Зачет налога на прибыль в счет уплаты ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет налога на прибыль в счет уплаты ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный налог на прибыль. Налогоплательщик полагал, что зачет переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты задолженности по НДФЛ и пеням является незаконным. Налоговый орган считал отказ в возврате переплаты правомерным, поскольку на момент обращения налогоплательщика с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога на прибыль у него имелись недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням. Кроме того, по мнению налогового органа, налогоплательщиком был пропущен трехлетний срок на возврат налога. Суд удовлетворил требование налогоплательщика, отметив, что задолженность по НДФЛ и пеням по НДФЛ возникла до признания общества банкротом, не является текущей и подлежит включению в реестр требований кредиторов, после признания налогоплательщика банкротом текущие платежи, взыскание которых не было произведено в установленном налоговым законодательством порядке, подлежат исполнению конкурсным управляющим.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный налог на прибыль. Налогоплательщик полагал, что зачет переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты задолженности по НДФЛ и пеням является незаконным. Налоговый орган считал отказ в возврате переплаты правомерным, поскольку на момент обращения налогоплательщика с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога на прибыль у него имелись недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням. Кроме того, по мнению налогового органа, налогоплательщиком был пропущен трехлетний срок на возврат налога. Суд удовлетворил требование налогоплательщика, отметив, что задолженность по НДФЛ и пеням по НДФЛ возникла до признания общества банкротом, не является текущей и подлежит включению в реестр требований кредиторов, после признания налогоплательщика банкротом текущие платежи, взыскание которых не было произведено в установленном налоговым законодательством порядке, подлежат исполнению конкурсным управляющим.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил обществу требование об уплате налогов в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС. В связи с приостановлением исполнения судебного акта налоговый орган исключил суммы налогов из требования, а после отмены приостановления исполнения включил эти же суммы обратно. Налоговый орган направил суммы, перечисленные обществом в уплату НДФЛ, в счет погашения задолженности по налогу на прибыль, поскольку в момент уплаты НДФЛ срок его уплаты еще не наступил, но у общества имелась задолженность по налогу на прибыль. Налогоплательщик не согласился с данными действиями налогового органа и требовал признать их незаконными, так как налоговый орган неправильно применил нормы о приостановлении исполнения и неправомерно применил зачет, нарушив очередность платежей. Суд отметил, что налоговый орган исключил задолженность при приостановлении исполнения и обратно включил ее после отмены приостановление полностью в соответствии с законом, итоговое отрицательное сальдо ЕНС является бесспорным основанием для направления требования об уплате налогов. Также суд отметил, что при зачете ключевую роль играет дата возникновения требования, поскольку на момент зачета у налогоплательщика существовала недоимка по налогу на прибыль, а срок уплаты НДФЛ еще не наступил, действия налогового органа являются правомерными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил обществу требование об уплате налогов в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС. В связи с приостановлением исполнения судебного акта налоговый орган исключил суммы налогов из требования, а после отмены приостановления исполнения включил эти же суммы обратно. Налоговый орган направил суммы, перечисленные обществом в уплату НДФЛ, в счет погашения задолженности по налогу на прибыль, поскольку в момент уплаты НДФЛ срок его уплаты еще не наступил, но у общества имелась задолженность по налогу на прибыль. Налогоплательщик не согласился с данными действиями налогового органа и требовал признать их незаконными, так как налоговый орган неправильно применил нормы о приостановлении исполнения и неправомерно применил зачет, нарушив очередность платежей. Суд отметил, что налоговый орган исключил задолженность при приостановлении исполнения и обратно включил ее после отмены приостановление полностью в соответствии с законом, итоговое отрицательное сальдо ЕНС является бесспорным основанием для направления требования об уплате налогов. Также суд отметил, что при зачете ключевую роль играет дата возникновения требования, поскольку на момент зачета у налогоплательщика существовала недоимка по налогу на прибыль, а срок уплаты НДФЛ еще не наступил, действия налогового органа являются правомерными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговым агентам приготовиться: отчетность по НДФЛ за 2022 год
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)2. Контрольные соотношения при зачете налога на прибыль. Сумма налога, исчисленная с полученных дивидендов (строка 141), должна быть равна или превышать сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена в счет уплаты НДФЛ (строка 155). Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету (строка 155), должна быть равна сумме аналогичных строк из раздела 2 справки (приложение N 1), представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом. Отметим, что это соотношение должно применяться к годовому расчету по форме 6-НДФЛ.
