Зачет ндфл в счет уплаты НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет ндфл в счет уплаты НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании предпринимателем совместно с другими налогоплательщиками схемы дробления бизнеса в целях сохранения права на применение УСН и доначислил НДФЛ, НДС. При рассмотрении иного дела суд пришел к выводу, что сеть магазинов, деятельность в которой формально вели разные предприниматели, фактически была полностью подконтрольна налогоплательщику. Предприниматель полагал, что уплаченный им и участвовавшими в схеме дробления бизнеса предпринимателями единый налог по УСН должен быть зачтен в счет уплаты доначисленного ему НДС и НДФЛ, и обратился с заявлением о зачете в налоговый орган. В случае невозможности зачета предприниматель просил вернуть единый налог, уплаченный действовавшими совместно с ним налогоплательщиками, на его счет. Налоговый орган в возврате отказал, сославшись на поступление заявления о возврате не от лица, уплатившего налог. Предприниматель обратился в суд с заявлением об обязании инспекции возвратить налог. Суд в возврате отказал, указав, что ущерб, причиненный бюджетам действиями предпринимателей, не возмещен. В дальнейшем предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о зачете единого налога, уплаченного участниками схемы дробления бизнеса, в счет его недоимки по НДФЛ и НДС. В связи с отказом налогового органа произвести зачет предприниматель обратился в суд. Суд признал отказ в зачете неправомерным, указав, что уплаченная подконтрольными предпринимателю лицами сумма налогов должна быть зачтена в счет доначисленной предпринимателю суммы НДС и НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании предпринимателем совместно с другими налогоплательщиками схемы дробления бизнеса в целях сохранения права на применение УСН и доначислил НДФЛ, НДС. При рассмотрении иного дела суд пришел к выводу, что сеть магазинов, деятельность в которой формально вели разные предприниматели, фактически была полностью подконтрольна налогоплательщику. Предприниматель полагал, что уплаченный им и участвовавшими в схеме дробления бизнеса предпринимателями единый налог по УСН должен быть зачтен в счет уплаты доначисленного ему НДС и НДФЛ, и обратился с заявлением о зачете в налоговый орган. В случае невозможности зачета предприниматель просил вернуть единый налог, уплаченный действовавшими совместно с ним налогоплательщиками, на его счет. Налоговый орган в возврате отказал, сославшись на поступление заявления о возврате не от лица, уплатившего налог. Предприниматель обратился в суд с заявлением об обязании инспекции возвратить налог. Суд в возврате отказал, указав, что ущерб, причиненный бюджетам действиями предпринимателей, не возмещен. В дальнейшем предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о зачете единого налога, уплаченного участниками схемы дробления бизнеса, в счет его недоимки по НДФЛ и НДС. В связи с отказом налогового органа произвести зачет предприниматель обратился в суд. Суд признал отказ в зачете неправомерным, указав, что уплаченная подконтрольными предпринимателю лицами сумма налогов должна быть зачтена в счет доначисленной предпринимателю суммы НДС и НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в 2020 году обратился в налоговый орган с заявлением о зачете сумм излишне уплаченного НДФЛ и НДС в счет уплаты иных налогов (транспортного, земельного, налога на имущество). Установив, что переплата образовалась в 2012 - 2013 годах, налоговый орган в зачете переплаты отказал, сославшись на пропуск налогоплательщиком трехлетнего срока на зачет, исчисляемого с момента излишней уплаты налога. Налогоплательщик оспорил отказ в зачете, сославшись на п. 5 ст. 78 НК РФ в редакции, вступившей в силу в 2018 году, в соответствии с которым, по его мнению, трехлетний срок следовало исчислять с 30.08.2018. Суд признал правомерным отказ в зачете. Суд отметил, что в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете должно быть подано налогоплательщиком в течение трех лет с момента образования переплаты. К моменту вступления в силу п. 5 ст. 78 НК РФ в редакции 2018 года трехлетний срок для подачи заявления о зачете переплаты по НДФЛ и НДС налогоплательщиком уже был пропущен. Налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о невозможности своевременно подать заявление о зачете.