Зачет ндфл в енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет ндфл в енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщиком утрачено право на применение патентной системы налогообложения по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети", поскольку им не произведена уплата в установленный срок оставшихся 2/3 от суммы налога, подлежащего к уплате за патент. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о том, что у него на дату уплаты 2/3 от суммы налога по патенту имелась переплата по ЕНВД и НДФЛ и налоговый орган обязан был самостоятельно зачесть переплату в счет недоимки по налогу по патентной системе налогообложения. Таким образом, доначисление налоговым органом НДС является правомерным.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщиком утрачено право на применение патентной системы налогообложения по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети", поскольку им не произведена уплата в установленный срок оставшихся 2/3 от суммы налога, подлежащего к уплате за патент. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о том, что у него на дату уплаты 2/3 от суммы налога по патенту имелась переплата по ЕНВД и НДФЛ и налоговый орган обязан был самостоятельно зачесть переплату в счет недоимки по налогу по патентной системе налогообложения. Таким образом, доначисление налоговым органом НДС является правомерным.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.32 "Порядок и сроки уплаты единого налога" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Предприниматель уплачивал налоги по общей системе налогообложения, притом что по отдельному виду деятельности был обязан уплачивать ЕНВД. Суд первой инстанции пришел к выводу, что налоговый орган обязан самостоятельно в порядке подп. 5 п. 1 ст. 21, подп. 5 п. 1 ст. 32, ст. 78 НК РФ произвести зачет сумм налогов (НДС, ЕСН, НДФЛ), излишне начисленных и уплаченных налогоплательщиком по общеустановленной системе налогообложения, в счет взыскиваемой недоимки по ЕНВД. Суды вышестоящих инстанций сочли указанный вывод ошибочным, указав на отсутствие у налогового органа обязанности и возможности по расчету излишне уплаченных налогоплательщиком сумм НДФЛ, ЕСН, НДС, уменьшению суммы исчисленного ЕНВД на суммы взносов и платежей, предусмотренные ст. 346.32 НК РФ, а также обязанности по указанию в оспариваемом решении налогового органа сумм, подлежащих корректировке. Суды указали, что факт и размер излишней уплаты налога должны быть подтверждены документально; доказательствами излишней уплаты налога могут служить, в частности, вступившее в силу решение, вынесенное по результатам налоговой проверки, а также налоговые декларации в совокупности с документами, подтверждающими фактическую уплату налога в бюджетную систему в размере, превышающем задекларированную сумму; из оспариваемого решения налогового органа не усматриваются факт и размер излишней уплаты предпринимателем иных налогов, при этом налогоплательщик оспаривает решение лишь в части начисления ЕНВД; отсутствие у налогоплательщика раздельного учета заработной платы и уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении работников, занятых на объектах, на которых налогоплательщик осуществляет деятельность, подлежащую обложению ЕНВД, не позволяет достоверно установить соответствующую сумму страховых взносов, что не исключает возможности налогоплательщику реализовать свои права, внеся соответствующие коррективы в документы бухгалтерского и налогового учета. При этом суды отметили, что налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уточненную декларацию по НДФЛ за спорные налоговые периоды и письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам).
