Зачет ндс по разным ставкам
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет ндс по разным ставкам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченного НДС на основании судебного решения, которым с налогоплательщика в пользу его покупателя взыскана как неосновательное обогащение сумма НДС, уплаченная по ставке 18 процентов за услуги, оказанные в отношении товара, помещенного под таможенный режим экспорта. Суд, рассматривая налоговый спор, указал, что указанным судебным решением факт излишней уплаты налогоплательщиком в бюджет НДС не устанавливался, соответственно право на возмещение из бюджета спорной суммы налога из указанного решения не следует. С учетом того что налогоплательщиком не подана уточненная налоговая декларация за соответствующий период, а заявление, поданное в порядке ст. 78 НК РФ, не содержит сведений, необходимых для проверки правильности декларирования налогоплательщиком своих налоговых обязательств и уплаты налога, и не может быть подвергнуто камеральной налоговой проверке, суд пришел к выводу, что осуществление зачета спорной суммы НДС в порядке ст. 78 НК РФ при отсутствии доказательств факта его излишней уплаты и размера противоречит нормам НК РФ. Суд отметил, что положения ст. 78 НК РФ подлежат применению, когда факт излишней уплаты налога и размер переплаты уже установлены налоговым органом на момент подачи налогоплательщиком заявления о возврате (зачете) соответствующей суммы. Судом также учтено, что спорная сумма НДС складывается из сумм налога за разные налоговые периоды и в связи с изменением налоговой ставки с 18 процентов на 0 процентов, что предусматривает подачу разных деклараций и разный порядок подтверждения права на вычет по ним; налогоплательщик не обосновал периоды образования переплаты и суммы по ним, не представил доказательства, свидетельствующие о соблюдении положений ст. 165 НК РФ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченного НДС на основании судебного решения, которым с налогоплательщика в пользу его покупателя взыскана как неосновательное обогащение сумма НДС, уплаченная по ставке 18 процентов за услуги, оказанные в отношении товара, помещенного под таможенный режим экспорта. Суд, рассматривая налоговый спор, указал, что указанным судебным решением факт излишней уплаты налогоплательщиком в бюджет НДС не устанавливался, соответственно право на возмещение из бюджета спорной суммы налога из указанного решения не следует. С учетом того что налогоплательщиком не подана уточненная налоговая декларация за соответствующий период, а заявление, поданное в порядке ст. 78 НК РФ, не содержит сведений, необходимых для проверки правильности декларирования налогоплательщиком своих налоговых обязательств и уплаты налога, и не может быть подвергнуто камеральной налоговой проверке, суд пришел к выводу, что осуществление зачета спорной суммы НДС в порядке ст. 78 НК РФ при отсутствии доказательств факта его излишней уплаты и размера противоречит нормам НК РФ. Суд отметил, что положения ст. 78 НК РФ подлежат применению, когда факт излишней уплаты налога и размер переплаты уже установлены налоговым органом на момент подачи налогоплательщиком заявления о возврате (зачете) соответствующей суммы. Судом также учтено, что спорная сумма НДС складывается из сумм налога за разные налоговые периоды и в связи с изменением налоговой ставки с 18 процентов на 0 процентов, что предусматривает подачу разных деклараций и разный порядок подтверждения права на вычет по ним; налогоплательщик не обосновал периоды образования переплаты и суммы по ним, не представил доказательства, свидетельствующие о соблюдении положений ст. 165 НК РФ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.11.2012 N 9334/12 по делу N А40-69427/11-140-302
Требование: Об отмене решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением заявителю направлено требование о возврате суммы неправомерно возмещенного НДС и начисленных процентов.
Решение: В удовлетворении заявления отказано, поскольку наличие переплаты не освобождает налогоплательщика от уплаты процентов, начисленных в порядке ст. 176.1 НК РФ на суммы НДС, неправомерно полученные им в заявительном порядке.В случае зачета излишне уплаченного (взысканного) налога в счет погашения требования налогового органа об уплате суммы налога на добавленную стоимость, излишне возмещенной в заявительном порядке, обязанность по уплате считается исполненной с момента принятия решения о зачете (подпункт 4 пункта 3 статьи 45 Кодекса). Налоговый кодекс не содержит положений, согласно которым такие требования признавались бы погашенными не на момент принятия решения о зачете, а на более раннюю дату, определяемую моментом возникновения встречных требований, что исключало бы начисление процентов как на сумму налога на добавленную стоимость, излишне возмещенную в заявительном порядке, так и на подлежащую возврату налогоплательщику сумму излишне уплаченного (взысканного) налога.
