Зачет НДФЛ В 2021 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет НДФЛ В 2021 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за неуплату Налоговым агентом удержанного НДФЛ при наличии переплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Документами, где указаны суммы удержанного и перечисленного налога за период образования переплаты, при сопоставлении которых видно, что на дату возникновения обязанности по перечислению НДФЛ и вынесения решения по проверке в бюджете уже имелась сумма, превышающая ранее удержанный с физлиц налог, достаточная для проведения зачета. Например:
(КонсультантПлюс, 2026)Документами, где указаны суммы удержанного и перечисленного налога за период образования переплаты, при сопоставлении которых видно, что на дату возникновения обязанности по перечислению НДФЛ и вынесения решения по проверке в бюджете уже имелась сумма, превышающая ранее удержанный с физлиц налог, достаточная для проведения зачета. Например:
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за неудержание и (или) неперечисление налога в бюджет (просрочку удержания и перечисления)
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на то, что Налоговый агент переплатил НДФЛ за счет собственных средств. Практике известны случаи, когда суды соглашаются с тем, что спорные суммы не могут быть зачтены в счет выявленной недоимки и штраф наложен правомерно >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на то, что Налоговый агент переплатил НДФЛ за счет собственных средств. Практике известны случаи, когда суды соглашаются с тем, что спорные суммы не могут быть зачтены в счет выявленной недоимки и штраф наложен правомерно >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В марте 2024 г. организация удержала НДФЛ с выплаченных учредителю дивидендов. В мае 2024 г. учредитель уехал за границу и по итогам года получил статус налогового нерезидента РФ. До конца года других выплат ему не было. Нужно ли сделать перерасчет НДФЛ и как отразить его в отчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае утраты налогоплательщиком статуса налогового резидента российская организация - налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке для налогового нерезидента РФ с зачетом ранее удержанных сумм НДФЛ (Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае утраты налогоплательщиком статуса налогового резидента российская организация - налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке для налогового нерезидента РФ с зачетом ранее удержанных сумм НДФЛ (Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
Вопрос: С января по март работник работал в офисе, а в апреле переведен на работу удаленно. Он переехал на постоянное место жительства за пределы РФ (Гонконг), в связи с чем утрачивает статус резидента РФ. Необходимо ли пересчитывать его доход с начала года по ставке 30%? Как будет облагаться доход резидента Гонконга?
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу, если работник сменил статус на нерезидента - НДФЛ с доходов, полученных с начала года, надо пересчитать по ставке 30% без применения вычетов и зачесть ранее удержанный НДФЛ (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу, если работник сменил статус на нерезидента - НДФЛ с доходов, полученных с начала года, надо пересчитать по ставке 30% без применения вычетов и зачесть ранее удержанный НДФЛ (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Заявитель указывает на бездействие должностных лиц налогового органа, поскольку не был уведомлен о наличии переплаты и произведенных зачетах 17.08.2022.
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Заявитель указывает на бездействие должностных лиц налогового органа, поскольку не был уведомлен о наличии переплаты и произведенных зачетах 17.08.2022.
<Письмо> ФНС России от 22.02.2023 N КВ-4-1/2130@
"Об информационном взаимодействии с финансовыми органами"Обращаем внимание, что настоящим письмом отменяется поручение ФНС России от 04.08.2021 N КВ-4-1/10989@ об информационном взаимодействии территориальных налоговых органов с финансовыми органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в части доведения информации о получении от налогоплательщиков заявление о возврате (зачете в иной налог), налога (налог на прибыль организаций, НДФЛ, НДПИ, акцизы, имущественные налоги и др.), зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации.
"Об информационном взаимодействии с финансовыми органами"Обращаем внимание, что настоящим письмом отменяется поручение ФНС России от 04.08.2021 N КВ-4-1/10989@ об информационном взаимодействии территориальных налоговых органов с финансовыми органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в части доведения информации о получении от налогоплательщиков заявление о возврате (зачете в иной налог), налога (налог на прибыль организаций, НДФЛ, НДПИ, акцизы, имущественные налоги и др.), зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации.
Формы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.02.2024 N 03-03-06/1/11209 применительно к комментируемому пункту указано, что НК РФ прямо предусмотрена обязанность налогового агента исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц при осуществлении выплаты налогоплательщику - физическому лицу дохода в виде дивидендов. В случае если физическим лицом доход не получен, объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц отсутствует. Соответственно, обязанности налогового агента по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц не возникают.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.02.2024 N 03-03-06/1/11209 применительно к комментируемому пункту указано, что НК РФ прямо предусмотрена обязанность налогового агента исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц при осуществлении выплаты налогоплательщику - физическому лицу дохода в виде дивидендов. В случае если физическим лицом доход не получен, объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц отсутствует. Соответственно, обязанности налогового агента по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц не возникают.
