту учета налогоплательщика) по возврату излишне уплаченной суммы налога. Ссылка налогового органа на отсутствие сведений о переплате в карточке лицевого счета также отклонена судом, поскольку такая карточка является документом внутреннего учета налогового органа, а отраженные в ней данные не могут являться основанием для отказа в возврате переплаты, если они не соответствуют действительной обязанности налогоплательщика перед бюджетом, при том, что фактическое наличие переплаты документально подтверждено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ускоренное возмещение НДС. Важное разъяснение Минфина
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)При расчете суммы налогов и страховых взносов, уплаченных за предыдущий год, в том числе по обособленным подразделениям, включаются:
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)При расчете суммы налогов и страховых взносов, уплаченных за предыдущий год, в том числе по обособленным подразделениям, включаются:
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Так, организация вправе представить в налоговую в электронном виде либо на бумажном носителе одно уведомление о выборе налогового органа с указанием одного выбранного обособленного подразделения из всех обособленных подразделений, находящихся на территории одного муниципального образования. При этом уведомление нужно представить в ИФНС выбранного обособленного подразделения. Дальнейшее уведомление всех налоговых органов, указанных в поле "Код налогового органа" раздела "Организация и ее обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования", будет осуществляться в автоматическом режиме.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Так, организация вправе представить в налоговую в электронном виде либо на бумажном носителе одно уведомление о выборе налогового органа с указанием одного выбранного обособленного подразделения из всех обособленных подразделений, находящихся на территории одного муниципального образования. При этом уведомление нужно представить в ИФНС выбранного обособленного подразделения. Дальнейшее уведомление всех налоговых органов, указанных в поле "Код налогового органа" раздела "Организация и ее обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования", будет осуществляться в автоматическом режиме.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 13.08.2009 N 16-15/083745
<Об обязанности применения системы налогообложения в виде ЕНВД обособленным подразделением организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, не имеющим отдельного баланса, расчетного счета и осуществляющим розничную торговлю>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет обособленное подразделение в г. Москве. При этом обособленное подразделение не имеет отдельного баланса и расчетного счета и занимается фармацевтической деятельностью. Какую систему налогообложения обязано применять обособленное подразделение? Вправе ли организация провести зачет переплаты НДФЛ в счет оплаты будущего периода по УСН?
<Об обязанности применения системы налогообложения в виде ЕНВД обособленным подразделением организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, не имеющим отдельного баланса, расчетного счета и осуществляющим розничную торговлю>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет обособленное подразделение в г. Москве. При этом обособленное подразделение не имеет отдельного баланса и расчетного счета и занимается фармацевтической деятельностью. Какую систему налогообложения обязано применять обособленное подразделение? Вправе ли организация провести зачет переплаты НДФЛ в счет оплаты будущего периода по УСН?
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 05.06.2002 N 05-20/9629
<Об уплате налога на доходы физических лиц>
(вместе с письмами МНС РФ от 28.05.2002 N 04-1-06/561-У452 и УМНС по СПб от 26.04.2002 N 05-14/7556)3. Правомерно ли осуществление перерасчета налога на доходы физических лиц налоговым агентом по окончании налогового периода налогоплательщику, которому была произведена выплата дивидендов без зачета налога на прибыль, уплаченного предприятием. Может ли быть возвращен излишне удержанный налог налогоплательщику налоговым агентом за счет налогов, которые удерживаются в 2002 году и перечисляются в бюджет по коду бюджетной классификации 1010202.
<Об уплате налога на доходы физических лиц>
(вместе с письмами МНС РФ от 28.05.2002 N 04-1-06/561-У452 и УМНС по СПб от 26.04.2002 N 05-14/7556)3. Правомерно ли осуществление перерасчета налога на доходы физических лиц налоговым агентом по окончании налогового периода налогоплательщику, которому была произведена выплата дивидендов без зачета налога на прибыль, уплаченного предприятием. Может ли быть возвращен излишне удержанный налог налогоплательщику налоговым агентом за счет налогов, которые удерживаются в 2002 году и перечисляются в бюджет по коду бюджетной классификации 1010202.
