Зачет пени по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет пени по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил применение обществом и его взаимосвязанными лицами схемы "дробления" бизнеса в целях применения льготных режимов налогообложения, доначислил налог на прибыль и НДС. Согласно правилам проведения зачета сумму, уплаченную на УСН, суд в приоритетном порядке зачел в счет налога на прибыль и соответствующих штрафных санкций, а оставшаяся часть была направлена на зачет недоимки по НДС (без зачета пеней и штрафов). Налогоплательщик настаивал на том, что в период совершения правонарушения бюджет фактически понес потери в размере суммы недоимки за вычетом суммы, оставшейся после зачета по налогу на прибыль. Суд указал, что, поскольку УСН не является эквивалентом НДС (в отличие от налога на прибыль), обществу надлежало совершить действия, направленные на самостоятельную уплату налога, в частности представить в налоговый орган заявление о зачете переплаты в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате иного налога. Учитывая, что налогоплательщик указанные действия не осуществлял, суд признал обоснованным определение размера пеней и штрафов по НДС исходя из изначальной суммы недоимки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил применение обществом и его взаимосвязанными лицами схемы "дробления" бизнеса в целях применения льготных режимов налогообложения, доначислил налог на прибыль и НДС. Согласно правилам проведения зачета сумму, уплаченную на УСН, суд в приоритетном порядке зачел в счет налога на прибыль и соответствующих штрафных санкций, а оставшаяся часть была направлена на зачет недоимки по НДС (без зачета пеней и штрафов). Налогоплательщик настаивал на том, что в период совершения правонарушения бюджет фактически понес потери в размере суммы недоимки за вычетом суммы, оставшейся после зачета по налогу на прибыль. Суд указал, что, поскольку УСН не является эквивалентом НДС (в отличие от налога на прибыль), обществу надлежало совершить действия, направленные на самостоятельную уплату налога, в частности представить в налоговый орган заявление о зачете переплаты в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате иного налога. Учитывая, что налогоплательщик указанные действия не осуществлял, суд признал обоснованным определение размера пеней и штрафов по НДС исходя из изначальной суммы недоимки.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговым органом нарушен алгоритм зачета налога, уплаченного элементами схемы "дробления" бизнеса, что повлекло начисление пеней и штрафа в отношении НДС. Налоговому органу следовало зачесть переплату, возникшую в связи с применением УСН в счет погашения имеющейся у общества задолженности по НДС без предоставления налогоплательщиком заявления.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговым органом нарушен алгоритм зачета налога, уплаченного элементами схемы "дробления" бизнеса, что повлекло начисление пеней и штрафа в отношении НДС. Налоговому органу следовало зачесть переплату, возникшую в связи с применением УСН в счет погашения имеющейся у общества задолженности по НДС без предоставления налогоплательщиком заявления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)По данному делу (при последнем его рассмотрении) спор возник о правомерности взыскания штрафа и начисления суммы пеней по НДС, который был погашен путем зачета на сумму налога, уплаченного при применении УСН при "дроблении бизнеса".
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)По данному делу (при последнем его рассмотрении) спор возник о правомерности взыскания штрафа и начисления суммы пеней по НДС, который был погашен путем зачета на сумму налога, уплаченного при применении УСН при "дроблении бизнеса".