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Предприниматель уплачивал налоги по общей системе налогообложения, притом что по отдельному виду деятельности был обязан уплачивать ЕНВД. Суд первой инстанции пришел к выводу, что налоговый орган обязан самостоятельно в порядке подп. 5 п. 1 ст. 21, подп. 5 п. 1 ст. 32, ст. 78 НК РФ произвести зачет сумм налогов (НДС, ЕСН, НДФЛ), излишне начисленных и уплаченных налогоплательщиком по общеустановленной системе налогообложения, в счет взыскиваемой недоимки по ЕНВД. Суды вышестоящих инстанций сочли указанный вывод ошибочным, указав на отсутствие у налогового органа обязанности и возможности по расчету излишне уплаченных налогоплательщиком сумм НДФЛ, ЕСН, НДС, уменьшению суммы исчисленного ЕНВД на суммы взносов и платежей, предусмотренные ст. 346.32 НК РФ, а также обязанности по указанию в оспариваемом решении налогового органа сумм, подлежащих корректировке. Суды указали, что факт и размер излишней уплаты налога должны быть подтверждены документально; доказательствами излишней уплаты налога могут служить, в частности, вступившее в силу решение, вынесенное по результатам налоговой проверки, а также налоговые декларации в совокупности с документами, подтверждающими фактическую уплату налога в бюджетную систему в размере, превышающем задекларированную сумму; из оспариваемого решения налогового органа не усматриваются факт и размер излишней уплаты предпринимателем иных налогов, при этом налогоплательщик оспаривает решение лишь в части начисления ЕНВД; отсутствие у налогоплательщика раздельного учета заработной платы и уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении работников, занятых на объектах, на которых налогоплательщик осуществляет деятельность, подлежащую обложению ЕНВД, не позволяет достоверно установить соответствующую сумму страховых взносов, что не исключает возможности налогоплательщику реализовать свои права, внеся соответствующие коррективы в документы бухгалтерского и налогового учета. При этом суды отметили, что налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уточненную декларацию по НДФЛ за спорные налоговые периоды и письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: "Можно" и "нельзя" для самозанятых
("Главная книга", 2019, N 14)- По моему мнению, такой зачет возможен. Правоотношения по НПД регулируются НК, а значит, и нормами о зачете налоговой переплаты <19>. НДФЛ, налоги по УСН, ЕНВД, ЕСХН - федеральные <20>, соответственно, переплата по ним зачитывается только в счет уплаты других федеральных налогов <21>. НПД является федеральным налогом, хотя и прямо не указан в списке <22>. Дело в том, что к федеральным относятся еще и налоги по спецрежимам, установленным НК РФ <23>. В самом НК указано, что вводимые в качестве эксперимента спецрежимы могут быть установлены и федеральными законами, принятыми в соответствии с НК <24>. НПД введен как раз таким Законом <25>, а значит, можно считать, что он установлен самим НК.
("Главная книга", 2019, N 14)- По моему мнению, такой зачет возможен. Правоотношения по НПД регулируются НК, а значит, и нормами о зачете налоговой переплаты <19>. НДФЛ, налоги по УСН, ЕНВД, ЕСХН - федеральные <20>, соответственно, переплата по ним зачитывается только в счет уплаты других федеральных налогов <21>. НПД является федеральным налогом, хотя и прямо не указан в списке <22>. Дело в том, что к федеральным относятся еще и налоги по спецрежимам, установленным НК РФ <23>. В самом НК указано, что вводимые в качестве эксперимента спецрежимы могут быть установлены и федеральными законами, принятыми в соответствии с НК <24>. НПД введен как раз таким Законом <25>, а значит, можно считать, что он установлен самим НК.
"Развитие системы налогообложения имущества = Development of Property Taxation"
(Березин М.Ю.)
("Инфотропик Медиа", 2011)Иными словами, в Бельгии уплачиваемый в приоритетном порядке налог на вмененный доход от владения недвижимым имуществом, по сути, рассматривается в виде авансовой уплаты итоговой суммы налога на доходы физических лиц, однако с учетом того ограничения, согласно которому уплаченный налог на вмененный доход принимается к зачету в сумме не более 12,5 процента кадастрового дохода, вмененного конкретному объекту недвижимости. При этом, если итоговая сумма налога на доходы физических лиц по величине меньше принимаемой к зачету с учетом ограничения суммы налога на вмененный доход, в этом случае налог на доходы физических лиц не уплачивается. Между тем в противоположной ситуации, когда итоговая сумма налога на доходы физических лиц превышает участвующую в зачете с учетом ограничения сумму налога на вмененный доход, налог на доходы физических лиц уплачивается в оставшейся разнице.
(Березин М.Ю.)