Статья: Коротко о новом от 07.06.2011
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 6)Декларация по НДФЛ заполняется, в частности, на основании справки 2-НДФЛ <4>, выдаваемой налогоплательщику налоговым агентом. Если в течение календарного года физическое лицо, по доходам которого заполняется справка, получало доходы в нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории разных административно-территориальных образований, то по его доходам заполняется несколько справок (по количеству административно-территориальных образований, на территории которых находятся обособленные подразделения, в которых физическое лицо получало доходы).
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 6)Декларация по НДФЛ заполняется, в частности, на основании справки 2-НДФЛ <4>, выдаваемой налогоплательщику налоговым агентом. Если в течение календарного года физическое лицо, по доходам которого заполняется справка, получало доходы в нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории разных административно-территориальных образований, то по его доходам заполняется несколько справок (по количеству административно-территориальных образований, на территории которых находятся обособленные подразделения, в которых физическое лицо получало доходы).
Статья: НДФЛ: исчисление, уплата, зачет (возврат) излишне уплаченного налога
(Мухин С.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)О постановке на учет органа ФСБ и перечислении им НДФЛ
(Мухин С.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)О постановке на учет органа ФСБ и перечислении им НДФЛ
Статья: Куда предприниматель-вмененщик должен платить "зарплатные налоги"
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 23)Вариант 1. Попытаться зачесть НДФЛ. В ИФНС по месту жительства надо написать заявление о зачете переплаты НДФЛ из одного местного бюджета в другой <19>. В этом случае налоговикам придется делать межрегиональный зачет <20>. Однако хотим вас предупредить, что это займет много времени. Чтобы выявить переплату по НДФЛ, налоговики по месту жительства, скорее всего, будут проводить выездную проверку. Кроме того, они могут и не согласиться сделать такой зачет. А все это время по месту ведения "вмененной" деятельности будут начисляться пени и вы будете терять свои деньги.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 23)Вариант 1. Попытаться зачесть НДФЛ. В ИФНС по месту жительства надо написать заявление о зачете переплаты НДФЛ из одного местного бюджета в другой <19>. В этом случае налоговикам придется делать межрегиональный зачет <20>. Однако хотим вас предупредить, что это займет много времени. Чтобы выявить переплату по НДФЛ, налоговики по месту жительства, скорее всего, будут проводить выездную проверку. Кроме того, они могут и не согласиться сделать такой зачет. А все это время по месту ведения "вмененной" деятельности будут начисляться пени и вы будете терять свои деньги.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2010, N 17)Переплата может быть возвращена наличными
("Главная книга", 2010, N 17)Переплата может быть возвращена наличными
Статья: Чем грозит уплата НДФЛ только по месту нахождения организации, если есть ОП в том же регионе
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 23)Также не имеет смысла делать уточнение лишь по некоторым платежам (например, весь январский НДФЛ перебросить на ОП, весь февральский - оставить на организации). На первый взгляд кажется, что это поможет распределить платежи между организацией и ОП и уменьшить сумму пени. Но на самом деле возникнут сложности, если в какие-то моменты по работникам ОП будет переплата. Как мы уже сказали, ФНС считает, что сумма, перечисленная в бюджет и превышающая налог, удержанный с работников, не является переплатой по НДФЛ <23>. И такие излишне уплаченные суммы налоговики не зачтут в счет будущих платежей по НДФЛ.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 23)Также не имеет смысла делать уточнение лишь по некоторым платежам (например, весь январский НДФЛ перебросить на ОП, весь февральский - оставить на организации). На первый взгляд кажется, что это поможет распределить платежи между организацией и ОП и уменьшить сумму пени. Но на самом деле возникнут сложности, если в какие-то моменты по работникам ОП будет переплата. Как мы уже сказали, ФНС считает, что сумма, перечисленная в бюджет и превышающая налог, удержанный с работников, не является переплатой по НДФЛ <23>. И такие излишне уплаченные суммы налоговики не зачтут в счет будущих платежей по НДФЛ.
