Зачет пени по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет пени по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил применение обществом и его взаимосвязанными лицами схемы "дробления" бизнеса в целях применения льготных режимов налогообложения, доначислил налог на прибыль и НДС. Согласно правилам проведения зачета сумму, уплаченную на УСН, суд в приоритетном порядке зачел в счет налога на прибыль и соответствующих штрафных санкций, а оставшаяся часть была направлена на зачет недоимки по НДС (без зачета пеней и штрафов). Налогоплательщик настаивал на том, что в период совершения правонарушения бюджет фактически понес потери в размере суммы недоимки за вычетом суммы, оставшейся после зачета по налогу на прибыль. Суд указал, что, поскольку УСН не является эквивалентом НДС (в отличие от налога на прибыль), обществу надлежало совершить действия, направленные на самостоятельную уплату налога, в частности представить в налоговый орган заявление о зачете переплаты в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате иного налога. Учитывая, что налогоплательщик указанные действия не осуществлял, суд признал обоснованным определение размера пеней и штрафов по НДС исходя из изначальной суммы недоимки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил применение обществом и его взаимосвязанными лицами схемы "дробления" бизнеса в целях применения льготных режимов налогообложения, доначислил налог на прибыль и НДС. Согласно правилам проведения зачета сумму, уплаченную на УСН, суд в приоритетном порядке зачел в счет налога на прибыль и соответствующих штрафных санкций, а оставшаяся часть была направлена на зачет недоимки по НДС (без зачета пеней и штрафов). Налогоплательщик настаивал на том, что в период совершения правонарушения бюджет фактически понес потери в размере суммы недоимки за вычетом суммы, оставшейся после зачета по налогу на прибыль. Суд указал, что, поскольку УСН не является эквивалентом НДС (в отличие от налога на прибыль), обществу надлежало совершить действия, направленные на самостоятельную уплату налога, в частности представить в налоговый орган заявление о зачете переплаты в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате иного налога. Учитывая, что налогоплательщик указанные действия не осуществлял, суд признал обоснованным определение размера пеней и штрафов по НДС исходя из изначальной суммы недоимки.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговым органом нарушен алгоритм зачета налога, уплаченного элементами схемы "дробления" бизнеса, что повлекло начисление пеней и штрафа в отношении НДС. Налоговому органу следовало зачесть переплату, возникшую в связи с применением УСН в счет погашения имеющейся у общества задолженности по НДС без предоставления налогоплательщиком заявления.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговым органом нарушен алгоритм зачета налога, уплаченного элементами схемы "дробления" бизнеса, что повлекло начисление пеней и штрафа в отношении НДС. Налоговому органу следовало зачесть переплату, возникшую в связи с применением УСН в счет погашения имеющейся у общества задолженности по НДС без предоставления налогоплательщиком заявления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)По данному делу (при последнем его рассмотрении) спор возник о правомерности взыскания штрафа и начисления суммы пеней по НДС, который был погашен путем зачета на сумму налога, уплаченного при применении УСН при "дроблении бизнеса".
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)По данному делу (при последнем его рассмотрении) спор возник о правомерности взыскания штрафа и начисления суммы пеней по НДС, который был погашен путем зачета на сумму налога, уплаченного при применении УСН при "дроблении бизнеса".
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если инспекция сама проводит зачет переплаты по НДС в счет недоимки по налогам, сборам, страховым взносам (задолженности по пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2022)Если инспекция сама проводит зачет переплаты по НДС в счет недоимки по налогам, сборам, страховым взносам (задолженности по пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)По результатам налоговой проверки решением налогового органа обществу доначислены налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и суммы соответствующих пени и штрафов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)По результатам налоговой проверки решением налогового органа обществу доначислены налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и суммы соответствующих пени и штрафов.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 16.02.2023 N Ф05-1334/2023 <Инспекторам не удалось взыскать доначисления по проверке из-за пропуска срока>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)- дополнительно начисленные за период с 25.11.2021 по 10.01.2022 пени по НДС и налогу на прибыль.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)- дополнительно начисленные за период с 25.11.2021 по 10.01.2022 пени по НДС и налогу на прибыль.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Операции по предоставлению займов не облагаются НДС на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Однако налоговые органы часто расценивают платежи по договору займа как аванс и начисляют организациям НДС, штраф и пени. Особенно это относится к случаям, когда оформлен взаимозачет или новация.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Операции по предоставлению займов не облагаются НДС на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Однако налоговые органы часто расценивают платежи по договору займа как аванс и начисляют организациям НДС, штраф и пени. Особенно это относится к случаям, когда оформлен взаимозачет или новация.
Вопрос: В июне 2023 г. иностранному поставщику услуг перечислен аванс в иностранной валюте. Организация оформила счет-фактуру, уплатила НДС в бюджет и отразила данную операцию в декларации. В августе 2023 г. деньги вернулись, контрагент их не получил. Курс валюты вырос. Как начислить НДС агента при выплате аванса в сентябре?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Во избежание претензий налоговых органов налоговому агенту рекомендуется представить уточненную декларацию по НДС за II квартал 2023 г. с уменьшением налоговых обязательств на сумму излишне исчисленного НДС с несостоявшегося перечисления денежных средств в пользу иностранного поставщика.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Во избежание претензий налоговых органов налоговому агенту рекомендуется представить уточненную декларацию по НДС за II квартал 2023 г. с уменьшением налоговых обязательств на сумму излишне исчисленного НДС с несостоявшегося перечисления денежных средств в пользу иностранного поставщика.