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в 2020 году обратился в налоговый орган с заявлением о зачете сумм излишне уплаченного НДФЛ и НДС в счет уплаты иных налогов (транспортного, земельного, налога на имущество). Установив, что переплата образовалась в 2012 - 2013 годах, налоговый орган в зачете переплаты отказал, сославшись на пропуск налогоплательщиком трехлетнего срока на зачет, исчисляемого с момента излишней уплаты налога. Налогоплательщик оспорил отказ в зачете, сославшись на п. 5 ст. 78 НК РФ в редакции, вступившей в силу в 2018 году, в соответствии с которым, по его мнению, трехлетний срок следовало исчислять с 30.08.2018. Суд признал правомерным отказ в зачете. Суд отметил, что в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете должно быть подано налогоплательщиком в течение трех лет с момента образования переплаты. К моменту вступления в силу п. 5 ст. 78 НК РФ в редакции 2018 года трехлетний срок для подачи заявления о зачете переплаты по НДФЛ и НДС налогоплательщиком уже был пропущен. Налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о невозможности своевременно подать заявление о зачете.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2025 г. арендодатель - ИП на ОСН получил обеспечительный платеж по договору аренды нежилого помещения сроком на три года, который по условиям договора подлежит зачету в счет арендной платы за последний месяц аренды. В каком порядке полученная сумма учитывается в налоговой базе по НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2025 г. арендодатель - ИП на ОСН получил обеспечительный платеж по договору аренды нежилого помещения сроком на три года, который по условиям договора подлежит зачету в счет арендной платы за последний месяц аренды. В каком порядке полученная сумма учитывается в налоговой базе по НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2025 г. арендодатель - ИП на ОСН получил обеспечительный платеж по договору аренды нежилого помещения сроком на три года, который по условиям договора подлежит зачету в счет арендной платы за последний месяц аренды. В каком порядке полученная сумма учитывается в налоговой базе по НДФЛ и НДС?
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если же таких долгов перед бюджетом у вас нет, то вы можете подать заявление о зачете переплаты по НДС в счет предстоящих платежей по этому или другим налогам (кроме НДФЛ), сборам, страховым взносам.
(КонсультантПлюс, 2022)Если же таких долгов перед бюджетом у вас нет, то вы можете подать заявление о зачете переплаты по НДС в счет предстоящих платежей по этому или другим налогам (кроме НДФЛ), сборам, страховым взносам.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.12.2017 N ГД-4-14/26814@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">Согласно статьи 13 НК РФ к федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость (задолженность - 16419,95 рублей), налог на доходы физических лиц (задолженность - 2340 рублей), налог на прибыль организаций в федеральный бюджет (переплата - 20787 рублей).
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">Согласно статьи 13 НК РФ к федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость (задолженность - 16419,95 рублей), налог на доходы физических лиц (задолженность - 2340 рублей), налог на прибыль организаций в федеральный бюджет (переплата - 20787 рублей).
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)суммы НДС и акцизов, зачтенные в счет уплаты названных выше налогов и взносов. Речь идет о зачтенных суммах, по которым дата принятия решения о зачете приходится на календарный год, предшествующий году подачи заявления.
(КонсультантПлюс, 2025)суммы НДС и акцизов, зачтенные в счет уплаты названных выше налогов и взносов. Речь идет о зачтенных суммах, по которым дата принятия решения о зачете приходится на календарный год, предшествующий году подачи заявления.
Типовая ситуация: Зарплата: расчет, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ удерживают при выплате и аванса, и зарплаты за вторую половину месяца, даже если они выплачены досрочно, и перечисляют в обычные сроки. Перечислить НДФЛ можно и до выплаты зарплаты. Инспекция зачтет поступившие на ЕНС суммы в счет НДФЛ на основании уведомления. НДФЛ с зарплаты в натуральной форме удержите при ближайшей денежной выплате, но не больше 50% выплаты (ст. 78 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ удерживают при выплате и аванса, и зарплаты за вторую половину месяца, даже если они выплачены досрочно, и перечисляют в обычные сроки. Перечислить НДФЛ можно и до выплаты зарплаты. Инспекция зачтет поступившие на ЕНС суммы в счет НДФЛ на основании уведомления. НДФЛ с зарплаты в натуральной форме удержите при ближайшей денежной выплате, но не больше 50% выплаты (ст. 78 НК РФ).
