Зачет НДС с авансов полученных при уступке прав требования
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет НДС с авансов полученных при уступке прав требования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")При заключении предварительного соглашения об аренде в 2005 году налогоплательщиком (будущий арендодатель) был получен от будущего арендатора аванс. НДС с данного аванса был отражен в декларации и в 2005 году уплачен в бюджет. В связи с заменой арендатора по договору все права и обязанности по предварительному соглашению перешли к новому арендатору. При этом на нового арендатора возложена обязанность произвести расчеты со старым арендатором, уплатив ему денежные средства в размере аванса, что и было им сделано. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно принял к вычету ранее уплаченный с полученных авансов НДС после заключения договора аренды с новым арендатором. При этом суд, отклоняя довод налогового органа о том, что аванс первому арендатору не возвращался, исходил из того, что в данном случае сумма полученного от первого арендатора аванса зачитывалась в счет уплаты аванса новым арендатором, то есть фактически произведен возврат аванса первому арендатору путем зачета на основании уступки права требования третьему лицу (новому арендатору).
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")При заключении предварительного соглашения об аренде в 2005 году налогоплательщиком (будущий арендодатель) был получен от будущего арендатора аванс. НДС с данного аванса был отражен в декларации и в 2005 году уплачен в бюджет. В связи с заменой арендатора по договору все права и обязанности по предварительному соглашению перешли к новому арендатору. При этом на нового арендатора возложена обязанность произвести расчеты со старым арендатором, уплатив ему денежные средства в размере аванса, что и было им сделано. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно принял к вычету ранее уплаченный с полученных авансов НДС после заключения договора аренды с новым арендатором. При этом суд, отклоняя довод налогового органа о том, что аванс первому арендатору не возвращался, исходил из того, что в данном случае сумма полученного от первого арендатора аванса зачитывалась в счет уплаты аванса новым арендатором, то есть фактически произведен возврат аванса первому арендатору путем зачета на основании уступки права требования третьему лицу (новому арендатору).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ТОП-9 вычетов НДС, которых могло бы не быть, если бы суд думал строго по правилам
(Хорошилова И.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 10)Компания по договору подряда на выполнение проектных работ получила авансовые платежи на сумму более 9 млн руб. Начислила на них НДС, отразила в декларации и уплатила в бюджет. Но через некоторое время условия договора изменились - уменьшился объем работ по договору, а перечисленные ранее авансы компании договорились не возвращать. Часть излишне уплаченной суммы предварительной оплаты было решено направить зачетом на оплату встречных однородных обязательств. По оставшейся сумме полученных авансов контрагент уступил долг проверяемой компании, и стороны подписали соглашение о прекращении взаимных обязательств зачетом встречных однородных требований. После уменьшения аванса компания предъявила НДС к вычету. Но контролеры отказали компании. Они заявили, что вычет возможен лишь при возврате средств. Компания с такой позицией налоговиков не согласилась и обратилась в суд (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.08.2014 N А27-19370/2013).
(Хорошилова И.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 10)Компания по договору подряда на выполнение проектных работ получила авансовые платежи на сумму более 9 млн руб. Начислила на них НДС, отразила в декларации и уплатила в бюджет. Но через некоторое время условия договора изменились - уменьшился объем работ по договору, а перечисленные ранее авансы компании договорились не возвращать. Часть излишне уплаченной суммы предварительной оплаты было решено направить зачетом на оплату встречных однородных обязательств. По оставшейся сумме полученных авансов контрагент уступил долг проверяемой компании, и стороны подписали соглашение о прекращении взаимных обязательств зачетом встречных однородных требований. После уменьшения аванса компания предъявила НДС к вычету. Но контролеры отказали компании. Они заявили, что вычет возможен лишь при возврате средств. Компания с такой позицией налоговиков не согласилась и обратилась в суд (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.08.2014 N А27-19370/2013).
Статья: О невезучем предпринимателе, несостоявшейся новации и праве на вычет "авансового" НДС
(Шадрин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 2)Началась вся эта история довольно давно, в 2009 г. Предприниматель заключил с организацией несколько договоров о поставках в ее адрес сельхозпродукции собственного производства. В счет будущих поставок покупатель перечислил ему несколькими платежными поручениями авансы на общую сумму 39 526 000 руб., которые предприниматель не учел при определении налоговой базы по НДС за соответствующие периоды, за что и был справедливо наказан: по результатам выездной проверки ему была доначислена сумма НДС в размере 3 685 721 руб., взысканная с него контролерами путем проведения зачетов...
(Шадрин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 2)Началась вся эта история довольно давно, в 2009 г. Предприниматель заключил с организацией несколько договоров о поставках в ее адрес сельхозпродукции собственного производства. В счет будущих поставок покупатель перечислил ему несколькими платежными поручениями авансы на общую сумму 39 526 000 руб., которые предприниматель не учел при определении налоговой базы по НДС за соответствующие периоды, за что и был справедливо наказан: по результатам выездной проверки ему была доначислена сумма НДС в размере 3 685 721 руб., взысканная с него контролерами путем проведения зачетов...