("Инфотропик Медиа", 2011)Иными словами, в Бельгии уплачиваемый в приоритетном порядке налог на вмененный доход от владения недвижимым имуществом, по сути, рассматривается в виде авансовой уплаты итоговой суммы налога на доходы физических лиц, однако с учетом того ограничения, согласно которому уплаченный налог на вмененный доход принимается к зачету в сумме не более 12,5 процента кадастрового дохода, вмененного конкретному объекту недвижимости. При этом, если итоговая сумма налога на доходы физических лиц по величине меньше принимаемой к зачету с учетом ограничения суммы налога на вмененный доход, в этом случае налог на доходы физических лиц не уплачивается. Между тем в противоположной ситуации, когда итоговая сумма налога на доходы физических лиц превышает участвующую в зачете с учетом ограничения сумму налога на вмененный доход, налог на доходы физических лиц уплачивается в оставшейся разнице.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940
<Об Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>10. В случае изменения квалификации деятельности налогоплательщика в рамках выездной налоговой проверки налогоплательщик имеет право на подачу уведомления об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации также и после обжалования результатов налоговой проверки в судебном порядке при условии если такое освобождение применялось им фактически (налог не исчислялся и не предъявлялся покупателям) и не истек установленный статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации срок возврата (зачета) переплаты по налогу.
<Об Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>10. В случае изменения квалификации деятельности налогоплательщика в рамках выездной налоговой проверки налогоплательщик имеет право на подачу уведомления об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации также и после обжалования результатов налоговой проверки в судебном порядке при условии если такое освобождение применялось им фактически (налог не исчислялся и не предъявлялся покупателям) и не истек установленный статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации срок возврата (зачета) переплаты по налогу.
<Письмо> Управления ФНС по Санкт-Петербургу от 17.02.2009 N 17-10-02/04211@
(с изм. от 19.02.2009)
<О зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм>Учитывая вышеизложенное, зачет между федеральными налогами: НДС, налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, налог на прибыль, зачисляемый в территориальный бюджет, ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, ЕСН, зачисляемый в ТФОМС, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, ЕСН, зачисляемый в ФСС, ЕНВД, единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, применяющих УСН, НДФЛ и другими федеральными налогами правомерен. В то же время при принятии решения о зачете необходимо учитывать статус налогоплательщика: переплата налогового агента подлежит зачету в недоимку налогового агента (статус 02), а переплата юридического лица подлежит зачету в недоимку юридического лица (статус 01).
(с изм. от 19.02.2009)
<О зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм>Учитывая вышеизложенное, зачет между федеральными налогами: НДС, налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, налог на прибыль, зачисляемый в территориальный бюджет, ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, ЕСН, зачисляемый в ТФОМС, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, ЕСН, зачисляемый в ФСС, ЕНВД, единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, применяющих УСН, НДФЛ и другими федеральными налогами правомерен. В то же время при принятии решения о зачете необходимо учитывать статус налогоплательщика: переплата налогового агента подлежит зачету в недоимку налогового агента (статус 02), а переплата юридического лица подлежит зачету в недоимку юридического лица (статус 01).
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 10.04.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением НДС, НДФЛ, пени и штрафов, предусмотренных п. 1 ст. 122, ст. 123 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как заявитель в спорный период осуществлял торговлю на торговой площади, превышающей 150 кв. м, и не имел правовых оснований для применения ЕНВД, опросы свидетелей и осмотр помещения произведены с соблюдением требований НК РФ, недекларирование вычетов в случае превышения их над исчисленной с реализации товаров суммой НДС и непредставление налоговых деклараций с заявленными суммами НДС не могут повлечь автоматического возмещения НДС.Как следует из материалов дела, ИФНС России проведена выездная налоговая проверка ИП Х. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2010 по 31.12.2012, в том числе: единого налога на вмененный доход - 01.01.2010 по 30.09.2013; налога на доходы физических лиц с выплат, в пользу физических лиц - с 01.01.2010 по 30.11.2013. Решение о проведении выездной налоговой проверки от 30.12.2013 принято заместителем начальника Инспекции.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением НДС, НДФЛ, пени и штрафов, предусмотренных п. 1 ст. 122, ст. 123 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как заявитель в спорный период осуществлял торговлю на торговой площади, превышающей 150 кв. м, и не имел правовых оснований для применения ЕНВД, опросы свидетелей и осмотр помещения произведены с соблюдением требований НК РФ, недекларирование вычетов в случае превышения их над исчисленной с реализации товаров суммой НДС и непредставление налоговых деклараций с заявленными суммами НДС не могут повлечь автоматического возмещения НДС.Как следует из материалов дела, ИФНС России проведена выездная налоговая проверка ИП Х. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2010 по 31.12.2012, в том числе: единого налога на вмененный доход - 01.01.2010 по 30.09.2013; налога на доходы физических лиц с выплат, в пользу физических лиц - с 01.01.2010 по 30.11.2013. Решение о проведении выездной налоговой проверки от 30.12.2013 принято заместителем начальника Инспекции.