Требование: Об отмене решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением заявителю направлено требование о возврате суммы неправомерно возмещенного НДС и начисленных процентов.
Решение: В удовлетворении заявления отказано, поскольку наличие переплаты не освобождает налогоплательщика от уплаты процентов, начисленных в порядке ст. 176.1 НК РФ на суммы НДС, неправомерно полученные им в заявительном порядке.В случае зачета излишне уплаченного (взысканного) налога в счет погашения требования налогового органа об уплате суммы налога на добавленную стоимость, излишне возмещенной в заявительном порядке, обязанность по уплате считается исполненной с момента принятия решения о зачете (подпункт 4 пункта 3 статьи 45 Кодекса). Налоговый кодекс не содержит положений, согласно которым такие требования признавались бы погашенными не на момент принятия решения о зачете, а на более раннюю дату, определяемую моментом возникновения встречных требований, что исключало бы начисление процентов как на сумму налога на добавленную стоимость, излишне возмещенную в заявительном порядке, так и на подлежащую возврату налогоплательщику сумму излишне уплаченного (взысканного) налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при взаимозачете
(КонсультантПлюс, 2026)Как провести взаимозачет обязательств, облагаемых НДС по разным ставкам
(КонсультантПлюс, 2026)Как провести взаимозачет обязательств, облагаемых НДС по разным ставкам
Статья: НДС в чеке упрощенца: разбираем практические ситуации
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)Полагаем, что такой способ исчисления НДС не повлияет на заполнение кассовых чеков. Расчетная ставка (5/105, 7/107, 10/110, 20/120) отображается только в чеках при получении предоплаты (аванса), а в чеке на зачет аванса, который формируют при передаче предоплаченных товаров (работ, услуг), указывают ставку НДС 5%, 7%, 10% или 20% <16>. К примеру, продавец на УСН получил в 2024 г. полную предоплату за товар в сумме 42 000 руб., при отгрузке этого товара в 2025 г. по той же цене он исчислит НДС по ставке 5/105 (42 000 руб. x 5 / 105 = 2 000 руб.), но в чеке на "полный расчет" он укажет в реквизите <17>:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)Полагаем, что такой способ исчисления НДС не повлияет на заполнение кассовых чеков. Расчетная ставка (5/105, 7/107, 10/110, 20/120) отображается только в чеках при получении предоплаты (аванса), а в чеке на зачет аванса, который формируют при передаче предоплаченных товаров (работ, услуг), указывают ставку НДС 5%, 7%, 10% или 20% <16>. К примеру, продавец на УСН получил в 2024 г. полную предоплату за товар в сумме 42 000 руб., при отгрузке этого товара в 2025 г. по той же цене он исчислит НДС по ставке 5/105 (42 000 руб. x 5 / 105 = 2 000 руб.), но в чеке на "полный расчет" он укажет в реквизите <17>:
Нормативные акты
Вопрос-Ответ: Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу и Ленинградской области (август 1999 года)
"Косвенные налоги"ВОПРОС: Торговая фирма осуществляет оптовую и розничную торговлю. Согласно действующим нормативным актам для товаров, реализуемых оптом и в розницу, применяется разный порядок их учета и налогообложения. В момент принятия на учет товара не представляется возможным определить, какое его количество будет реализовано оптом, а какое в розницу. Как в этом случае определить сумму НДС, подлежащую возмещению (зачету) из бюджета?
"Косвенные налоги"ВОПРОС: Торговая фирма осуществляет оптовую и розничную торговлю. Согласно действующим нормативным актам для товаров, реализуемых оптом и в розницу, применяется разный порядок их учета и налогообложения. В момент принятия на учет товара не представляется возможным определить, какое его количество будет реализовано оптом, а какое в розницу. Как в этом случае определить сумму НДС, подлежащую возмещению (зачету) из бюджета?
