Зачет обеспечительного платежа ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет обеспечительного платежа ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательОтметим, что существует иная точка зрения: сумма обеспечительного платежа, которая в соответствии с договором аренды подлежит в дальнейшем зачету в счет оплаты услуг по аренде недвижимости, признается суммой, связанной с оплатой реализованных услуг по договору аренды. Арендодатель включает ее в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Такой вывод можно сделать, в частности, из Письма Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/2/63360. В рассматриваемой ситуации на сумму начисленного НДС арендодатель составляет счет-фактуру в единственном экземпляре (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Указанный счет-фактура арендатору не выставляется. Права на вычет НДС у арендатора не появляется. При этом возникает вопрос: можно ли арендодателю принять к вычету начисленный НДС при зачете обеспечительного платежа в счет оплаты услуг по договору аренды? Из буквального прочтения норм гл. 21 НК РФ следует, что НДС, исчисленный на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, к вычету не принимается.
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если обеспечительный платеж признается арендодателем в качестве полученной предоплаты (аванса), то начисленный с предоплаты НДС арендодатель предъявляет арендатору. В таком случае арендатор вправе принять сумму предъявленного НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). Указанный вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного арендодателем при получении обеспечительного платежа, при наличии документов, подтверждающих фактическое перечисление обеспечительного платежа, а также договора, предусматривающего такой порядок расчетов (п. 9 ст. 172 НК РФ, Письма УФНС России по МО от 29.11.2024 N 15-19/077891@, Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155). При этом в периоде зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы и возникновения права на вычет "входного" НДС, исчисленного с арендной платы, сумму принятого к вычету НДС с обеспечительного платежа арендатор должен восстановить к уплате в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.15.3. Заявление о возмещении (зачете, возврате) НДС, банковская гарантия
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.15.3. Заявление о возмещении (зачете, возврате) НДС, банковская гарантия
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.15.3. Заявление о возмещении (зачете, возврате) НДС, банковская гарантия
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.15.3. Заявление о возмещении (зачете, возврате) НДС, банковская гарантия
Готовое решение: Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2026)Решение вопроса о принятии к вычету НДС с суммы перечисленного обеспечительного платежа зависит от того, предусматривает ли договор аренды зачет данного платежа в счет арендной платы. Если зачет предусмотрен договором, то обеспечительный платеж, по мнению Минфина России, является предоплатой (авансом), с суммы которой арендодатель должен исчислить НДС (Письма Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889). Аналогичного мнения придерживается УФНС России по МО (Письмо от 29.11.2024 N 15-19/077891@). Поэтому при наличии счета-фактуры арендодателя, договора аренды и документа, подтверждающего фактическое перечисление платежа, вы можете принять налог к вычету (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155). После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы восстановите НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Решение вопроса о принятии к вычету НДС с суммы перечисленного обеспечительного платежа зависит от того, предусматривает ли договор аренды зачет данного платежа в счет арендной платы. Если зачет предусмотрен договором, то обеспечительный платеж, по мнению Минфина России, является предоплатой (авансом), с суммы которой арендодатель должен исчислить НДС (Письма Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889). Аналогичного мнения придерживается УФНС России по МО (Письмо от 29.11.2024 N 15-19/077891@). Поэтому при наличии счета-фактуры арендодателя, договора аренды и документа, подтверждающего фактическое перечисление платежа, вы можете принять налог к вычету (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155). После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы восстановите НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете заказчика отражать обеспечение исполнения контракта
(КонсультантПлюс, 2026)выполняются иные условия, необходимые для вычета НДС с предварительной оплаты.
(КонсультантПлюс, 2026)выполняются иные условия, необходимые для вычета НДС с предварительной оплаты.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Довод общества о том, что сумма обеспечительного взноса в налоговую базу по НДС включается не при его получении, а при зачете обеспечительного платежа в счет оплаты по заключенному договору, отклоняется судом кассационной инстанции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Довод общества о том, что сумма обеспечительного взноса в налоговую базу по НДС включается не при его получении, а при зачете обеспечительного платежа в счет оплаты по заключенному договору, отклоняется судом кассационной инстанции.
Вопрос: Арендодатель на ОСН получил обеспечительный платеж 12 000 руб. (с НДС). В каком размере зачесть платеж в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб.? Вправе ли он принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС, в каком порядке? Должен ли арендатор восстановить НДС, принятый к вычету, в каком периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Арендодатель на ОСН по условиям договора аренды получил обеспечительный платеж в размере 12 000 руб. (с учетом НДС). Через год обеспечительный платеж засчитывается в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб. В каком размере арендодатель может произвести зачет с учетом того, что НДС был перечислен в бюджет? Вправе ли арендодатель принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС и в каком порядке? Должен ли арендатор в этом случае восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и в каком периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Арендодатель на ОСН по условиям договора аренды получил обеспечительный платеж в размере 12 000 руб. (с учетом НДС). Через год обеспечительный платеж засчитывается в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб. В каком размере арендодатель может произвести зачет с учетом того, что НДС был перечислен в бюджет? Вправе ли арендодатель принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС и в каком порядке? Должен ли арендатор в этом случае восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и в каком периоде?
