Зачет ндфл в енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет ндфл в енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщиком утрачено право на применение патентной системы налогообложения по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети", поскольку им не произведена уплата в установленный срок оставшихся 2/3 от суммы налога, подлежащего к уплате за патент. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о том, что у него на дату уплаты 2/3 от суммы налога по патенту имелась переплата по ЕНВД и НДФЛ и налоговый орган обязан был самостоятельно зачесть переплату в счет недоимки по налогу по патентной системе налогообложения. Таким образом, доначисление налоговым органом НДС является правомерным.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщиком утрачено право на применение патентной системы налогообложения по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети", поскольку им не произведена уплата в установленный срок оставшихся 2/3 от суммы налога, подлежащего к уплате за патент. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о том, что у него на дату уплаты 2/3 от суммы налога по патенту имелась переплата по ЕНВД и НДФЛ и налоговый орган обязан был самостоятельно зачесть переплату в счет недоимки по налогу по патентной системе налогообложения. Таким образом, доначисление налоговым органом НДС является правомерным.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.32 "Порядок и сроки уплаты единого налога" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Предприниматель уплачивал налоги по общей системе налогообложения, притом что по отдельному виду деятельности был обязан уплачивать ЕНВД. Суд первой инстанции пришел к выводу, что налоговый орган обязан самостоятельно в порядке подп. 5 п. 1 ст. 21, подп. 5 п. 1 ст. 32, ст. 78 НК РФ произвести зачет сумм налогов (НДС, ЕСН, НДФЛ), излишне начисленных и уплаченных налогоплательщиком по общеустановленной системе налогообложения, в счет взыскиваемой недоимки по ЕНВД. Суды вышестоящих инстанций сочли указанный вывод ошибочным, указав на отсутствие у налогового органа обязанности и возможности по расчету излишне уплаченных налогоплательщиком сумм НДФЛ, ЕСН, НДС, уменьшению суммы исчисленного ЕНВД на суммы взносов и платежей, предусмотренные ст. 346.32 НК РФ, а также обязанности по указанию в оспариваемом решении налогового органа сумм, подлежащих корректировке. Суды указали, что факт и размер излишней уплаты налога должны быть подтверждены документально; доказательствами излишней уплаты налога могут служить, в частности, вступившее в силу решение, вынесенное по результатам налоговой проверки, а также налоговые декларации в совокупности с документами, подтверждающими фактическую уплату налога в бюджетную систему в размере, превышающем задекларированную сумму; из оспариваемого решения налогового органа не усматриваются факт и размер излишней уплаты предпринимателем иных налогов, при этом налогоплательщик оспаривает решение лишь в части начисления ЕНВД; отсутствие у налогоплательщика раздельного учета заработной платы и уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении работников, занятых на объектах, на которых налогоплательщик осуществляет деятельность, подлежащую обложению ЕНВД, не позволяет достоверно установить соответствующую сумму страховых взносов, что не исключает возможности налогоплательщику реализовать свои права, внеся соответствующие коррективы в документы бухгалтерского и налогового учета. При этом суды отметили, что налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уточненную декларацию по НДФЛ за спорные налоговые периоды и письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам).
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Предприниматель уплачивал налоги по общей системе налогообложения, притом что по отдельному виду деятельности был обязан уплачивать ЕНВД. Суд первой инстанции пришел к выводу, что налоговый орган обязан самостоятельно в порядке подп. 5 п. 1 ст. 21, подп. 5 п. 1 ст. 32, ст. 78 НК РФ произвести зачет сумм налогов (НДС, ЕСН, НДФЛ), излишне начисленных и уплаченных налогоплательщиком по общеустановленной системе налогообложения, в счет взыскиваемой недоимки по ЕНВД. Суды вышестоящих инстанций сочли указанный вывод ошибочным, указав на отсутствие у налогового органа обязанности и возможности по расчету излишне уплаченных налогоплательщиком сумм НДФЛ, ЕСН, НДС, уменьшению суммы исчисленного ЕНВД на суммы взносов и платежей, предусмотренные ст. 346.32 НК РФ, а также обязанности по указанию в оспариваемом решении налогового органа сумм, подлежащих корректировке. Суды указали, что факт и размер излишней уплаты налога должны быть подтверждены документально; доказательствами излишней уплаты налога могут служить, в частности, вступившее в силу решение, вынесенное по результатам налоговой проверки, а также налоговые декларации в совокупности с документами, подтверждающими фактическую уплату налога в бюджетную систему в размере, превышающем задекларированную сумму; из оспариваемого решения налогового органа не усматриваются факт и размер излишней уплаты предпринимателем иных налогов, при этом налогоплательщик оспаривает решение лишь в части начисления ЕНВД; отсутствие у налогоплательщика раздельного учета заработной платы и уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении работников, занятых на объектах, на которых налогоплательщик осуществляет деятельность, подлежащую обложению ЕНВД, не позволяет достоверно установить соответствующую сумму страховых взносов, что не исключает возможности налогоплательщику реализовать свои права, внеся соответствующие коррективы в документы бухгалтерского и налогового учета. При этом суды отметили, что налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уточненную декларацию по НДФЛ за спорные налоговые периоды и письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение научно-исследовательской деятельности (часть 1)
