Зачет ндс с аванса при реализации
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет ндс с аванса при реализации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 171 НК РФВ каких случаях на практике продавец может принять к вычету НДС с аванса?
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.06.2023 N 14АП-3641/2023 по делу N А66-18148/2022
Требование: О признании недействительными решений об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Вопреки доводам апеллянта, системное толкование данной нормы права не исключает возможности восстановления покупателем НДС в размере, соответствующем сумме зачтенного аванса в счет оплаты конкретной операции по реализации товаров (работ, услуг), в противном случае на налогоплательщика будет возложена обязанность по восстановлению налога вне зависимости от условий договоров о порядке расчетов и при отсутствии основания зачета ранее внесенного аванса. Частичное восстановление НДС исходя из условий гражданско-правовой сделки не противоречит положениям подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Требование: О признании недействительными решений об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Вопреки доводам апеллянта, системное толкование данной нормы права не исключает возможности восстановления покупателем НДС в размере, соответствующем сумме зачтенного аванса в счет оплаты конкретной операции по реализации товаров (работ, услуг), в противном случае на налогоплательщика будет возложена обязанность по восстановлению налога вне зависимости от условий договоров о порядке расчетов и при отсутствии основания зачета ранее внесенного аванса. Частичное восстановление НДС исходя из условий гражданско-правовой сделки не противоречит положениям подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Зачет аванса 2024 г. на УСН с НДС: будет ли двойное налогообложение?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)Предположим, организация на УСН получила аванс в 2024 г., который был отражен в доходах, и с него уплачен налог по УСН. В 2025 г. происходит реализация с зачетом этого аванса, но теперь с НДС (например, 5%). При этом цена договора не увеличивается (дополнительное соглашение к договору подписано без увеличения цены). То есть сумма полученного в 2024 г. аванса фактически становится суммой с учетом НДС. Возникает вопрос: может ли организация уменьшить свои доходы по УСН в 2025 г. на сумму НДС? В противном случае получается, что она дважды подпадет под налогообложение (в 2024 г. с суммы НДС в составе аванса организация заплатила налог по УСН, а в 2025 г. эту сумму НДС заплатит в бюджет). Поясним на числовом примере.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)Предположим, организация на УСН получила аванс в 2024 г., который был отражен в доходах, и с него уплачен налог по УСН. В 2025 г. происходит реализация с зачетом этого аванса, но теперь с НДС (например, 5%). При этом цена договора не увеличивается (дополнительное соглашение к договору подписано без увеличения цены). То есть сумма полученного в 2024 г. аванса фактически становится суммой с учетом НДС. Возникает вопрос: может ли организация уменьшить свои доходы по УСН в 2025 г. на сумму НДС? В противном случае получается, что она дважды подпадет под налогообложение (в 2024 г. с суммы НДС в составе аванса организация заплатила налог по УСН, а в 2025 г. эту сумму НДС заплатит в бюджет). Поясним на числовом примере.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.04.2025 N 03-07-11/35779 <Аванс без НДС в 2024, а реализация с НДС в 2025: как учесть?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)- реализация с зачетом этого аванса происходит в 2025 году уже с НДС (в том числе 5%);
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)- реализация с зачетом этого аванса происходит в 2025 году уже с НДС (в том числе 5%);
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.12.2018 N ЕД-4-20/24234@
"Об изменении налоговой ставки НДС с 1 января 2019 года"ФНС России также обращает внимание, что, учитывая положения пунктов 5 и 13 статьи 171, пунктов 4 и 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты. При этом если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 процентов. Таким образом, при наличии технической возможности, в том числе используемого программного продукта, в целях исполнения требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах после 01.01.2019 допускается указание в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) ставки НДС 18% (18/118) по операциям возврата товаров, работы, услуги, реализованных до 01.01.2019, зачета полученных до 01.01.2019 авансов, кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчетности коррекции) в отношении расчетов до 01.01.2019.