Готовое решение: Нужно ли платить НДС при получении обеспечительного платежа
(КонсультантПлюс, 2026)обеспечительный платеж зачтен в счет возмещения убытков. При возмещении убытков нет реализации, и эти суммы с ней не связаны. Поэтому в налоговую базу по НДС они не включаются. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, п. 2 ст. 15 ГК РФ, Письма Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-11/11149.
(КонсультантПлюс, 2026)обеспечительный платеж зачтен в счет возмещения убытков. При возмещении убытков нет реализации, и эти суммы с ней не связаны. Поэтому в налоговую базу по НДС они не включаются. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, п. 2 ст. 15 ГК РФ, Письма Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-11/11149.
Статья: 6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)К примеру, не нужно начислять НДС, если договором будет предусмотрено, что обеспечительный платеж может быть зачтен лишь:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)К примеру, не нужно начислять НДС, если договором будет предусмотрено, что обеспечительный платеж может быть зачтен лишь:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При получении налогоплательщиком суммы обеспечительного платежа в рамках договора, предусматривающего зачет данного платежа в счет оплаты реализуемых налогоплательщиком товаров (работ, услуг), не освобождаемых от НДС, сумма обеспечительного платежа включается в налоговую базу по НДС. При этом обеспечительный платеж квалифицируется в качестве предоплаты, на которую составляется авансовый счет-фактура <1> (Письма Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 28.12.2018 N 03-07-11/95829, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889, от 03.11.2015 N 03-03-06/2/63360).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При получении налогоплательщиком суммы обеспечительного платежа в рамках договора, предусматривающего зачет данного платежа в счет оплаты реализуемых налогоплательщиком товаров (работ, услуг), не освобождаемых от НДС, сумма обеспечительного платежа включается в налоговую базу по НДС. При этом обеспечительный платеж квалифицируется в качестве предоплаты, на которую составляется авансовый счет-фактура <1> (Письма Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 28.12.2018 N 03-07-11/95829, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889, от 03.11.2015 N 03-03-06/2/63360).
Статья: Операционная аренда. Учет и отчетность арендодателя
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)При зачете обеспечительного платежа в счет арендной платы за конкретный месяц арендодатель вправе принять к вычету сумму ранее начисленного НДС (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)При зачете обеспечительного платежа в счет арендной платы за конкретный месяц арендодатель вправе принять к вычету сумму ранее начисленного НДС (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя получение обеспечительного платежа по договору аренды и удержание из его суммы по окончании договора аренды штрафа (неустойки) за просрочку выплаты арендной платы, допущенную арендатором в течение срока аренды?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае предусмотрен зачет обеспечительного платежа в счет уплаты штрафа (неустойки) при нарушении сроков внесения платежей.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае предусмотрен зачет обеспечительного платежа в счет уплаты штрафа (неустойки) при нарушении сроков внесения платежей.
Вопрос: В 2025 г. арендодатель - ИП на ОСН получил обеспечительный платеж по договору аренды нежилого помещения сроком на три года, который по условиям договора подлежит зачету в счет арендной платы за последний месяц аренды. В каком порядке полученная сумма учитывается в налоговой базе по НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Поскольку по условиям договора аренды сумма обеспечительного платежа подлежит зачету в счет арендной платы, в целях исчисления НДС получение обеспечительного платежа рассматривается как получение предоплаты (аванса). Соответственно, платеж подлежит включению в налоговую базу по НДС на дату получения, и не позднее пяти календарных дней со дня получения платежа индивидуальный предприниматель - арендодатель обязан выставить счет-фактуру. Исчисленный с обеспечительного платежа НДС принимается к вычету в том налоговом периоде, когда платеж будет зачтен в счет арендной платы (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Поскольку по условиям договора аренды сумма обеспечительного платежа подлежит зачету в счет арендной платы, в целях исчисления НДС получение обеспечительного платежа рассматривается как получение предоплаты (аванса). Соответственно, платеж подлежит включению в налоговую базу по НДС на дату получения, и не позднее пяти календарных дней со дня получения платежа индивидуальный предприниматель - арендодатель обязан выставить счет-фактуру. Исчисленный с обеспечительного платежа НДС принимается к вычету в том налоговом периоде, когда платеж будет зачтен в счет арендной платы (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).