Вопрос: Может ли в 2025 г. организация на УСН, выбравшая ставку НДС 5%, принять НДС к вычету с аванса, полученного 24.01.2025 в счет отгрузки товара в апреле 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации получение аванса и отгрузка товара происходят в разных налоговых периодах (кварталах). Следовательно, организация должна дважды исчислить НДС: сначала в момент получения предоплаты в январе 2025 г. по расчетной ставке 5/105, а затем в момент отгрузки товаров в апреле 2025 г. Это не влечет двойного налогообложения, поскольку НДС, исчисленный при получении предоплаты, она вправе заявить к вычету в период отгрузки товаров в пределах суммы НДС, исчисленной исходя из стоимости отгруженного товара, зачтенной в счет ранее полученного аванса (п. 1 ст. 154, ст. 163, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. п. 12, 13 Рекомендаций).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации получение аванса и отгрузка товара происходят в разных налоговых периодах (кварталах). Следовательно, организация должна дважды исчислить НДС: сначала в момент получения предоплаты в январе 2025 г. по расчетной ставке 5/105, а затем в момент отгрузки товаров в апреле 2025 г. Это не влечет двойного налогообложения, поскольку НДС, исчисленный при получении предоплаты, она вправе заявить к вычету в период отгрузки товаров в пределах суммы НДС, исчисленной исходя из стоимости отгруженного товара, зачтенной в счет ранее полученного аванса (п. 1 ст. 154, ст. 163, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. п. 12, 13 Рекомендаций).
Вопрос: По состоянию на 1 июля 2000 г. на складах осталась продукция, обороты по реализации которой до введения в действие Федерального закона от 02.01.2000 N 36-ФЗ облагались по ставке 20 процентов. Какую ставку НДС следует применять при дальнейшей ее реализации?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Следовательно, при реализации ранее закупленных товаров начиная с 1 июля 2000 г. размер ставки НДС применяется в соответствии с вновь установленными перечнями продовольственных товаров и товаров для детей. При этом возникающие в результате применения разных ставок НДС отрицательные суммы налога принимаются к зачету (возмещению из бюджета) в установленном порядке.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Следовательно, при реализации ранее закупленных товаров начиная с 1 июля 2000 г. размер ставки НДС применяется в соответствии с вновь установленными перечнями продовольственных товаров и товаров для детей. При этом возникающие в результате применения разных ставок НДС отрицательные суммы налога принимаются к зачету (возмещению из бюджета) в установленном порядке.
Вопрос: Зачет взаимных требований - один из способов прекращения обязательств. Если данные обязательства были связаны с реализацией по разным ставкам НДС и погашение производится частично, каким образом правильно определить суммы прекращенных и непогашенных обязательств, в том числе в части НДС?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5
Интервью: НДС с аванса - по обычной ставке, а отгрузка - по 10%...
("Главная книга", 2021, N 22)- Продавец реализует товары, которые облагаются по разным ставкам НДС: 20% и 10%. На момент получения аванса неизвестно, какие товары будут отгружены под этот аванс. В таком случае Минфин рекомендует ориентироваться на базовую ставку НДС и считать авансовый налог по ставке 20/120 <1>.
("Главная книга", 2021, N 22)- Продавец реализует товары, которые облагаются по разным ставкам НДС: 20% и 10%. На момент получения аванса неизвестно, какие товары будут отгружены под этот аванс. В таком случае Минфин рекомендует ориентироваться на базовую ставку НДС и считать авансовый налог по ставке 20/120 <1>.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 10.10.2005 N ММ-6-03/842
("Консультант", 2005, N 22)В опубликованном Письме инспекторы указали, что выполнять его нужно даже в том случае, когда доставку импортер осуществил за свой счет или же вообще своими силами. Кроме того, факт, что при оплате услуг российской транспортной компании в составе цены был перечислен НДС, также не имеет никакого значения. Двойное налогообложение не возникнет, поскольку при расчете налоговой базы следует учитывать расходы на доставку за вычетом НДС, который импортер может зачесть.
("Консультант", 2005, N 22)В опубликованном Письме инспекторы указали, что выполнять его нужно даже в том случае, когда доставку импортер осуществил за свой счет или же вообще своими силами. Кроме того, факт, что при оплате услуг российской транспортной компании в составе цены был перечислен НДС, также не имеет никакого значения. Двойное налогообложение не возникнет, поскольку при расчете налоговой базы следует учитывать расходы на доставку за вычетом НДС, который импортер может зачесть.