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)- освобождение дохода от научной деятельности от НДФЛ и уплаты страховых взносов вне зависимости от гражданства и резидентства;
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)- освобождение дохода от научной деятельности от НДФЛ и уплаты страховых взносов вне зависимости от гражданства и резидентства;
Интервью: "Можно" и "нельзя" для самозанятых
("Главная книга", 2019, N 14)- По моему мнению, такой зачет возможен. Правоотношения по НПД регулируются НК, а значит, и нормами о зачете налоговой переплаты <19>. НДФЛ, налоги по УСН, ЕНВД, ЕСХН - федеральные <20>, соответственно, переплата по ним зачитывается только в счет уплаты других федеральных налогов <21>. НПД является федеральным налогом, хотя и прямо не указан в списке <22>. Дело в том, что к федеральным относятся еще и налоги по спецрежимам, установленным НК РФ <23>. В самом НК указано, что вводимые в качестве эксперимента спецрежимы могут быть установлены и федеральными законами, принятыми в соответствии с НК <24>. НПД введен как раз таким Законом <25>, а значит, можно считать, что он установлен самим НК.
("Главная книга", 2019, N 14)- По моему мнению, такой зачет возможен. Правоотношения по НПД регулируются НК, а значит, и нормами о зачете налоговой переплаты <19>. НДФЛ, налоги по УСН, ЕНВД, ЕСХН - федеральные <20>, соответственно, переплата по ним зачитывается только в счет уплаты других федеральных налогов <21>. НПД является федеральным налогом, хотя и прямо не указан в списке <22>. Дело в том, что к федеральным относятся еще и налоги по спецрежимам, установленным НК РФ <23>. В самом НК указано, что вводимые в качестве эксперимента спецрежимы могут быть установлены и федеральными законами, принятыми в соответствии с НК <24>. НПД введен как раз таким Законом <25>, а значит, можно считать, что он установлен самим НК.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940
<Об Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>10. В случае изменения квалификации деятельности налогоплательщика в рамках выездной налоговой проверки налогоплательщик имеет право на подачу уведомления об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации также и после обжалования результатов налоговой проверки в судебном порядке при условии если такое освобождение применялось им фактически (налог не исчислялся и не предъявлялся покупателям) и не истек установленный статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации срок возврата (зачета) переплаты по налогу.
<Об Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>10. В случае изменения квалификации деятельности налогоплательщика в рамках выездной налоговой проверки налогоплательщик имеет право на подачу уведомления об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации также и после обжалования результатов налоговой проверки в судебном порядке при условии если такое освобождение применялось им фактически (налог не исчислялся и не предъявлялся покупателям) и не истек установленный статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации срок возврата (зачета) переплаты по налогу.
<Письмо> Управления ФНС по Санкт-Петербургу от 17.02.2009 N 17-10-02/04211@
(с изм. от 19.02.2009)
<О зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм>Учитывая вышеизложенное, зачет между федеральными налогами: НДС, налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, налог на прибыль, зачисляемый в территориальный бюджет, ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, ЕСН, зачисляемый в ТФОМС, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, ЕСН, зачисляемый в ФСС, ЕНВД, единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, применяющих УСН, НДФЛ и другими федеральными налогами правомерен. В то же время при принятии решения о зачете необходимо учитывать статус налогоплательщика: переплата налогового агента подлежит зачету в недоимку налогового агента (статус 02), а переплата юридического лица подлежит зачету в недоимку юридического лица (статус 01).
(с изм. от 19.02.2009)
<О зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм>Учитывая вышеизложенное, зачет между федеральными налогами: НДС, налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, налог на прибыль, зачисляемый в территориальный бюджет, ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, ЕСН, зачисляемый в ТФОМС, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, ЕСН, зачисляемый в ФСС, ЕНВД, единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, применяющих УСН, НДФЛ и другими федеральными налогами правомерен. В то же время при принятии решения о зачете необходимо учитывать статус налогоплательщика: переплата налогового агента подлежит зачету в недоимку налогового агента (статус 02), а переплата юридического лица подлежит зачету в недоимку юридического лица (статус 01).