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно возвращать излишне удержанный налог, если сумма налога оказалась меньше после пересчета НДФЛ с доходов работника - нерезидента РФ, который стал резидентом в течение года и останется им до конца года. Разницу нужно зачесть при исчислении НДФЛ в следующих месяцах. Если зачесть ее целиком до конца года не удалось, то остаток работнику вернет инспекция (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно возвращать излишне удержанный налог, если сумма налога оказалась меньше после пересчета НДФЛ с доходов работника - нерезидента РФ, который стал резидентом в течение года и останется им до конца года. Разницу нужно зачесть при исчислении НДФЛ в следующих месяцах. Если зачесть ее целиком до конца года не удалось, то остаток работнику вернет инспекция (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если при этом после зачета сумма НДФЛ к удержанию не превышает 312 тыс. руб., то в разд. 1 расчета, заполненном по КБК 182 1 01 02140 01 1000 110, в строке 020 поставьте "0" (Письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@). Приведенные разъяснения даны в отношении устаревших формы расчета 6-НДФЛ и редакции Налогового кодекса РФ. Тем не менее изложенные в Письме выводы считаем по-прежнему актуальными;
(КонсультантПлюс, 2026)Если при этом после зачета сумма НДФЛ к удержанию не превышает 312 тыс. руб., то в разд. 1 расчета, заполненном по КБК 182 1 01 02140 01 1000 110, в строке 020 поставьте "0" (Письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@). Приведенные разъяснения даны в отношении устаревших формы расчета 6-НДФЛ и редакции Налогового кодекса РФ. Тем не менее изложенные в Письме выводы считаем по-прежнему актуальными;
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)О том, какие разъяснения Минфина и ФНС освобождают от пеней и штрафа, можно прочитать: 2021, N 15, с. 72.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)О том, какие разъяснения Минфина и ФНС освобождают от пеней и штрафа, можно прочитать: 2021, N 15, с. 72.
Вопрос: ООО начислило в 2025 г. единственному участнику - физлицу дивиденды, сумма НДФЛ составила 852 тыс. руб. После проведенного зачета налога на прибыль, удержанного в отношении полученных дивидендов, сумма НДФЛ составила 202 тыс. руб. По какому КБК отражается данная сумма в уведомлении об исчисленных налогах?
(Консультация эксперта, 2025)Ранее ФНС России в своем Письме от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@ давала разъяснения, из которых следовало, что, если сумма выплаты дивидендов превышает 5 млн руб., вычет в размере уплаченного организацией налога на прибыль применяется изначально к сумме НДФЛ, исчисленной по ставке 15% (с суммы дивидендов, превысившей 5 млн руб.), а потом уменьшается НДФЛ, исчисленный по ставке 13% (Письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@).
(Консультация эксперта, 2025)Ранее ФНС России в своем Письме от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@ давала разъяснения, из которых следовало, что, если сумма выплаты дивидендов превышает 5 млн руб., вычет в размере уплаченного организацией налога на прибыль применяется изначально к сумме НДФЛ, исчисленной по ставке 15% (с суммы дивидендов, превысившей 5 млн руб.), а потом уменьшается НДФЛ, исчисленный по ставке 13% (Письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@).
Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Могут ли организацию привлечь к налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В случае утраты налогоплательщиком статуса налогового резидента российская организация - налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30% с зачетом ранее удержанных по ставкам 13% (Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В случае утраты налогоплательщиком статуса налогового резидента российская организация - налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30% с зачетом ранее удержанных по ставкам 13% (Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
Статья: Подтверждение переплаты: с даты вынесения решения суда или с момента вступления его в силу?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Подавая уточненный расчет, компания не перечислила удержанную с этой зарплаты НДФЛ, поскольку считала, что у нее есть переплата. Судебным решением от 22 января 2021 г. было признано недействительным решение инспекции по результатам налоговой проверки в части начисления компании пеней по НДС, вследствие чего у нее образовалась переплата. Эту переплату налоговики, по мнению компании, должны были зачесть в счет уплаты НДФЛ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Подавая уточненный расчет, компания не перечислила удержанную с этой зарплаты НДФЛ, поскольку считала, что у нее есть переплата. Судебным решением от 22 января 2021 г. было признано недействительным решение инспекции по результатам налоговой проверки в части начисления компании пеней по НДС, вследствие чего у нее образовалась переплата. Эту переплату налоговики, по мнению компании, должны были зачесть в счет уплаты НДФЛ.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)На данный момент инвестиционными вычетами в упрощенном порядке воспользовались более 10 тыс. налогоплательщиков на сумму вычетов 2,3 млрд рублей (потенциальная сумма НДФЛ к возврату/зачету - около 300 млн рублей).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)На данный момент инвестиционными вычетами в упрощенном порядке воспользовались более 10 тыс. налогоплательщиков на сумму вычетов 2,3 млрд рублей (потенциальная сумма НДФЛ к возврату/зачету - около 300 млн рублей).
Готовое решение: Как учреждению вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно возвращать излишне удержанный налог, если сумма налога оказалась меньше после пересчета НДФЛ с доходов работника - нерезидента РФ, который стал резидентом в течение года и останется им до конца года. Разницу нужно зачесть при исчислении НДФЛ в следующих месяцах. Если зачесть ее целиком до конца года не удалось, то остаток работнику вернет инспекция (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно возвращать излишне удержанный налог, если сумма налога оказалась меньше после пересчета НДФЛ с доходов работника - нерезидента РФ, который стал резидентом в течение года и останется им до конца года. Разницу нужно зачесть при исчислении НДФЛ в следующих месяцах. Если зачесть ее целиком до конца года не удалось, то остаток работнику вернет инспекция (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
Типовая ситуация: НДФЛ: резидент и нерезидент
(Издательство "Главная книга", 2026)Нерезидент стал резидентом - НДФЛ с доходов, полученных с начала года, надо пересчитать по прогрессивной ставке с применением вычетов и зачесть налог, удержанный по ставке 30%. Переплату, не зачтенную на конец года, работник может вернуть через свою ИФНС (ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Нерезидент стал резидентом - НДФЛ с доходов, полученных с начала года, надо пересчитать по прогрессивной ставке с применением вычетов и зачесть налог, удержанный по ставке 30%. Переплату, не зачтенную на конец года, работник может вернуть через свою ИФНС (ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).