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)2. Контрольные соотношения при зачете налога на прибыль. Сумма налога, исчисленная с полученных дивидендов (строка 141), должна быть равна или превышать сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена в счет уплаты НДФЛ (строка 155). Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету (строка 155), должна быть равна сумме аналогичных строк из раздела 2 справки (приложение N 1), представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом. Отметим, что это соотношение должно применяться к годовому расчету по форме 6-НДФЛ.
Статья: Распоряжение денежными средствами, формирующими положительное сальдо ЕНС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Дебет 68-НДС (68-налог на прибыль, 68-НДФЛ и др.) Кредит 68-ЕНП - отражен зачет в счет предстоящих платежей по налогам;
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Дебет 68-НДС (68-налог на прибыль, 68-НДФЛ и др.) Кредит 68-ЕНП - отражен зачет в счет предстоящих платежей по налогам;
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.12.2017 N ГД-4-14/26814@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">Согласно статьи 13 НК РФ к федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость (задолженность - 16419,95 рублей), налог на доходы физических лиц (задолженность - 2340 рублей), налог на прибыль организаций в федеральный бюджет (переплата - 20787 рублей).
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">Согласно статьи 13 НК РФ к федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость (задолженность - 16419,95 рублей), налог на доходы физических лиц (задолженность - 2340 рублей), налог на прибыль организаций в федеральный бюджет (переплата - 20787 рублей).
Письмо МНС РФ от 28.05.2002 N 04-1-06/561-У452
<Об уплате налога на доходы физических лиц>3. Согласно порядку, действовавшему в 2001 году, сумма фактически уплаченного организацией налога на прибыль, относящаяся к части прибыли, распределяемой в пользу налогоплательщиков, подлежала зачету в счет исполнения обязанностей по уплате налога на доходы физических лиц налогоплательщиками - получателями дивидендов.
<Об уплате налога на доходы физических лиц>3. Согласно порядку, действовавшему в 2001 году, сумма фактически уплаченного организацией налога на прибыль, относящаяся к части прибыли, распределяемой в пользу налогоплательщиков, подлежала зачету в счет исполнения обязанностей по уплате налога на доходы физических лиц налогоплательщиками - получателями дивидендов.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.- о кредитовом обороте по счетам 51, 55 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" в части НДФЛ и налога на прибыль, удержанных с сумм распределенной прибыли. Эта часть определяется как кредитовый оборот по счету 68, аналитический счет учета ЕНП, в корреспонденции с аналитическими счетами учета НДФЛ и налога на прибыль в сумме этих налогов, удержанных с сумм распределенной прибыли. Это связано с тем, что налоги перечисляются посредством внесения ЕНП и помимо того, что платеж должен быть фактически перечислен, он также должен быть зачтен в счет уплаты этих конкретных налогов;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024о кредитовом обороте по счетам 51, 55 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" в части НДФЛ и налога на прибыль, удержанных с сумм распределенной прибыли. Эта часть определяется как кредитовый оборот по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам", аналитический счет учета ЕНП, в корреспонденции с аналитическими счетами учета НДФЛ и налога на прибыль в сумме этих налогов, удержанных с сумм распределенной прибыли. Это связано с тем, что налоги перечисляются посредством внесения ЕНП и помимо того, что платеж должен быть фактически перечислен, он также должен быть зачтен в счет уплаты этих конкретных налогов;
Статья: Когда сальдо ЕНС может включать в себя сумму из резервов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Поясню: денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, находятся на КБК ЕНП - источнике финансирования дефицита федерального бюджета <8>, а зарезервированные суммы учитываются на КБК конкретного налога, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате которого произведен зачет.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Поясню: денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, находятся на КБК ЕНП - источнике финансирования дефицита федерального бюджета <8>, а зарезервированные суммы учитываются на КБК конкретного налога, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате которого произведен зачет.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.11.2022 N 03-04-06/111258 <О зачете при исчислении НДФЛ сумм налога на прибыль, удержанных при выплате дивидендов, если получателями дохода являются физлица>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Как произвести зачет налога на прибыль в счет НДФЛ