"Единый налог на вмененный доход"
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2009)На плательщиков ЕНВД возлагается исполнение обязанностей налоговых агентов по НДФЛ.
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2009)На плательщиков ЕНВД возлагается исполнение обязанностей налоговых агентов по НДФЛ.
Вопрос: В организации образовалась переплата по ЕНВД. Может ли она быть зачтена в счет недоимки, образовавшейся по НДФЛ и страховым взносам в ПФР, ФСС, ФОМС? Можно ли переплату по НДФЛ и страховым взносам в ПФР, ФСС, ФОМС зачесть в счет недоимки по ЕНВД?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6
Статья: Как зачесть переплату налога
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2008, Специальный выпуск)Таким образом, по переплате зачет возможен:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2008, Специальный выпуск)Таким образом, по переплате зачет возможен:
Вопрос: ...Российский ИП, уплачивающий ЕНВД, осуществляет международные пассажирские перевозки по маршруту Москва - Минск. Билеты на автобусы продает за комиссионное вознаграждение белорусская организация, которая со всей выручки ежемесячно удерживает и уплачивает подоходный налог. ИП получает доход за вычетом удержанного налога и комиссии за продажу билетов. Имеет ли право ИП зачесть при уплате ЕНВД подоходный налог, удержанный в Белоруссии?
(Письмо Минфина РФ от 26.01.2010 N 03-11-11/16)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в РФ и применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, осуществляет международные пассажирские перевозки по маршруту Москва - Минск.
(Письмо Минфина РФ от 26.01.2010 N 03-11-11/16)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в РФ и применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, осуществляет международные пассажирские перевозки по маршруту Москва - Минск.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН (объект - "доходы, уменьшенные на величину расходов"), имеет обособленное подразделение. При этом обособленное подразделение не имеет отдельного баланса и расчетного счета и занимается фармацевтической деятельностью. Какую систему налогообложения обязано применять обособленное подразделение? Вправе ли организация провести зачет переплаты НДФЛ в счет оплаты будущего периода по УСН?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.08.2009 N 16-15/083745)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", имеет обособленное подразделение. При этом обособленное подразделение не имеет отдельного баланса и расчетного счета и занимается фармацевтической деятельностью. Какую систему налогообложения обязано применять обособленное подразделение? Вправе ли организация провести зачет переплаты НДФЛ в счет оплаты будущего периода по УСН?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.08.2009 N 16-15/083745)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", имеет обособленное подразделение. При этом обособленное подразделение не имеет отдельного баланса и расчетного счета и занимается фармацевтической деятельностью. Какую систему налогообложения обязано применять обособленное подразделение? Вправе ли организация провести зачет переплаты НДФЛ в счет оплаты будущего периода по УСН?
Тематический выпуск: Налог на доходы физических лиц
(Воробьева Е.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2002, N 1)В рассматриваемом случае речь идет о том, что организация не является плательщиком налога на прибыль, поскольку переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Следовательно, суммы, которая могла бы быть зачтена в счет уплаты налога на доходы физических лиц получателями дивидендов, нет.
(Воробьева Е.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2002, N 1)В рассматриваемом случае речь идет о том, что организация не является плательщиком налога на прибыль, поскольку переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Следовательно, суммы, которая могла бы быть зачтена в счет уплаты налога на доходы физических лиц получателями дивидендов, нет.
Вопрос: ...ИП зарегистрирован по месту жительства в одном городе, а стоит на учете как плательщик ЕНВД в другом. Он перечислял НДФЛ за работника по месту жительства. Справку 2-НДФЛ по месту жительства не приняли, так как платить и отчитываться ИП должен был по месту ведения деятельности. Что делать с уплаченным налогом?
("Главная книга", 2016, N 5)(если) он проживает в одном субъекте РФ, а в качестве плательщика ЕНВД поставлен на учет в другом - подать заявление о зачете НДФЛ, ошибочно перечисленного по месту жительства, в счет погашения задолженности по НДФЛ по месту учета в качестве плательщика ЕНВД <4>.
("Главная книга", 2016, N 5)(если) он проживает в одном субъекте РФ, а в качестве плательщика ЕНВД поставлен на учет в другом - подать заявление о зачете НДФЛ, ошибочно перечисленного по месту жительства, в счет погашения задолженности по НДФЛ по месту учета в качестве плательщика ЕНВД <4>.
Статья: Индивидуальные предприниматели: исполнение обязанностей налогового агента и страхователя
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 9)Отметим, что существуют особенности при уплате НДФЛ предпринимателями, применяющими различные специальные налоговые режимы.
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 9)Отметим, что существуют особенности при уплате НДФЛ предпринимателями, применяющими различные специальные налоговые режимы.