Зачет ндс по разным ставкам
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет ндс по разным ставкам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченного НДС на основании судебного решения, которым с налогоплательщика в пользу его покупателя взыскана как неосновательное обогащение сумма НДС, уплаченная по ставке 18 процентов за услуги, оказанные в отношении товара, помещенного под таможенный режим экспорта. Суд, рассматривая налоговый спор, указал, что указанным судебным решением факт излишней уплаты налогоплательщиком в бюджет НДС не устанавливался, соответственно право на возмещение из бюджета спорной суммы налога из указанного решения не следует. С учетом того что налогоплательщиком не подана уточненная налоговая декларация за соответствующий период, а заявление, поданное в порядке ст. 78 НК РФ, не содержит сведений, необходимых для проверки правильности декларирования налогоплательщиком своих налоговых обязательств и уплаты налога, и не может быть подвергнуто камеральной налоговой проверке, суд пришел к выводу, что осуществление зачета спорной суммы НДС в порядке ст. 78 НК РФ при отсутствии доказательств факта его излишней уплаты и размера противоречит нормам НК РФ. Суд отметил, что положения ст. 78 НК РФ подлежат применению, когда факт излишней уплаты налога и размер переплаты уже установлены налоговым органом на момент подачи налогоплательщиком заявления о возврате (зачете) соответствующей суммы. Судом также учтено, что спорная сумма НДС складывается из сумм налога за разные налоговые периоды и в связи с изменением налоговой ставки с 18 процентов на 0 процентов, что предусматривает подачу разных деклараций и разный порядок подтверждения права на вычет по ним; налогоплательщик не обосновал периоды образования переплаты и суммы по ним, не представил доказательства, свидетельствующие о соблюдении положений ст. 165 НК РФ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченного НДС на основании судебного решения, которым с налогоплательщика в пользу его покупателя взыскана как неосновательное обогащение сумма НДС, уплаченная по ставке 18 процентов за услуги, оказанные в отношении товара, помещенного под таможенный режим экспорта. Суд, рассматривая налоговый спор, указал, что указанным судебным решением факт излишней уплаты налогоплательщиком в бюджет НДС не устанавливался, соответственно право на возмещение из бюджета спорной суммы налога из указанного решения не следует. С учетом того что налогоплательщиком не подана уточненная налоговая декларация за соответствующий период, а заявление, поданное в порядке ст. 78 НК РФ, не содержит сведений, необходимых для проверки правильности декларирования налогоплательщиком своих налоговых обязательств и уплаты налога, и не может быть подвергнуто камеральной налоговой проверке, суд пришел к выводу, что осуществление зачета спорной суммы НДС в порядке ст. 78 НК РФ при отсутствии доказательств факта его излишней уплаты и размера противоречит нормам НК РФ. Суд отметил, что положения ст. 78 НК РФ подлежат применению, когда факт излишней уплаты налога и размер переплаты уже установлены налоговым органом на момент подачи налогоплательщиком заявления о возврате (зачете) соответствующей суммы. Судом также учтено, что спорная сумма НДС складывается из сумм налога за разные налоговые периоды и в связи с изменением налоговой ставки с 18 процентов на 0 процентов, что предусматривает подачу разных деклараций и разный порядок подтверждения права на вычет по ним; налогоплательщик не обосновал периоды образования переплаты и суммы по ним, не представил доказательства, свидетельствующие о соблюдении положений ст. 165 НК РФ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.11.2012 N 9334/12 по делу N А40-69427/11-140-302
Требование: Об отмене решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением заявителю направлено требование о возврате суммы неправомерно возмещенного НДС и начисленных процентов.
Решение: В удовлетворении заявления отказано, поскольку наличие переплаты не освобождает налогоплательщика от уплаты процентов, начисленных в порядке ст. 176.1 НК РФ на суммы НДС, неправомерно полученные им в заявительном порядке.В случае зачета излишне уплаченного (взысканного) налога в счет погашения требования налогового органа об уплате суммы налога на добавленную стоимость, излишне возмещенной в заявительном порядке, обязанность по уплате считается исполненной с момента принятия решения о зачете (подпункт 4 пункта 3 статьи 45 Кодекса). Налоговый кодекс не содержит положений, согласно которым такие требования признавались бы погашенными не на момент принятия решения о зачете, а на более раннюю дату, определяемую моментом возникновения встречных требований, что исключало бы начисление процентов как на сумму налога на добавленную стоимость, излишне возмещенную в заявительном порядке, так и на подлежащую возврату налогоплательщику сумму излишне уплаченного (взысканного) налога.
