Зачет налогов разных бюджетов
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет налогов разных бюджетов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О едином налоговом счете как о новой форме учета обязательств и их исполнения
(Смирнов Е.Е.)
("Аудитор", 2023, N 4)Реализация положений законопроекта, по мнению его авторов, позволяла создать для налогоплательщиков более комфортные условия для исполнения обязанности по уплате налогов, сократить издержки субъектов, участвующих в расчетно-кассовых операциях, время оформления расчетных документов, количество документов, формируемых налоговым органом для сальдирования расчетов по разным видам платежей (зачеты, уточнения платежей), а также позволяла обеспечить понятное и простое состояние расчетов плательщика с бюджетом при минимальном количестве ошибок как со стороны плательщиков, так и со стороны налоговых органов.
(Смирнов Е.Е.)
("Аудитор", 2023, N 4)Реализация положений законопроекта, по мнению его авторов, позволяла создать для налогоплательщиков более комфортные условия для исполнения обязанности по уплате налогов, сократить издержки субъектов, участвующих в расчетно-кассовых операциях, время оформления расчетных документов, количество документов, формируемых налоговым органом для сальдирования расчетов по разным видам платежей (зачеты, уточнения платежей), а также позволяла обеспечить понятное и простое состояние расчетов плательщика с бюджетом при минимальном количестве ошибок как со стороны плательщиков, так и со стороны налоговых органов.
Статья: Наличие переплаты по налогу по другому ОКТМО освобождает от пеней и штрафа
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)В силу положений ст. 78 НК РФ нахождение денежных средств (по одному и тому же налогу), учитываемых на разных ОКТМО, не является основанием для привлечения общества к ответственности в виде штрафа и начисления пеней. Таким образом, начисление налоговым органом суммы пеней и штрафа, при наличии переплаты в бюджете, не возвращенной компании и не зачтенной налоговым органом в счет исполнения иных задолженностей по налогам и сборам, освобождает налогоплательщика от начисления соответствующих сумм пеней и штрафа.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)В силу положений ст. 78 НК РФ нахождение денежных средств (по одному и тому же налогу), учитываемых на разных ОКТМО, не является основанием для привлечения общества к ответственности в виде штрафа и начисления пеней. Таким образом, начисление налоговым органом суммы пеней и штрафа, при наличии переплаты в бюджете, не возвращенной компании и не зачтенной налоговым органом в счет исполнения иных задолженностей по налогам и сборам, освобождает налогоплательщика от начисления соответствующих сумм пеней и штрафа.
Нормативные акты
Письмо Госналогслужбы РФ N НИ-4-04/160н, Банка России N 58 от 11.10.1993
"Об отражении в бухгалтерском учете коммерческих банков суммы налога на имущество"На основании изменений и дополнений N 2 от 5 февраля 1993 г. Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 16 марта 1992 г. N 7 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" коммерческие банки должны произвести перерасчет налога на имущество за 1992 г. Сумма возврата налога подлежит отражению банками по кредиту счета 960 "Операционные и разные доходы" по статье "Прочие доходы" и дебету балансового счета 161 "Счета коммерческих, кооперативных банков и других кредитных учреждений" (счет налогополучателя). Сумма зачета налога подлежит отражению по кредиту счета 960 "Операционные и разные доходы" по статье "Прочие доходы" и дебету отдельного лицевого счета "Расчеты с бюджетом" балансового счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы".
"Об отражении в бухгалтерском учете коммерческих банков суммы налога на имущество"На основании изменений и дополнений N 2 от 5 февраля 1993 г. Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 16 марта 1992 г. N 7 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" коммерческие банки должны произвести перерасчет налога на имущество за 1992 г. Сумма возврата налога подлежит отражению банками по кредиту счета 960 "Операционные и разные доходы" по статье "Прочие доходы" и дебету балансового счета 161 "Счета коммерческих, кооперативных банков и других кредитных учреждений" (счет налогополучателя). Сумма зачета налога подлежит отражению по кредиту счета 960 "Операционные и разные доходы" по статье "Прочие доходы" и дебету отдельного лицевого счета "Расчеты с бюджетом" балансового счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы".