Тематический выпуск: Практика применения части второй НК РФ: налог на прибыль, НДС, ЕСН, НДФЛ
(Васильева М., Глуховская Э., Зуйкова Л., Карсетская Е., Крутякова Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2005, N 6)Если при проведении зачета взаимных требований погашаются задолженности по договорам на реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по разным ставкам, то каждая сторона имеет право на вычет НДС исходя из той ставки, которая указана в счете-фактуре второй стороны (поставщика).
(Васильева М., Глуховская Э., Зуйкова Л., Карсетская Е., Крутякова Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2005, N 6)Если при проведении зачета взаимных требований погашаются задолженности по договорам на реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по разным ставкам, то каждая сторона имеет право на вычет НДС исходя из той ставки, которая указана в счете-фактуре второй стороны (поставщика).
Статья: Как провести зачет взаимных требований
(Панченко Т.М.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 6)При зачете требований, облагаемых по ставке 18%, и получении ценностей, облагаемых по ставке 10%, одинаковой будет только сумма погашенных требований. НДС, входящий в зачтенные задолженности, будет разным (пример 7).
(Панченко Т.М.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 6)При зачете требований, облагаемых по ставке 18%, и получении ценностей, облагаемых по ставке 10%, одинаковой будет только сумма погашенных требований. НДС, входящий в зачтенные задолженности, будет разным (пример 7).
Статья: О необходимости совершенствования текста проекта Бюджетного кодекса РФ
(Горбунова О.Н., Пешкова Х.В., Вершило Т.А.)
("Финансовое право", 2016, N 7)Наверное, в целом по стране можно отделить предприятия добывающих отраслей и предприятия посредников, работающих на экспорт, которым возвращаются из бюджетов территорий огромные суммы НДС, от предприятий, торгующих и обслуживающих население в пределах границ РФ. Наиболее эффективным видится установление разных форм вычетов и зачетов по платежам разных предприятий, так чтобы ставки и расчет объемов НДС, складывающиеся в промышленности и посреднических организациях, отражались на прибыли этих предприятий, а не разоряли регионы и органы самоуправления государства.
(Горбунова О.Н., Пешкова Х.В., Вершило Т.А.)
("Финансовое право", 2016, N 7)Наверное, в целом по стране можно отделить предприятия добывающих отраслей и предприятия посредников, работающих на экспорт, которым возвращаются из бюджетов территорий огромные суммы НДС, от предприятий, торгующих и обслуживающих население в пределах границ РФ. Наиболее эффективным видится установление разных форм вычетов и зачетов по платежам разных предприятий, так чтобы ставки и расчет объемов НДС, складывающиеся в промышленности и посреднических организациях, отражались на прибыли этих предприятий, а не разоряли регионы и органы самоуправления государства.
Статья: Новое по НДС с 2007 года
(Семенова А.И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 2)К примеру, вы хотите зачесть взаимные обязательства с партнером за поставленный товар. Так вот, сумму НДС в этом случае следует перечислить поставщику, а он такую же сумму перечислит вам. Что и говорить, это неудобно. А теперь усложним ситуацию и представим, что вы должны друг другу НДС по разным ставкам (18% и 10%). Что делать в этом случае? Ваша организация перечисляет денежную сумму по ставке 18 процентов, а вам возвращаются денежные средства, рассчитанные исходя из ставки НДС 10 процентов.
(Семенова А.И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 2)К примеру, вы хотите зачесть взаимные обязательства с партнером за поставленный товар. Так вот, сумму НДС в этом случае следует перечислить поставщику, а он такую же сумму перечислит вам. Что и говорить, это неудобно. А теперь усложним ситуацию и представим, что вы должны друг другу НДС по разным ставкам (18% и 10%). Что делать в этом случае? Ваша организация перечисляет денежную сумму по ставке 18 процентов, а вам возвращаются денежные средства, рассчитанные исходя из ставки НДС 10 процентов.
Статья: Проверка на риски: подача уточненной декларации
("Российский налоговый курьер", 2014, N 22)Примечание. Для зачета авансовой переплаты НДС по товарам, облагаемым по разным ставкам, безопаснее подать "уточненку".
("Российский налоговый курьер", 2014, N 22)Примечание. Для зачета авансовой переплаты НДС по товарам, облагаемым по разным ставкам, безопаснее подать "уточненку".