"Влияние условий договора на порядок налогообложения"
(Медведев А.Н.)
("Налоговый вестник", 2009)Уступка права требования долга. Возврат аванса может быть произведен уступкой дебиторской задолженности. В этом случае имеет место возврат ранее полученного аванса, а потому применение налогового вычета правомерно (Постановление ФАС Поволжского округа от 16.10.2007 N А65-17384/06).
(Медведев А.Н.)
("Налоговый вестник", 2009)Уступка права требования долга. Возврат аванса может быть произведен уступкой дебиторской задолженности. В этом случае имеет место возврат ранее полученного аванса, а потому применение налогового вычета правомерно (Постановление ФАС Поволжского округа от 16.10.2007 N А65-17384/06).
Корреспонденция счетов: Условиями договора поставки предусмотрено предоставление покупателю бонуса при выполнении определенных договором условий. Предоставление бонуса оформляется кредит-нотой. Сумма предоставленного бонуса засчитывается в качестве авансового платежа под поставку продукции в течение года, следующего за годом, в котором возникло право на бонус. Как отразить предоставление бонуса в учете поставщика?..
(Консультация эксперта, 2005)Применение указанного пункта разъяснено п. 37.1 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447, в котором указывается на то, что в случае, если аванс получен неденежными средствами (например, ценными бумагами или уступленным организации правом требования дебиторской задолженности), то указанные ценности не увеличивают налоговую базу до даты поступления в организацию денежных средств от реализации (погашения) поступивших в качестве аванса ценностей.
(Консультация эксперта, 2005)Применение указанного пункта разъяснено п. 37.1 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447, в котором указывается на то, что в случае, если аванс получен неденежными средствами (например, ценными бумагами или уступленным организации правом требования дебиторской задолженности), то указанные ценности не увеличивают налоговую базу до даты поступления в организацию денежных средств от реализации (погашения) поступивших в качестве аванса ценностей.
Вопрос: ...Организация А в декабре 2013 г. получила аванс по договору субподряда от организации В и начислила НДС. Договор был расторгнут. В июне 2014 г. организация В уступила право требования аванса организации С. В августе 2014 г. организация С уступила его организации Н. Та имеет такой же по величине долг перед организацией А за поставленные товары. Организации А и Н зачли взаимные требования. Вправе ли организация А принять к вычету НДС с аванса?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация А в декабре 2013 г. получила аванс по договору субподряда от организации В и начислила НДС. Работы не были выполнены, и договор был расторгнут. В июне 2014 г. организация В по договору уступки права требования передала право требования по возврату аванса организации С. В августе 2014 г. организация С передала полученный долг по договору переуступки права требования организации Н. В свою очередь, организация Н имеет долг перед организацией А за поставленные товары, величина которого равна сумме долга по авансу. Организации А и Н проводят зачет взаимных требований.
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация А в декабре 2013 г. получила аванс по договору субподряда от организации В и начислила НДС. Работы не были выполнены, и договор был расторгнут. В июне 2014 г. организация В по договору уступки права требования передала право требования по возврату аванса организации С. В августе 2014 г. организация С передала полученный долг по договору переуступки права требования организации Н. В свою очередь, организация Н имеет долг перед организацией А за поставленные товары, величина которого равна сумме долга по авансу. Организации А и Н проводят зачет взаимных требований.
"Векселя и взаимозачеты"
(Брызгалин В.В., Новикова О.А.)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2005)Дебет 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
(Брызгалин В.В., Новикова О.А.)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2005)Дебет 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Статья: Налоговый вычет по НДС
(Макарьева В.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 42)1. Организация получила аванс, заплатила с него НДС, но продукция не была поставлена.
(Макарьева В.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 42)1. Организация получила аванс, заплатила с него НДС, но продукция не была поставлена.
Статья: Возврат аванса в неденежной форме
(Пригожина С.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 8)Ту же самую операцию (передачу "дебиторки" в счет возврата аванса) можно оформить и иначе. Сначала продавец уступает покупателю право требования долга с дебитора (стороны подписывают соглашение об уступке). Затем проводится зачет: задолженность продавца за полученный аванс погашается задолженностью покупателя за приобретенное право требования.
(Пригожина С.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 8)Ту же самую операцию (передачу "дебиторки" в счет возврата аванса) можно оформить и иначе. Сначала продавец уступает покупателю право требования долга с дебитора (стороны подписывают соглашение об уступке). Затем проводится зачет: задолженность продавца за полученный аванс погашается задолженностью покупателя за приобретенное право требования.
Статья: Первая партия НДС-поправок (комментарий к Законам от 03.08.2018 N 302-ФЗ, от 03.08.2018 N 303-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 17)Стоимость передачи имущественного права (с НДС) по условиям договора, руб.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 17)Стоимость передачи имущественного права (с НДС) по условиям договора, руб.