<Письмо> МНС РФ от 25.01.2002 N 21-2-05/3/02-6480
"О порядке передачи актов сверок"В связи с этим вопрос об образовавшейся переплате сумм платежей за загрязнение природной среды, отраженных в актах сверки расчетов налогоплательщиков с Федеральным экологическим фондом Российской Федерации, возврат (зачет) указанных сумм переплаты должен осуществляться на основании заключений налоговых органов в соответствии с положениями статей 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 9 Инструкции о порядке ведения учета доходов федерального бюджета и распределения в порядке регулирования доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина России от 14.12.99 N 91н.
"О порядке передачи актов сверок"В связи с этим вопрос об образовавшейся переплате сумм платежей за загрязнение природной среды, отраженных в актах сверки расчетов налогоплательщиков с Федеральным экологическим фондом Российской Федерации, возврат (зачет) указанных сумм переплаты должен осуществляться на основании заключений налоговых органов в соответствии с положениями статей 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 9 Инструкции о порядке ведения учета доходов федерального бюджета и распределения в порядке регулирования доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина России от 14.12.99 N 91н.
Статья: Как отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартиру
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)В декларации 3-НДФЛ могут быть одновременно отражены как сумма НДФЛ к возврату из бюджета, так и сумма НДФЛ к уплате в бюджет - по разным кодам ОКТМО <13>. Такое возможно, если, например, по доходам от продажи недвижимости определился налог к доплате по ОКТМО по месту жительства физлица, а к возврату - налог, перечисленный работодателем в другом муниципальном образовании. В такой ситуации инспекция должна своевременно произвести зачет переплаты по НДФЛ в счет погашения "недоимки", чтобы не допустить неправомерного начисления пеней <14>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)В декларации 3-НДФЛ могут быть одновременно отражены как сумма НДФЛ к возврату из бюджета, так и сумма НДФЛ к уплате в бюджет - по разным кодам ОКТМО <13>. Такое возможно, если, например, по доходам от продажи недвижимости определился налог к доплате по ОКТМО по месту жительства физлица, а к возврату - налог, перечисленный работодателем в другом муниципальном образовании. В такой ситуации инспекция должна своевременно произвести зачет переплаты по НДФЛ в счет погашения "недоимки", чтобы не допустить неправомерного начисления пеней <14>.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с бюджетом
(КонсультантПлюс, 2026)для дебиторской задолженности - наличие возможностей возврата или зачета переплаты через налоговую, территориальный орган СФР или через суд;
(КонсультантПлюс, 2026)для дебиторской задолженности - наличие возможностей возврата или зачета переплаты через налоговую, территориальный орган СФР или через суд;
Статья: Когда и как можно обратиться в ИФНС
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)Обратиться в налоговую инспекцию организации/ИП могут по всем вопросам, которые связаны с налоговым администрированием.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)Обратиться в налоговую инспекцию организации/ИП могут по всем вопросам, которые связаны с налоговым администрированием.
Статья: Правовые позиции Верховного Суда по налогообложению субсидий и штрафам для налоговых агентов
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)- НПД и НДФЛ - это разные налоги, регулируемые разными законами. Уплата самозанятым НПД не является исполнением обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет;
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)- НПД и НДФЛ - это разные налоги, регулируемые разными законами. Уплата самозанятым НПД не является исполнением обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет;
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При этом суд отклонил довод налогового органа о том, что НДФЛ по ставке 15% подлежит уплате не полностью в федеральный бюджет, поскольку имела место уплата одного вида налога (но на разные КБК) и сумма налога поступила на один расчетный счет (Постановление АС ЦО от 26.03.2024 N Ф10-4249/2023 по делу N А83-17068/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При этом суд отклонил довод налогового органа о том, что НДФЛ по ставке 15% подлежит уплате не полностью в федеральный бюджет, поскольку имела место уплата одного вида налога (но на разные КБК) и сумма налога поступила на один расчетный счет (Постановление АС ЦО от 26.03.2024 N Ф10-4249/2023 по делу N А83-17068/2022).