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Как произвести зачет налога на прибыль в счет НДФЛ
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по указанной выше формуле и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль в соответствии с п. 3.1 ст. 214 НК РФ (то есть при расчете суммы НДФЛ при выплате дивидендов физлицам). При расчете показателя Д2 в него не включаются полученные организацией дивиденды, которые облагаются налогом по пониженной ставке (менее 13%) либо освобождены от налогообложения.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по указанной выше формуле и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль в соответствии с п. 3.1 ст. 214 НК РФ (то есть при расчете суммы НДФЛ при выплате дивидендов физлицам). При расчете показателя Д2 в него не включаются полученные организацией дивиденды, которые облагаются налогом по пониженной ставке (менее 13%) либо освобождены от налогообложения.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию в следующих подразделах:
Статья: ЕНС: порядок формирования остатка, зачета или возврата переплаты при положительном сальдо счета
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)- переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта (она будет зачтена в счет уплаты ЕНП после представления декларации по налогу на прибыль за 2022 г.);
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)- переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта (она будет зачтена в счет уплаты ЕНП после представления декларации по налогу на прибыль за 2022 г.);
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)уплаченные суммы НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль, НДПИ, НДД, водного, транспортного и земельного налогов, налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес, ЕСХН, единого налога по УСН, страховых взносов. Условия включения: уплаченные налоги зачислены на счета органов Федерального казначейства и дата списания денег со счета плательщика в расчетных документах на их уплату относится к календарному году, предшествующему году подачи заявления;
(КонсультантПлюс, 2025)уплаченные суммы НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль, НДПИ, НДД, водного, транспортного и земельного налогов, налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес, ЕСХН, единого налога по УСН, страховых взносов. Условия включения: уплаченные налоги зачислены на счета органов Федерального казначейства и дата списания денег со счета плательщика в расчетных документах на их уплату относится к календарному году, предшествующему году подачи заявления;
Типовая ситуация: Как зачесть переплату по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2025)Однако налоговая сама зачтет переплату при наступлении срока уплаты налога или взноса и без заявления. Например, на 27 число у вас положительное сальдо ЕНС 100 000 руб., а 28 вы должны заплатить 75 000 руб. НДС и 25 000 руб. налога на прибыль. 28 числа налоговая зачтет сальдо ЕНС в счет этих начислений, и доплачивать ничего не придется. Более того, этот зачет проведут, даже если вы подадите заявление о зачете 100 000 руб. в счет других платежей с более поздними сроками перечисления (Памятка ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2025)Однако налоговая сама зачтет переплату при наступлении срока уплаты налога или взноса и без заявления. Например, на 27 число у вас положительное сальдо ЕНС 100 000 руб., а 28 вы должны заплатить 75 000 руб. НДС и 25 000 руб. налога на прибыль. 28 числа налоговая зачтет сальдо ЕНС в счет этих начислений, и доплачивать ничего не придется. Более того, этот зачет проведут, даже если вы подадите заявление о зачете 100 000 руб. в счет других платежей с более поздними сроками перечисления (Памятка ФНС).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.11.2023 N 03-04-06/105870 <Об НДФЛ при выплате дивидендов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Как произвести зачет налога на прибыль в счет НДФЛ
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Как произвести зачет налога на прибыль в счет НДФЛ