Вопрос: После существенного нарушения срока подрядчик отказался от дальнейшего выполнения работ по ремонту и направил требование об оплате выполненных работ. ООО зачло пени за нарушение срока в счет стоимости работ, с чем подрядчик согласился. Отражать ли ООО эту операцию в налоговом учете и в каком порядке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: ООО заключило договор подряда о ремонте помещения. Стороны применяют ОСН. После существенного нарушения срока подрядчик отказался от дальнейшего выполнения работ и направил требование об оплате выполненных работ. ООО посчитало пени за нарушение срока выполнения работ и зачло их в счет стоимости работ, с чем подрядчик согласился. Надо ли ООО и в каком порядке отражать эту операцию в целях НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: ООО заключило договор подряда о ремонте помещения. Стороны применяют ОСН. После существенного нарушения срока подрядчик отказался от дальнейшего выполнения работ и направил требование об оплате выполненных работ. ООО посчитало пени за нарушение срока выполнения работ и зачло их в счет стоимости работ, с чем подрядчик согласился. Надо ли ООО и в каком порядке отражать эту операцию в целях НДС и налога на прибыль?
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2) корректирующее - это производство, упорядочивающее главным образом действия налоговых органов по возврату и зачету сумм излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов (сборов, пени), а также по возмещению (возврату) некоторых налогов (например, НДС);
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2) корректирующее - это производство, упорядочивающее главным образом действия налоговых органов по возврату и зачету сумм излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов (сборов, пени), а также по возмещению (возврату) некоторых налогов (например, НДС);
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(+) 6. По мнению общества, налоговым органом путем проведения зачета необоснованно произведено взыскание недоимки по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(+) 6. По мнению общества, налоговым органом путем проведения зачета необоснованно произведено взыскание недоимки по НДС.
Последние изменения: Возмещение НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Обновленные формы заявлений о возврате сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, а также о зачете этих платежей нужно использовать и при возмещении НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Обновленные формы заявлений о возврате сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, а также о зачете этих платежей нужно использовать и при возмещении НДС.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.10.2023 N Ф07-13938/2023 по делу N А42-2669/2022 <Когда налоговая не обязана начислять проценты на сумму излишне уплаченного или взысканного налога>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Компания обратилась к служителям фемиды, указав, что инспекторами произведен возврат (путем зачета) данного налога без процентов. По мнению организации, сумма налога на прибыль, внесенная в бюджет благодаря незаконному решению ИФНС, является излишне взысканной. Чиновники 10 июня 2021 года произвели возврат налоговых платежей, зачтя их в счет имеющейся недоимки по НДС, пеней (на основании заявлений общества от 08.06.2021). Следовательно, контролеры обязаны начислить на сумму излишне взысканного налога проценты, рассчитанные по правилам статьи 79 НК РФ. Сделать это надо за период со дня, идущего за днем взыскания (уплаты), по 10 июня 2021 года (дата зачета).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Компания обратилась к служителям фемиды, указав, что инспекторами произведен возврат (путем зачета) данного налога без процентов. По мнению организации, сумма налога на прибыль, внесенная в бюджет благодаря незаконному решению ИФНС, является излишне взысканной. Чиновники 10 июня 2021 года произвели возврат налоговых платежей, зачтя их в счет имеющейся недоимки по НДС, пеней (на основании заявлений общества от 08.06.2021). Следовательно, контролеры обязаны начислить на сумму излишне взысканного налога проценты, рассчитанные по правилам статьи 79 НК РФ. Сделать это надо за период со дня, идущего за днем взыскания (уплаты), по 10 июня 2021 года (дата зачета).
Статья: Подтверждение переплаты: с даты вынесения решения суда или с момента вступления его в силу?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Подавая уточненный расчет, компания не перечислила удержанную с этой зарплаты НДФЛ, поскольку считала, что у нее есть переплата. Судебным решением от 22 января 2021 г. было признано недействительным решение инспекции по результатам налоговой проверки в части начисления компании пеней по НДС, вследствие чего у нее образовалась переплата. Эту переплату налоговики, по мнению компании, должны были зачесть в счет уплаты НДФЛ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Подавая уточненный расчет, компания не перечислила удержанную с этой зарплаты НДФЛ, поскольку считала, что у нее есть переплата. Судебным решением от 22 января 2021 г. было признано недействительным решение инспекции по результатам налоговой проверки в части начисления компании пеней по НДС, вследствие чего у нее образовалась переплата. Эту переплату налоговики, по мнению компании, должны были зачесть в счет уплаты НДФЛ.
Готовое решение: Как учреждению заполнить заявление о возврате (зачете) переплаты по налогам и страховым взносам до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)78 - зачет сумм излишне уплаченного налога (пеней, штрафа);
(КонсультантПлюс, 2022)78 - зачет сумм излишне уплаченного налога (пеней, штрафа);