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)<25> Данное дело является интересным тем, что было дважды истребовано Верховным Судом Российской Федерации по жалобе налогоплательщика для рассмотрения в Судебной коллегии по экономическим спорам. В первой кассационной жалобе ООО "Домоуправляющая компания Сормовского района "Сормово" оспорило акты нижестоящих инстанций, указывая два основных довода: (1) отсутствие достаточных доказательств, свидетельствующих об организации обществом схемы дробления бизнеса, (2) неверный расчет налоговых обязательств общества, поскольку инспекцией не учтены налоги, уплачиваемые по УСН участниками схемы. Судебная коллегия подтвердила правильность выводов судов о наличии в действиях налогоплательщика схемы и о его роли организатора такой схемы (более подробно см. в п. 1 Обзора правовых позиций, утв. Письмом ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@), однако направила дело на новое рассмотрение в части определения размера доначисляемых налогов (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144). На втором круге рассмотрения дела Верховный Суд Российской Федерации истребовал его уже для разрешения более детального вопроса порядка зачета уплаченного по УСН налога в счет НДС и о допустимости такого зачета без корректировки пеней и штрафов.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)<25> Данное дело является интересным тем, что было дважды истребовано Верховным Судом Российской Федерации по жалобе налогоплательщика для рассмотрения в Судебной коллегии по экономическим спорам. В первой кассационной жалобе ООО "Домоуправляющая компания Сормовского района "Сормово" оспорило акты нижестоящих инстанций, указывая два основных довода: (1) отсутствие достаточных доказательств, свидетельствующих об организации обществом схемы дробления бизнеса, (2) неверный расчет налоговых обязательств общества, поскольку инспекцией не учтены налоги, уплачиваемые по УСН участниками схемы. Судебная коллегия подтвердила правильность выводов судов о наличии в действиях налогоплательщика схемы и о его роли организатора такой схемы (более подробно см. в п. 1 Обзора правовых позиций, утв. Письмом ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@), однако направила дело на новое рассмотрение в части определения размера доначисляемых налогов (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144). На втором круге рассмотрения дела Верховный Суд Российской Федерации истребовал его уже для разрешения более детального вопроса порядка зачета уплаченного по УСН налога в счет НДС и о допустимости такого зачета без корректировки пеней и штрафов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)По результатам налоговой проверки решением налогового органа обществу доначислены налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и суммы соответствующих пени и штрафов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)По результатам налоговой проверки решением налогового органа обществу доначислены налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и суммы соответствующих пени и штрафов.
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендодателю
(КонсультантПлюс, 2026)3. Обеспечительный платеж, который идет в зачет арендной платы
(КонсультантПлюс, 2026)3. Обеспечительный платеж, который идет в зачет арендной платы
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2026)на момент подачи "уточненки" у вас имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, покрывающем недостающую сумму налога и соответствующих ей пеней. При определении, покрывает ли оно такие налог и пени, учитываются в том числе суммы положительного сальдо, зачтенные в счет предстоящей обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов). Это связано с тем, что в день возникновения задолженности на ЕНС суммы, зачтенные в счет предстоящей обязанности, признаются ЕНП и, соответственно, участвуют в формировании положительного сальдо (п. 1.2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@);
(КонсультантПлюс, 2026)на момент подачи "уточненки" у вас имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, покрывающем недостающую сумму налога и соответствующих ей пеней. При определении, покрывает ли оно такие налог и пени, учитываются в том числе суммы положительного сальдо, зачтенные в счет предстоящей обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов). Это связано с тем, что в день возникновения задолженности на ЕНС суммы, зачтенные в счет предстоящей обязанности, признаются ЕНП и, соответственно, участвуют в формировании положительного сальдо (п. 1.2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@);
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(+) 6. По мнению общества, налоговым органом путем проведения зачета необоснованно произведено взыскание недоимки по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(+) 6. По мнению общества, налоговым органом путем проведения зачета необоснованно произведено взыскание недоимки по НДС.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 16.02.2023 N Ф05-1334/2023 <Инспекторам не удалось взыскать доначисления по проверке из-за пропуска срока>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)- дополнительно начисленные за период с 25.11.2021 по 10.01.2022 пени по НДС и налогу на прибыль.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)- дополнительно начисленные за период с 25.11.2021 по 10.01.2022 пени по НДС и налогу на прибыль.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2) корректирующее - это производство, упорядочивающее главным образом действия налоговых органов по возврату и зачету сумм излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов (сборов, пени), а также по возмещению (возврату) некоторых налогов (например, НДС);
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2) корректирующее - это производство, упорядочивающее главным образом действия налоговых органов по возврату и зачету сумм излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов (сборов, пени), а также по возмещению (возврату) некоторых налогов (например, НДС);
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.10.2023 N Ф07-13938/2023 по делу N А42-2669/2022 <Когда налоговая не обязана начислять проценты на сумму излишне уплаченного или взысканного налога>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Компания обратилась к служителям фемиды, указав, что инспекторами произведен возврат (путем зачета) данного налога без процентов. По мнению организации, сумма налога на прибыль, внесенная в бюджет благодаря незаконному решению ИФНС, является излишне взысканной. Чиновники 10 июня 2021 года произвели возврат налоговых платежей, зачтя их в счет имеющейся недоимки по НДС, пеней (на основании заявлений общества от 08.06.2021). Следовательно, контролеры обязаны начислить на сумму излишне взысканного налога проценты, рассчитанные по правилам статьи 79 НК РФ. Сделать это надо за период со дня, идущего за днем взыскания (уплаты), по 10 июня 2021 года (дата зачета).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Компания обратилась к служителям фемиды, указав, что инспекторами произведен возврат (путем зачета) данного налога без процентов. По мнению организации, сумма налога на прибыль, внесенная в бюджет благодаря незаконному решению ИФНС, является излишне взысканной. Чиновники 10 июня 2021 года произвели возврат налоговых платежей, зачтя их в счет имеющейся недоимки по НДС, пеней (на основании заявлений общества от 08.06.2021). Следовательно, контролеры обязаны начислить на сумму излишне взысканного налога проценты, рассчитанные по правилам статьи 79 НК РФ. Сделать это надо за период со дня, идущего за днем взыскания (уплаты), по 10 июня 2021 года (дата зачета).