Требование: Об отмене решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением заявителю направлено требование о возврате суммы неправомерно возмещенного НДС и начисленных процентов.
Решение: В удовлетворении заявления отказано, поскольку наличие переплаты не освобождает налогоплательщика от уплаты процентов, начисленных в порядке ст. 176.1 НК РФ на суммы НДС, неправомерно полученные им в заявительном порядке.В случае зачета излишне уплаченного (взысканного) налога в счет погашения требования налогового органа об уплате суммы налога на добавленную стоимость, излишне возмещенной в заявительном порядке, обязанность по уплате считается исполненной с момента принятия решения о зачете (подпункт 4 пункта 3 статьи 45 Кодекса). Налоговый кодекс не содержит положений, согласно которым такие требования признавались бы погашенными не на момент принятия решения о зачете, а на более раннюю дату, определяемую моментом возникновения встречных требований, что исключало бы начисление процентов как на сумму налога на добавленную стоимость, излишне возмещенную в заявительном порядке, так и на подлежащую возврату налогоплательщику сумму излишне уплаченного (взысканного) налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при взаимозачете
(КонсультантПлюс, 2025)Как провести взаимозачет обязательств, облагаемых НДС по разным ставкам
(КонсультантПлюс, 2025)Как провести взаимозачет обязательств, облагаемых НДС по разным ставкам
Статья: НДС в чеке упрощенца: разбираем практические ситуации
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)Полагаем, что такой способ исчисления НДС не повлияет на заполнение кассовых чеков. Расчетная ставка (5/105, 7/107, 10/110, 20/120) отображается только в чеках при получении предоплаты (аванса), а в чеке на зачет аванса, который формируют при передаче предоплаченных товаров (работ, услуг), указывают ставку НДС 5%, 7%, 10% или 20% <16>. К примеру, продавец на УСН получил в 2024 г. полную предоплату за товар в сумме 42 000 руб., при отгрузке этого товара в 2025 г. по той же цене он исчислит НДС по ставке 5/105 (42 000 руб. x 5 / 105 = 2 000 руб.), но в чеке на "полный расчет" он укажет в реквизите <17>:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)Полагаем, что такой способ исчисления НДС не повлияет на заполнение кассовых чеков. Расчетная ставка (5/105, 7/107, 10/110, 20/120) отображается только в чеках при получении предоплаты (аванса), а в чеке на зачет аванса, который формируют при передаче предоплаченных товаров (работ, услуг), указывают ставку НДС 5%, 7%, 10% или 20% <16>. К примеру, продавец на УСН получил в 2024 г. полную предоплату за товар в сумме 42 000 руб., при отгрузке этого товара в 2025 г. по той же цене он исчислит НДС по ставке 5/105 (42 000 руб. x 5 / 105 = 2 000 руб.), но в чеке на "полный расчет" он укажет в реквизите <17>:
Нормативные акты
Вопрос-Ответ: Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу и Ленинградской области (август 1999 года)
"Косвенные налоги"ВОПРОС: Торговая фирма осуществляет оптовую и розничную торговлю. Согласно действующим нормативным актам для товаров, реализуемых оптом и в розницу, применяется разный порядок их учета и налогообложения. В момент принятия на учет товара не представляется возможным определить, какое его количество будет реализовано оптом, а какое в розницу. Как в этом случае определить сумму НДС, подлежащую возмещению (зачету) из бюджета?
"Косвенные налоги"ВОПРОС: Торговая фирма осуществляет оптовую и розничную торговлю. Согласно действующим нормативным актам для товаров, реализуемых оптом и в розницу, применяется разный порядок их учета и налогообложения. В момент принятия на учет товара не представляется возможным определить, какое его количество будет реализовано оптом, а какое в розницу. Как в этом случае определить сумму НДС, подлежащую возмещению (зачету) из бюджета?
Статья: Возвращаемся к проблеме...
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 14)...перечисления НДС при проведении зачета взаимных требований отдельным платежным поручением. Действительно, новые правила, установленные налоговым законодательством в 2007 г., принесли большие неудобства налогоплательщикам (особенно "спецрежимникам" либо тем, кто засчитывает задолженности по продукции, облагаемой по разным налоговым ставкам <1>). Данные обстоятельства подтолкнули многих вообще не использовать подобного рода расчеты.