"Об изменении налоговой ставки НДС с 1 января 2019 года"ФНС России также обращает внимание, что, учитывая положения пунктов 5 и 13 статьи 171, пунктов 4 и 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты. При этом если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 процентов. Таким образом, при наличии технической возможности, в том числе используемого программного продукта, в целях исполнения требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах после 01.01.2019 допускается указание в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) ставки НДС 18% (18/118) по операциям возврата товаров, работы, услуги, реализованных до 01.01.2019, зачета полученных до 01.01.2019 авансов, кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчетности коррекции) в отношении расчетов до 01.01.2019.
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями подпункта 3 пункта 3 статьи 170, статьи 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу, что размер суммы налога, подлежащего восстановлению, зависит от величины предварительной оплаты (аванса), учтенной в счет оплаты последующей реализации товаров (работ, услуг). Восстановление налога, ранее принятого к вычету с перечисленного аванса, может быть произведено в размере, соответствующему сумме зачтенного аванса в счет оплаты конкретной операции по реализации товаров (работ, услуг), в противном случае на налогоплательщика будет возложена обязанность по восстановлению налога вне зависимости от условий договоров о порядке расчетов и при отсутствии основания зачета ранее внесенного аванса. Частичное восстановление налога на добавленную стоимость исходя из условий гражданско-правовой сделки не противоречит положениям подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями подпункта 3 пункта 3 статьи 170, статьи 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу, что размер суммы налога, подлежащего восстановлению, зависит от величины предварительной оплаты (аванса), учтенной в счет оплаты последующей реализации товаров (работ, услуг). Восстановление налога, ранее принятого к вычету с перечисленного аванса, может быть произведено в размере, соответствующему сумме зачтенного аванса в счет оплаты конкретной операции по реализации товаров (работ, услуг), в противном случае на налогоплательщика будет возложена обязанность по восстановлению налога вне зависимости от условий договоров о порядке расчетов и при отсутствии основания зачета ранее внесенного аванса. Частичное восстановление налога на добавленную стоимость исходя из условий гражданско-правовой сделки не противоречит положениям подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.
Готовое решение: Как первоначальному лизингополучателю отразить в учете свою замену в договоре лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)На дату заключения договора перенайма вознаграждение, причитающееся к получению от нового лизингополучателя (без учета НДС), учтите в составе доходов от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)На дату заключения договора перенайма вознаграждение, причитающееся к получению от нового лизингополучателя (без учета НДС), учтите в составе доходов от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Статья: НДС в чеке упрощенца: разбираем практические ситуации
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)А как отразить НДС в случае перехода продавца с одной ставки НДС на другие, например при переходе со ставки 5% на 7%, если предоплата и отгрузка попали на разные "ставочные" периоды? В чеках должна быть отражена актуальная на момент расчета ставка НДС. Так, при получении предоплаты в счет будущих поставок (к примеру, 42 000 руб.) продавец исчислит НДС по расчетной ставке 5/105 (42 000 руб. x 5 / 105 = 2 000 руб.) и ее же отразит в кассовом чеке (тег 1199). Утративший право на НДС-ставку 5% по причине превышения порогового значения доходов продавец начисляет НДС по ставке 7% по той реализации товаров (работ, услуг), которая произведена начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения <18>. Тогда при отгрузке, произошедшей после смены ставки, он рассчитает НДС исходя из ставки 7% и одновременно НДС с полученной предоплаты примет к вычету <19>. Поэтому в "отгрузочном" чеке на зачет аванса будет указана уже новая ставка налога (тег 1199) - 7% и соответствующая ей сумма НДС - 2 748 руб. (если при отгрузке по НДС-ставке 7% договорная стоимость товара остается прежней и сумму налога вычисляют расчетным способом: 42 000 руб. x 7 / 107).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)А как отразить НДС в случае перехода продавца с одной ставки НДС на другие, например при переходе со ставки 5% на 7%, если предоплата и отгрузка попали на разные "ставочные" периоды? В чеках должна быть отражена актуальная на момент расчета ставка НДС. Так, при получении предоплаты в счет будущих поставок (к примеру, 42 000 руб.) продавец исчислит НДС по расчетной ставке 5/105 (42 000 руб. x 5 / 105 = 2 000 руб.) и ее же отразит в кассовом чеке (тег 1199). Утративший право на НДС-ставку 5% по причине превышения порогового значения доходов продавец начисляет НДС по ставке 7% по той реализации товаров (работ, услуг), которая произведена начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения <18>. Тогда при отгрузке, произошедшей после смены ставки, он рассчитает НДС исходя из ставки 7% и одновременно НДС с полученной предоплаты примет к вычету <19>. Поэтому в "отгрузочном" чеке на зачет аванса будет указана уже новая ставка налога (тег 1199) - 7% и соответствующая ей сумма НДС - 2 748 руб. (если при отгрузке по НДС-ставке 7% договорная стоимость товара остается прежней и сумму налога вычисляют расчетным способом: 42 000 руб. x 7 / 107).