Статья: Новеллы законодательства об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов
(Мигачева Е.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)По каждому плательщику ИФНС ведет ЕНС, где по дебету учитывает ЕНП, возмещение НДС и другие поступления, а по кредиту - совокупную налоговую обязанность, которую формируют начисления из деклараций, расчетов, уведомлений, решений по проверкам и других документов (ст. 11.3 НК РФ).
(Мигачева Е.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)По каждому плательщику ИФНС ведет ЕНС, где по дебету учитывает ЕНП, возмещение НДС и другие поступления, а по кредиту - совокупную налоговую обязанность, которую формируют начисления из деклараций, расчетов, уведомлений, решений по проверкам и других документов (ст. 11.3 НК РФ).
Вопрос: НДС был возмещен ИП, и средства переведены на ЕНС. Когда ИП направил заявление о переводе средств на расчетный счет, налоговая удержала часть денег в счет уплаты имущественных налогов физического лица за 2024 г. по сроку уплаты через 3 месяца. Задолженности (недоимки) у ИП и физического лица нет. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, сумма НДС, подтвержденная к возмещению и отраженная налоговым органом на ЕНС налогоплательщика, правомерно зачтена в одностороннем порядке в счет будущих платежей по имущественным налогам и сборам, указанным в налоговом уведомлении, без подачи соответствующего заявления налогоплательщиком. Данный зачет произведен с учетом установленной очередности погашения задолженностей и в пределах суммы налогов, указанных в уведомлении.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, сумма НДС, подтвержденная к возмещению и отраженная налоговым органом на ЕНС налогоплательщика, правомерно зачтена в одностороннем порядке в счет будущих платежей по имущественным налогам и сборам, указанным в налоговом уведомлении, без подачи соответствующего заявления налогоплательщиком. Данный зачет произведен с учетом установленной очередности погашения задолженностей и в пределах суммы налогов, указанных в уведомлении.
Статья: Подтверждение переплаты: с даты вынесения решения суда или с момента вступления его в силу?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Подавая уточненный расчет, компания не перечислила удержанную с этой зарплаты НДФЛ, поскольку считала, что у нее есть переплата. Судебным решением от 22 января 2021 г. было признано недействительным решение инспекции по результатам налоговой проверки в части начисления компании пеней по НДС, вследствие чего у нее образовалась переплата. Эту переплату налоговики, по мнению компании, должны были зачесть в счет уплаты НДФЛ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Подавая уточненный расчет, компания не перечислила удержанную с этой зарплаты НДФЛ, поскольку считала, что у нее есть переплата. Судебным решением от 22 января 2021 г. было признано недействительным решение инспекции по результатам налоговой проверки в части начисления компании пеней по НДС, вследствие чего у нее образовалась переплата. Эту переплату налоговики, по мнению компании, должны были зачесть в счет уплаты НДФЛ.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- решением ИФНС истцу (заказчику) доначислены недоимка, пени и штрафы;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- решением ИФНС истцу (заказчику) доначислены недоимка, пени и штрафы;