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 14)...перечисления НДС при проведении зачета взаимных требований отдельным платежным поручением. Действительно, новые правила, установленные налоговым законодательством в 2007 г., принесли большие неудобства налогоплательщикам (особенно "спецрежимникам" либо тем, кто засчитывает задолженности по продукции, облагаемой по разным налоговым ставкам <1>). Данные обстоятельства подтолкнули многих вообще не использовать подобного рода расчеты.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 10.10.2005 N ММ-6-03/842 "Об отдельных вопросах по применению Соглашения с Республикой Беларусь"
(Калинченко Е.О.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 20)В опубликованном Письме инспекторы указали, что выполнять его нужно даже в том случае, когда доставку импортер осуществил за свой счет или же вообще своими силами. Кроме того, факт, что при оплате услуг российской транспортной компании в составе цены был перечислен НДС, также не имеет никакого значения. Двойное налогообложение не возникнет, поскольку при расчете налоговой базы следует учитывать расходы на доставку за вычетом НДС, который импортер может зачесть.
(Калинченко Е.О.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 20)В опубликованном Письме инспекторы указали, что выполнять его нужно даже в том случае, когда доставку импортер осуществил за свой счет или же вообще своими силами. Кроме того, факт, что при оплате услуг российской транспортной компании в составе цены был перечислен НДС, также не имеет никакого значения. Двойное налогообложение не возникнет, поскольку при расчете налоговой базы следует учитывать расходы на доставку за вычетом НДС, который импортер может зачесть.
Статья: Особенности проведения налогового аудита
(Ерыгина Л.В., Золотарева Г.И., Денисенко Г.В.)
("Аудитор", 2017, N 4)При проведении налогового аудита НДС необходимо проверить обоснованность принятых к зачету сумм, правильность применения налоговых ставок. При этом следует иметь в виду, что значительное количество ошибок встречается при применении пониженных ставок (0 и 10%) и реализации экспортных и импортных товаров. Но больше всего ошибок по НДС связано с принятием к зачету "входного" НДС. И здесь важное значение имеет выставленный счет-фактура. ФНС может оспорить сумму вычета, если в счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре) выявлены ошибки (арифметические, технические), которые не позволяют налоговым органам при проведении проверок идентифицировать (п. 2 ст. 169 НК РФ [1]): продавца; покупателя; наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав; стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав; налоговую ставку; сумму налога, предъявленную покупателю.
(Ерыгина Л.В., Золотарева Г.И., Денисенко Г.В.)
("Аудитор", 2017, N 4)При проведении налогового аудита НДС необходимо проверить обоснованность принятых к зачету сумм, правильность применения налоговых ставок. При этом следует иметь в виду, что значительное количество ошибок встречается при применении пониженных ставок (0 и 10%) и реализации экспортных и импортных товаров. Но больше всего ошибок по НДС связано с принятием к зачету "входного" НДС. И здесь важное значение имеет выставленный счет-фактура. ФНС может оспорить сумму вычета, если в счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре) выявлены ошибки (арифметические, технические), которые не позволяют налоговым органам при проведении проверок идентифицировать (п. 2 ст. 169 НК РФ [1]): продавца; покупателя; наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав; стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав; налоговую ставку; сумму налога, предъявленную покупателю.
"Определение цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения"
(Рюмин С.М.)
("Налоговый вестник", 2005)<*> В соответствии с п. 2 ст. 172 НК РФ при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты. При этом остается открытым вопрос, как определяется ставка НДС (базовая или расчетная), используемая для применения права на зачет НДС по договорам мены (бартера): должна ли к балансовой стоимости имущества, передаваемого взамен получаемого, применяться общая ставка налога (10% или 18%) или производная от нее расчетная ставка (10/110% или 18/118%). Кроме того, не урегулирован и вопрос, какую ставку использовать при обмене товарами, облагаемыми НДС по разным ставкам. В данном случае, по мнению автора, принципиальное значение имеет вопрос, не сколько НДС содержалось в ранее приобретенном имуществе, с использованием которого производится оплата, а сколько НДС оплачено поставщику товаров (работ, услуг) в составе их цены, согласованной сторонами.
(Рюмин С.М.)
("Налоговый вестник", 2005)<*> В соответствии с п. 2 ст. 172 НК РФ при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты. При этом остается открытым вопрос, как определяется ставка НДС (базовая или расчетная), используемая для применения права на зачет НДС по договорам мены (бартера): должна ли к балансовой стоимости имущества, передаваемого взамен получаемого, применяться общая ставка налога (10% или 18%) или производная от нее расчетная ставка (10/110% или 18/118%). Кроме того, не урегулирован и вопрос, какую ставку использовать при обмене товарами, облагаемыми НДС по разным ставкам. В данном случае, по мнению автора, принципиальное значение имеет вопрос, не сколько НДС содержалось в ранее приобретенном имуществе, с использованием которого производится оплата, а сколько НДС оплачено поставщику товаров (работ, услуг) в составе их цены, согласованной сторонами.
