Зачет ндфл с другими налогами
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет ндфл с другими налогами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, обществу правомерно доначислены пени по НДФЛ, удержанному с дивидендов учредителям, т.к. в платежном поручении указан только один КБК, тогда как в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5000000 руб., следовало указать другой КБК. Соответственно, у общества образовалась недоимка по НДФЛ до момента вынесения решений о зачете платежа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, обществу правомерно доначислены пени по НДФЛ, удержанному с дивидендов учредителям, т.к. в платежном поручении указан только один КБК, тогда как в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5000000 руб., следовало указать другой КБК. Соответственно, у общества образовалась недоимка по НДФЛ до момента вынесения решений о зачете платежа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Одновременно сообщаем, что ст. 22 Договора предусмотрено, что в соответствии с положениями и с учетом ограничений законодательства каждого Договаривающегося Государства (которые могут время от времени меняться с сохранением основного принципа) каждое Государство разрешает лицам с постоянным местопребыванием в нем (и, применительно к Соединенным Штатам, его гражданам) использовать в качестве зачета против налога на доходы подоходный налог, уплаченный другому Договаривающемуся Государству такими лицами с постоянным местопребыванием (и, применительно к Соединенным Штатам, также такими гражданами).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Одновременно сообщаем, что ст. 22 Договора предусмотрено, что в соответствии с положениями и с учетом ограничений законодательства каждого Договаривающегося Государства (которые могут время от времени меняться с сохранением основного принципа) каждое Государство разрешает лицам с постоянным местопребыванием в нем (и, применительно к Соединенным Штатам, его гражданам) использовать в качестве зачета против налога на доходы подоходный налог, уплаченный другому Договаривающемуся Государству такими лицами с постоянным местопребыванием (и, применительно к Соединенным Штатам, также такими гражданами).
Типовая ситуация: ЕНП и ЕНС: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Последовательность зачета поступлений на ЕНС - недоимка по НДФЛ, текущий НДФЛ, недоимка по другим налогам и взносам, текущие налоги и взносы, пени, проценты, штрафы. Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств (ст. 45 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Последовательность зачета поступлений на ЕНС - недоимка по НДФЛ, текущий НДФЛ, недоимка по другим налогам и взносам, текущие налоги и взносы, пени, проценты, штрафы. Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств (ст. 45 НК РФ).
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"
(Подписан в г. Вашингтоне 17.06.1992)В соответствии с положениями и с учетом ограничений законодательства каждого Договаривающегося Государства (которые могут время от времени меняться с сохранением основного принципа), каждое Государство разрешает лицам с постоянным местопребыванием в нем (и, применительно к Соединенным Штатам, его гражданам) использовать в качестве зачета против налога на доходы подоходный налог, уплаченный другому Договаривающемуся Государству такими лицами с постоянным местопребыванием (и, применительно к Соединенным Штатам, также такими гражданами).
(Подписан в г. Вашингтоне 17.06.1992)В соответствии с положениями и с учетом ограничений законодательства каждого Договаривающегося Государства (которые могут время от времени меняться с сохранением основного принципа), каждое Государство разрешает лицам с постоянным местопребыванием в нем (и, применительно к Соединенным Штатам, его гражданам) использовать в качестве зачета против налога на доходы подоходный налог, уплаченный другому Договаривающемуся Государству такими лицами с постоянным местопребыванием (и, применительно к Соединенным Штатам, также такими гражданами).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Представляем материал, в котором подобраны наиболее актуальные и интересные случаи из практики арбитражных судов в 2022 году в сфере налогообложения (налоговый контроль, возврат (зачет) налогов, привлечение к налоговой ответственности, исчисление НДС, налога на прибыль, НДФЛ и пр.), а также случаи, связанные с налогами в гражданско-правовом, процессуальном и других аспектах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Представляем материал, в котором подобраны наиболее актуальные и интересные случаи из практики арбитражных судов в 2022 году в сфере налогообложения (налоговый контроль, возврат (зачет) налогов, привлечение к налоговой ответственности, исчисление НДС, налога на прибыль, НДФЛ и пр.), а также случаи, связанные с налогами в гражданско-правовом, процессуальном и других аспектах.
Корреспонденция счетов: Как в 2026 г. отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой участнику (физлицу) действительной стоимости его доли в связи с выходом из ООО, а также с последующим распределением перешедшей к ООО доли этого участника между оставшимися участниками ООО (физлицами) пропорционально их долям в уставном капитале?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации сумма дохода, приравненного к дивидендам, равна 500 000 руб. (3 500 000 руб. - 3 000 000 руб.). НДФЛ определяется отдельно по каждому физлицу применительно к каждой выплате этого дохода с учетом положений п. 3.1 ст. 214 НК РФ (п. 3 ст. 214 НК РФ). В данном случае организация не получала доходов от долевого участия в других организациях. Следовательно, зачет, предусмотренный п. 3.1 ст. 214 НК РФ, не производится.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации сумма дохода, приравненного к дивидендам, равна 500 000 руб. (3 500 000 руб. - 3 000 000 руб.). НДФЛ определяется отдельно по каждому физлицу применительно к каждой выплате этого дохода с учетом положений п. 3.1 ст. 214 НК РФ (п. 3 ст. 214 НК РФ). В данном случае организация не получала доходов от долевого участия в других организациях. Следовательно, зачет, предусмотренный п. 3.1 ст. 214 НК РФ, не производится.