Статья: Индивидуальные предприниматели: исполнение обязанностей налогового агента и страхователя
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 9)Отметим, что существуют особенности при уплате НДФЛ предпринимателями, применяющими различные специальные налоговые режимы.
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 9)Отметим, что существуют особенности при уплате НДФЛ предпринимателями, применяющими различные специальные налоговые режимы.
Корреспонденция счетов: Организация розничной торговли (ЗАО), переведенная на уплату единого налога на вмененный доход, начислила дивиденды за отчетный год акционеру - физическому лицу, являющемуся работником организации. В счет причитающихся дивидендов работнику передается видеокамера, продажная цена которой 37 800 руб., сумма торговой наценки - 11 100 руб...
(Консультация эксперта, 2001)Согласно п.2 ст.214 НК РФ сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на прибыль организаций, относящаяся к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу физического лица, подлежит зачету в счет исполнения обязанности по уплате им налога на доходы физических лиц. В рассматриваемой ситуации дивиденды выплачиваются организацией розничной торговли, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход. Поскольку с таких организаций налог на прибыль не взимается (ст.1 Федерального закона N 148-ФЗ), считаем, что сумма дивидендов, начисленных в данном случае акционеру - физическому лицу, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме.
(Консультация эксперта, 2001)Согласно п.2 ст.214 НК РФ сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на прибыль организаций, относящаяся к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу физического лица, подлежит зачету в счет исполнения обязанности по уплате им налога на доходы физических лиц. В рассматриваемой ситуации дивиденды выплачиваются организацией розничной торговли, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход. Поскольку с таких организаций налог на прибыль не взимается (ст.1 Федерального закона N 148-ФЗ), считаем, что сумма дивидендов, начисленных в данном случае акционеру - физическому лицу, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме.
Статья: Когда "вмененщик" может не платить пособия своим работникам
(Барковец В.)
("Вмененка", 2015, N 11)2. Помните, что НДФЛ вам нужно удержать только с суммы больничного пособия за первые три дня болезни.
(Барковец В.)
("Вмененка", 2015, N 11)2. Помните, что НДФЛ вам нужно удержать только с суммы больничного пособия за первые три дня болезни.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли зачесть налоговому агенту в счет недоимки по НДФЛ переплату, образовавшуюся у него как у налогоплательщика по другому федеральному налогу (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Суд установил, что инспекция отказала в зачете излишне уплаченной суммы ЕНВД в счет недоимки по НДФЛ. Налоговый орган сослался на отсутствие такой переплаты. Суд признал бездействие инспекции незаконным и обязал ее произвести спорный зачет. Наличие переплаты подтверждено, трехлетний срок подачи заявления о зачете налогоплательщиком не пропущен.
Можно ли зачесть налоговому агенту в счет недоимки по НДФЛ переплату, образовавшуюся у него как у налогоплательщика по другому федеральному налогу (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Суд установил, что инспекция отказала в зачете излишне уплаченной суммы ЕНВД в счет недоимки по НДФЛ. Налоговый орган сослался на отсутствие такой переплаты. Суд признал бездействие инспекции незаконным и обязал ее произвести спорный зачет. Наличие переплаты подтверждено, трехлетний срок подачи заявления о зачете налогоплательщиком не пропущен.