Статья: Сборная солянка из вопросов, связанных с переходом на ЕНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)Однако есть альтернатива: оставьте деньги на счете, и тогда налоговая сама зачтет переплату при наступлении срока уплаты. Так, допустим, на 29 января у вас положительное сальдо ЕНС 50 тыс. руб., а 30 января вы должны уплатить НДС (один платеж за IV квартал 2022 г.) - 20 тыс. руб., НДФЛ (с выплат работникам, удержанный за период с 1 по 22 января 2023 г.) - 35 тыс. руб. и взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ за декабрь 2022 г. - 50 тыс. руб. Итого на счете должно быть 105 тыс. руб. Из них 50 тыс. руб. там уже лежат, и если внесете на счет еще 55 тыс. руб. (20 тыс. руб. + 35 тыс. руб.), ваши обязательства перед бюджетом будут исполнены в полном объеме.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)Однако есть альтернатива: оставьте деньги на счете, и тогда налоговая сама зачтет переплату при наступлении срока уплаты. Так, допустим, на 29 января у вас положительное сальдо ЕНС 50 тыс. руб., а 30 января вы должны уплатить НДС (один платеж за IV квартал 2022 г.) - 20 тыс. руб., НДФЛ (с выплат работникам, удержанный за период с 1 по 22 января 2023 г.) - 35 тыс. руб. и взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ за декабрь 2022 г. - 50 тыс. руб. Итого на счете должно быть 105 тыс. руб. Из них 50 тыс. руб. там уже лежат, и если внесете на счет еще 55 тыс. руб. (20 тыс. руб. + 35 тыс. руб.), ваши обязательства перед бюджетом будут исполнены в полном объеме.
Статья: НДФЛ списывают с ЕНС в первую очередь: изменения приняты!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)На 27 июля 2023 года на ЕНС числилась недоимка по НДС и страховым взносам в сумме 3 000 руб.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)На 27 июля 2023 года на ЕНС числилась недоимка по НДС и страховым взносам в сумме 3 000 руб.
Готовое решение: Как учреждению возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма НДС, возмещаемого налоговым органом, признана ЕНП (на дату принятия решения о возмещении НДС) 1
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма НДС, возмещаемого налоговым органом, признана ЕНП (на дату принятия решения о возмещении НДС) 1
Типовая ситуация: Выплата дивидендов имуществом: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 (90.03) - К 68.02 - начислен НДС при передаче имущества в счет дивидендов
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 (90.03) - К 68.02 - начислен НДС при передаче имущества в счет дивидендов
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Все сельскохозяйственные организации независимо от выбранного режима удерживают и уплачивают налоги на доходы физических лиц, государственные пошлины и др. Сельскохозяйственные организации, перешедшие на уплату ЕСХН, обязаны уплачивать НДС в общем порядке. При этом они должны начислять НДС при реализации товаров, работ, услуг (10% - с сельскохозяйственной продукции и 20% - с остальных видов товаров, работ, услуг); исчислять суммы НДС с полученных товаров; предоставлять покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС; осуществлять зачет "входящего" НДС на основании счетов-фактур и УПД, полученных от поставщиков; вести книги продаж и покупок и т.п.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Все сельскохозяйственные организации независимо от выбранного режима удерживают и уплачивают налоги на доходы физических лиц, государственные пошлины и др. Сельскохозяйственные организации, перешедшие на уплату ЕСХН, обязаны уплачивать НДС в общем порядке. При этом они должны начислять НДС при реализации товаров, работ, услуг (10% - с сельскохозяйственной продукции и 20% - с остальных видов товаров, работ, услуг); исчислять суммы НДС с полученных товаров; предоставлять покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС; осуществлять зачет "входящего" НДС на основании счетов-фактур и УПД, полученных от поставщиков; вести книги продаж и покупок и т.п.
Статья: Распоряжение денежными средствами, формирующими положительное сальдо ЕНС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Дебет 68-НДС (68-налог на прибыль, 68-НДФЛ и др.) Кредит 68-ЕНП - отражен зачет в счет предстоящих платежей по налогам;
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Дебет 68-НДС (68-налог на прибыль, 68-НДФЛ и др.) Кредит 68-ЕНП - отражен зачет в счет предстоящих платежей по налогам;
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС налоговым агентом до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Налоговый агент может зачесть переплату по НДС в счет недоимки или будущих платежей по любым налогам, сборам, страховым взносам, за исключением предстоящих платежей по НДФЛ, а также в счет пеней по ним и штрафов (п. п. 1, 14 ст. 78 НК РФ, п. 1.2 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@).
(КонсультантПлюс, 2022)Налоговый агент может зачесть переплату по НДС в счет недоимки или будущих платежей по любым налогам, сборам, страховым взносам, за исключением предстоящих платежей по НДФЛ, а также в счет пеней по ним и штрафов (п. п. 1, 14 ст. 78 НК РФ, п. 1.2 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@).