Статья: Учет курсовых разниц у продавца
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Начислен НДС с реализации
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Начислен НДС с реализации
Готовое решение: Как заказчику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС, в том числе по услугам посредника
(КонсультантПлюс, 2026)Счет-фактуру на аванс регистрируйте в книге покупок за тот квартал, в котором вы начислили НДС с отгрузки. Регистрировать его нужно так же, как и любой другой счет-фактуру при зачете НДС с аванса. В графах 11 и 12 книги покупок укажите название, ИНН и КПП своего посредника.
(КонсультантПлюс, 2026)Счет-фактуру на аванс регистрируйте в книге покупок за тот квартал, в котором вы начислили НДС с отгрузки. Регистрировать его нужно так же, как и любой другой счет-фактуру при зачете НДС с аванса. В графах 11 и 12 книги покупок укажите название, ИНН и КПП своего посредника.
Вопрос: ПО зарегистрировано в реестре Минцифры. Реализация ПО планируется после регистрации ПО без НДС. Ранее получен 100%-ный аванс от покупателя ПО. НДС с аванса исчислен и уплачен в бюджет. Как восстановить авансовый НДС, если стороны заключили допсоглашение о том, что стоимость права пользования ПО без НДС не изменилась?
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, лицензиар имеет право не на вычет НДС с аванса, а на возврат (зачет) излишне уплаченного им в бюджет НДС. Это право реализуется им путем подачи уточненной декларации по НДС за период получения аванса.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, лицензиар имеет право не на вычет НДС с аванса, а на возврат (зачет) излишне уплаченного им в бюджет НДС. Это право реализуется им путем подачи уточненной декларации по НДС за период получения аванса.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете полученные авансы
(КонсультантПлюс, 2026)Зачет аванса, полученного от покупателя, заказчика или иного контрагента, в счет оплаты товаров, работ, услуг или др., отразите бухгалтерской записью в аналитическом учете по счету 62 или 76. Сделайте это на дату отгрузки вами товаров (выполнения работ, оказания услуг, исполнения обязательства по иному договору). Помимо выручки от реализации отразите в учете расчеты по НДС:
(КонсультантПлюс, 2026)Зачет аванса, полученного от покупателя, заказчика или иного контрагента, в счет оплаты товаров, работ, услуг или др., отразите бухгалтерской записью в аналитическом учете по счету 62 или 76. Сделайте это на дату отгрузки вами товаров (выполнения работ, оказания услуг, исполнения обязательства по иному договору). Помимо выручки от реализации отразите в учете расчеты по НДС:
Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного с сумм предварительной оплаты по ставке 20/120 до 01.01.2025, при реализации с 01.01.2025 товаров, облагаемых по ставке 10%.
(Письмо Минфина России от 25.09.2025 N 03-04-05/93110)Сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предварительной оплаты, была либо возвращена покупателю товаров на основании изменений к договору, либо по договоренности с покупателями зачтена в счет будущей отгрузки.
(Письмо Минфина России от 25.09.2025 N 03-04-05/93110)Сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предварительной оплаты, была либо возвращена покупателю товаров на основании изменений к договору, либо по договоренности с покупателями зачтена в счет будущей отгрузки.