Вопрос: В результате ошибки работнику была излишне начислена и выплачена заработная плата, удержан НДФЛ. В течение месяца был проведен перерасчет заработной платы, работник возвратил излишне уплаченные ему средства. Имеет ли право организация на возмещение излишне начисленной и уплаченной суммы НДФЛ из бюджета? Кто в этом случае должен писать соответствующее заявление о зачете (возврате): налогоплательщик-работник или налоговый агент?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: В результате ошибки работнику была излишне начислена и выплачена заработная плата, удержан НДФЛ. В течение месяца был проведен перерасчет заработной платы, работник возвратил излишне уплаченные ему средства. Имеет ли право организация на возмещение излишне начисленной и уплаченной суммы НДФЛ из бюджета? Кто в этом случае должен писать соответствующее заявление о зачете (возврате): налогоплательщик-работник или налоговый агент?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: В результате ошибки работнику была излишне начислена и выплачена заработная плата, удержан НДФЛ. В течение месяца был проведен перерасчет заработной платы, работник возвратил излишне уплаченные ему средства. Имеет ли право организация на возмещение излишне начисленной и уплаченной суммы НДФЛ из бюджета? Кто в этом случае должен писать соответствующее заявление о зачете (возврате): налогоплательщик-работник или налоговый агент?
Статья: Если НДФЛ перечислен по ошибочному коду ОКАТО
(Фролова О.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 11)На стороне налоговых агентов. Решение Арбитражного суда Астраханской области от 06.04.2012 N А06-9384/2011. Предприятие удержало и перечислило НДФЛ в бюджет по месту нахождения самой организации, а не по месту нахождения структурных подразделений. Налоговый орган пришел к выводу о неуплате налога, начислил пени и привлек общество к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд первой инстанции встал на сторону общества - налогового агента. При этом он посчитал, что решение налоговиков содержит противоречивые выводы: с одной стороны, они указали на неуплату предприятием НДФЛ, с другой - самостоятельно, без каких-либо заявлений общества произвели зачет НДФЛ по месту нахождения обособленных подразделений. Поскольку в силу положений ст. 78 НК РФ зачету подлежит сумма излишне уплаченного налога, производя зачет, налоговый орган подтверждает факт уплаты соответствующего налога.
(Фролова О.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 11)На стороне налоговых агентов. Решение Арбитражного суда Астраханской области от 06.04.2012 N А06-9384/2011. Предприятие удержало и перечислило НДФЛ в бюджет по месту нахождения самой организации, а не по месту нахождения структурных подразделений. Налоговый орган пришел к выводу о неуплате налога, начислил пени и привлек общество к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд первой инстанции встал на сторону общества - налогового агента. При этом он посчитал, что решение налоговиков содержит противоречивые выводы: с одной стороны, они указали на неуплату предприятием НДФЛ, с другой - самостоятельно, без каких-либо заявлений общества произвели зачет НДФЛ по месту нахождения обособленных подразделений. Поскольку в силу положений ст. 78 НК РФ зачету подлежит сумма излишне уплаченного налога, производя зачет, налоговый орган подтверждает факт уплаты соответствующего налога.
Статья: Обзор новостей от 07.04.2010
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Минфин в Письме от 19.02.2010 N 03-02-07/1-69 указал, что сумма излишне уплаченного налога на прибыль организаций не может быть зачтена налоговому агенту в счет погашения недоимки по НДФЛ, сумма которого, подлежащая перечислению в бюджетную систему РФ, удерживается из денежных средств налогоплательщиков. Обоснованием является то, что в силу п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Вместе с тем отмечается, что предприятие вправе на основании п. 6 ст. 78 НК РФ подать в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога на прибыль организаций.
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Минфин в Письме от 19.02.2010 N 03-02-07/1-69 указал, что сумма излишне уплаченного налога на прибыль организаций не может быть зачтена налоговому агенту в счет погашения недоимки по НДФЛ, сумма которого, подлежащая перечислению в бюджетную систему РФ, удерживается из денежных средств налогоплательщиков. Обоснованием является то, что в силу п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Вместе с тем отмечается, что предприятие вправе на основании п. 6 ст. 78 НК РФ подать в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога на прибыль организаций.
Вопрос: В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом N 159-ФЗ, с 1998 г. головное предприятие должно перечислять налог за филиалы и подразделения предприятий в бюджет по месту нахождения указанных подразделений. При необходимости перечисления подоходного налога в местные бюджеты как быть с денежными средствами, уже перечисленными в бюджеты других регионов?..
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1998)Ответ: В соответствии со ст.9 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" излишне удержанные источником дохода суммы налога засчитываются им в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическому лицу по его заявлению.
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1998)Ответ: В соответствии со ст.9 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" излишне удержанные источником дохода суммы налога засчитываются им в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическому лицу по его заявлению.