Статья: Аудит формирования налоговых вычетов по НДС в торговой организации
(Панкова С.В., Терентьева Т.А.)
("Аудиторские ведомости", 2002, N 3)при проведении каких операций наиболее велик риск возникновения ошибок (как правило, наибольшее количество искажений в связи с исчислением НДС встречается при использовании организацией неденежных форм расчетов - зачета взаимных требований, бартерных операций, оплаты векселями и т.п.);
(Панкова С.В., Терентьева Т.А.)
("Аудиторские ведомости", 2002, N 3)при проведении каких операций наиболее велик риск возникновения ошибок (как правило, наибольшее количество искажений в связи с исчислением НДС встречается при использовании организацией неденежных форм расчетов - зачета взаимных требований, бартерных операций, оплаты векселями и т.п.);
Статья: Проверка на риски: подача уточненной декларации
("Российский налоговый курьер", 2014, N 22)Примечание. Для зачета авансовой переплаты НДС по товарам, облагаемым по разным ставкам, безопаснее подать "уточненку".
("Российский налоговый курьер", 2014, N 22)Примечание. Для зачета авансовой переплаты НДС по товарам, облагаемым по разным ставкам, безопаснее подать "уточненку".
Статья: Новое по НДС с 2007 года
(Семенова А.И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 2)К примеру, вы хотите зачесть взаимные обязательства с партнером за поставленный товар. Так вот, сумму НДС в этом случае следует перечислить поставщику, а он такую же сумму перечислит вам. Что и говорить, это неудобно. А теперь усложним ситуацию и представим, что вы должны друг другу НДС по разным ставкам (18% и 10%). Что делать в этом случае? Ваша организация перечисляет денежную сумму по ставке 18 процентов, а вам возвращаются денежные средства, рассчитанные исходя из ставки НДС 10 процентов.
(Семенова А.И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 2)К примеру, вы хотите зачесть взаимные обязательства с партнером за поставленный товар. Так вот, сумму НДС в этом случае следует перечислить поставщику, а он такую же сумму перечислит вам. Что и говорить, это неудобно. А теперь усложним ситуацию и представим, что вы должны друг другу НДС по разным ставкам (18% и 10%). Что делать в этом случае? Ваша организация перечисляет денежную сумму по ставке 18 процентов, а вам возвращаются денежные средства, рассчитанные исходя из ставки НДС 10 процентов.
Статья: Применение налоговых вычетов по НДС при расчетах без использования денежных средств
(Крутякова Т.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 16)Если при проведении зачета взаимных требований погашаются задолженности по договорам на реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по разным ставкам, то каждая сторона имеет право на вычет НДС исходя из той ставки, которая указана в счете-фактуре второй стороны (поставщика).
(Крутякова Т.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 16)Если при проведении зачета взаимных требований погашаются задолженности по договорам на реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по разным ставкам, то каждая сторона имеет право на вычет НДС исходя из той ставки, которая указана в счете-фактуре второй стороны (поставщика).
"Неденежные формы расчетов"
(Панченко Т.М.)
("Налоговый вестник", 2004)В акте взаимозачета обязательств, облагаемых НДС по разным ставкам, необходимо указывать не только сумму погашаемой задолженности, но и сумму налога, который относится к погашенной задолженности каждой стороны.
(Панченко Т.М.)
("Налоговый вестник", 2004)В акте взаимозачета обязательств, облагаемых НДС по разным ставкам, необходимо указывать не только сумму погашаемой задолженности, но и сумму налога, который относится к погашенной задолженности каждой стороны.
Вопрос: Товар приобретается у партнера из страны СНГ, ставка НДС при этом составила 20%. Если товар перерабатывается, а затем реализуется на внутреннем российском рынке, но со ставкой НДС 10%, к зачету принимаются 20%, уплаченные поставщикам из страны СНГ, или они разбиваются, т.е. 10% к зачету и 10% относятся на себестоимость?
(Консультация эксперта, 1997)Для зачета НДС, уплаченного поставщикам, необходимо наличие документов, подтверждающих размер НДС, уплаченного поставщиками. Если лицо реализует товар, облагаемый по разным ставкам, то организация обязана вести раздельный учет, как было указано выше.
(Консультация эксперта, 1997)Для зачета НДС, уплаченного поставщикам, необходимо наличие документов, подтверждающих размер НДС, уплаченного поставщиками. Если лицо реализует товар, облагаемый по разным ставкам, то организация обязана вести раздельный учет, как было указано выше.