Вопрос: ...ИП зарегистрирован по месту жительства в одном городе, а стоит на учете как плательщик ЕНВД в другом. Он перечислял НДФЛ за работника по месту жительства. Справку 2-НДФЛ по месту жительства не приняли, так как платить и отчитываться ИП должен был по месту ведения деятельности. Что делать с уплаченным налогом?
("Главная книга", 2016, N 5)(если) он проживает в одном субъекте РФ, а в качестве плательщика ЕНВД поставлен на учет в другом - подать заявление о зачете НДФЛ, ошибочно перечисленного по месту жительства, в счет погашения задолженности по НДФЛ по месту учета в качестве плательщика ЕНВД <4>.
("Главная книга", 2016, N 5)(если) он проживает в одном субъекте РФ, а в качестве плательщика ЕНВД поставлен на учет в другом - подать заявление о зачете НДФЛ, ошибочно перечисленного по месту жительства, в счет погашения задолженности по НДФЛ по месту учета в качестве плательщика ЕНВД <4>.
"Налог на доходы физических лиц"
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Причем в данном случае определяющее значение имеет факт выплаты дохода физическому лицу - налогоплательщику, а не режим налогообложения, применяемый указанными лицами. Следовательно, при выплате налогооблагаемых доходов физическим лицам плательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - плательщики ЕНВД), которыми в соответствии с главой 26.3 НК РФ признаются организации и индивидуальные предприниматели, обретают статус налогового агента по НДФЛ.
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Причем в данном случае определяющее значение имеет факт выплаты дохода физическому лицу - налогоплательщику, а не режим налогообложения, применяемый указанными лицами. Следовательно, при выплате налогооблагаемых доходов физическим лицам плательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - плательщики ЕНВД), которыми в соответствии с главой 26.3 НК РФ признаются организации и индивидуальные предприниматели, обретают статус налогового агента по НДФЛ.
Вопрос: ...Российский ИП, уплачивающий ЕНВД, осуществляет международные пассажирские перевозки по маршруту Москва - Минск. Билеты на автобусы продает за комиссионное вознаграждение белорусская организация, которая со всей выручки ежемесячно удерживает и уплачивает подоходный налог. ИП получает доход за вычетом удержанного налога и комиссии за продажу билетов. Имеет ли право ИП зачесть при уплате ЕНВД подоходный налог, удержанный в Белоруссии?
(Письмо Минфина РФ от 26.01.2010 N 03-11-11/16)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в РФ и применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, осуществляет международные пассажирские перевозки по маршруту Москва - Минск.
(Письмо Минфина РФ от 26.01.2010 N 03-11-11/16)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в РФ и применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, осуществляет международные пассажирские перевозки по маршруту Москва - Минск.
Статья: Фонд соцстраха отказался зачесть пособия: требуется пересчитать ЕНВД
(Игнатова П.)
("Вмененка", 2015, N 9)Обратите внимание: при выплате больничного пособия НДФЛ вы должны были удержать сразу, поскольку это пособие налогом облагается (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому, если ФСС РФ отказал в зачете больничного, повторно НДФЛ удерживать не нужно. А вот с пособий, полностью выплачиваемых за счет средств соцстраха (декретных или детских), НДФЛ при их выплате вы не удерживали. Поэтому после отказа в зачете таких пособий вам придется начислить НДФЛ, удержать его и перечислить в бюджет.
(Игнатова П.)
("Вмененка", 2015, N 9)Обратите внимание: при выплате больничного пособия НДФЛ вы должны были удержать сразу, поскольку это пособие налогом облагается (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому, если ФСС РФ отказал в зачете больничного, повторно НДФЛ удерживать не нужно. А вот с пособий, полностью выплачиваемых за счет средств соцстраха (декретных или детских), НДФЛ при их выплате вы не удерживали. Поэтому после отказа в зачете таких пособий вам придется начислить НДФЛ, удержать его и перечислить в бюджет.