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) по итогам года выплачивает часть распределенной прибыли участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ), являющемуся работником организации. Как отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете организации в 2024 г.?..
(Консультация эксперта, 2024)Российская организация, являющаяся источником такого дохода, признается налоговым агентом по НДФЛ. В связи с этим она обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ по выплаченному доходу (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Сумма НДФЛ с дохода в виде дивидендов определяется отдельно по каждому налогоплательщику (физлицу) применительно к каждой выплате указанного дохода с учетом положений п. 3.1 ст. 214 НК РФ (п. 3 ст. 214 НК РФ). В рассматриваемой ситуации организация не получала доходов от долевого участия в других организациях. Следовательно, зачет, предусмотренный п. 3.1 ст. 214 НК РФ, не производится.
(Консультация эксперта, 2024)Российская организация, являющаяся источником такого дохода, признается налоговым агентом по НДФЛ. В связи с этим она обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ по выплаченному доходу (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Сумма НДФЛ с дохода в виде дивидендов определяется отдельно по каждому налогоплательщику (физлицу) применительно к каждой выплате указанного дохода с учетом положений п. 3.1 ст. 214 НК РФ (п. 3 ст. 214 НК РФ). В рассматриваемой ситуации организация не получала доходов от долевого участия в других организациях. Следовательно, зачет, предусмотренный п. 3.1 ст. 214 НК РФ, не производится.
Статья: Новеллы законодательства об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов
(Мигачева Е.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)Последовательность зачета поступлений на ЕНС - недоимка по НДФЛ, текущий НДФЛ, недоимка по другим налогам и взносам, текущие налоги и взносы, пени, проценты, штрафы. Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств (ст. 45 НК РФ).
(Мигачева Е.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)Последовательность зачета поступлений на ЕНС - недоимка по НДФЛ, текущий НДФЛ, недоимка по другим налогам и взносам, текущие налоги и взносы, пени, проценты, штрафы. Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств (ст. 45 НК РФ).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1.2. Если получатель дивидендов - налоговый резидент РФ, а российская организация, выплачивающая дивиденды, сама получает дивиденды от других компаний, то при определении суммы НДФЛ, подлежащей удержанию из доходов получателя дивидендов, производится зачет налога на прибыль, исчисленного и удержанного в отношении дивидендов, полученных российской организацией (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1.2. Если получатель дивидендов - налоговый резидент РФ, а российская организация, выплачивающая дивиденды, сама получает дивиденды от других компаний, то при определении суммы НДФЛ, подлежащей удержанию из доходов получателя дивидендов, производится зачет налога на прибыль, исчисленного и удержанного в отношении дивидендов, полученных российской организацией (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).
Вопрос: Происходит реорганизация двух организаций в форме слияния. Учитывать ли при определении налоговой базы по НДФЛ работников, перешедших в организацию, образованную после слияния, их доходы, полученные от реорганизованных организаций?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 Налогового кодекса РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или п. 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 Налогового кодекса РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или п. 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Описание ситуации: Организация выплачивает дивиденды физическим лицам, при этом организация получила дивиденды от другой организации. Для использования зачета удержанного налога на прибыль на НДФЛ в порядке применения ст. 214 НК РФ необходимо рассчитать показатель Д2.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Описание ситуации: Организация выплачивает дивиденды физическим лицам, при этом организация получила дивиденды от другой организации. Для использования зачета удержанного налога на прибыль на НДФЛ в порядке применения ст. 214 НК РФ необходимо рассчитать показатель Д2.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Если на ЕНС есть положительное сальдо и подано уведомление с суммой страховых взносов к уплате, зачет налоговая произведет не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления, т.е. так же, как и по НДФЛ. При этом если в представленном уведомлении одновременно отражены суммы НДФЛ и страховых взносов, то сначала будет зачтен НДФЛ, затем страховые взносы и только потом дойдет очередь до других налогов и сборов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Если на ЕНС есть положительное сальдо и подано уведомление с суммой страховых взносов к уплате, зачет налоговая произведет не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления, т.е. так же, как и по НДФЛ. При этом если в представленном уведомлении одновременно отражены суммы НДФЛ и страховых взносов, то сначала будет зачтен НДФЛ, затем страховые взносы и только потом дойдет очередь до других налогов и сборов.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Представляем материал, в котором подобраны наиболее актуальные и интересные случаи из практики арбитражных судов в 2024 году в сфере налогообложения (налоговый контроль, возврат (зачет) налогов, привлечение к налоговой ответственности, исчисление НДС, налога на прибыль, НДФЛ и пр.), а также случаи, связанные с налогами в гражданско-правовом, процессуальном и других аспектах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Представляем материал, в котором подобраны наиболее актуальные и интересные случаи из практики арбитражных судов в 2024 году в сфере налогообложения (налоговый контроль, возврат (зачет) налогов, привлечение к налоговой ответственности, исчисление НДС, налога на прибыль, НДФЛ и пр.), а также случаи, связанные с налогами в гражданско-правовом, процессуальном и других аспектах.