Зачет кбк
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет кбк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику (иностранной компании) в возврате переплаты по налогам или зачете переплаты в счет иных платежей, по которым у общества сформировано отрицательное сальдо на едином налоговом счете. По мнению инспекции, отказ в зачете переплаты в счет иных платежей обусловлен отсутствием технической возможности произведения зачета с КБК на КБК иностранной организации, а также отсутствием у налогоплательщика квалифицированной электронной подписи. В связи с отказом в зачете таких сумм представитель налогоплательщика обратился с заявлением о возврате денежных средств, предоставив следующие документы: заявление о возврате излишне уплаченных сумм налога; нотариально заверенную копию доверенности представителя; оригинал письма-распоряжения компании о возврате переплаты на счет представителя; подтверждение полномочий директор с нотариально заверенным переводом; форму по КНД 1112542. Налоговый орган отказал в возврате излишне уплаченных сумм, поскольку в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ представитель не является лицом, обладающим правом возврата денежных средств, учтенных на едином налоговом счете налогоплательщика - иностранной организации. Отказ как в зачете, так и в возврате переплаты стал поводом для обращения общества в суд. Суд поддержал общество и указал, что право на возврат налога не может быть нарушено из-за отсутствия работающего механизма. Суд отметил, что с целью восстановления законных прав и защиты интересов налогоплательщика требование о взыскании переплаты подлежит удовлетворению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику (иностранной компании) в возврате переплаты по налогам или зачете переплаты в счет иных платежей, по которым у общества сформировано отрицательное сальдо на едином налоговом счете. По мнению инспекции, отказ в зачете переплаты в счет иных платежей обусловлен отсутствием технической возможности произведения зачета с КБК на КБК иностранной организации, а также отсутствием у налогоплательщика квалифицированной электронной подписи. В связи с отказом в зачете таких сумм представитель налогоплательщика обратился с заявлением о возврате денежных средств, предоставив следующие документы: заявление о возврате излишне уплаченных сумм налога; нотариально заверенную копию доверенности представителя; оригинал письма-распоряжения компании о возврате переплаты на счет представителя; подтверждение полномочий директор с нотариально заверенным переводом; форму по КНД 1112542. Налоговый орган отказал в возврате излишне уплаченных сумм, поскольку в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ представитель не является лицом, обладающим правом возврата денежных средств, учтенных на едином налоговом счете налогоплательщика - иностранной организации. Отказ как в зачете, так и в возврате переплаты стал поводом для обращения общества в суд. Суд поддержал общество и указал, что право на возврат налога не может быть нарушено из-за отсутствия работающего механизма. Суд отметил, что с целью восстановления законных прав и защиты интересов налогоплательщика требование о взыскании переплаты подлежит удовлетворению.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При перечислении в бюджет НДФЛ с дивидендов общество допустило ошибку в заполнении платежного поручения, указав КБК для всей суммы уплачиваемого налога как код, установленный для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (далее - "КБК агента"), в то время как для части перечисленной в бюджет суммы налога надлежало указать иной КБК - для НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн. руб. (далее - "КБК 5 млн."). Таким образом, у общества образовалась недоимка по НДФЛ в части суммы налога, указанной под "КБК 5 млн.", в то время как по "КБК агента" образовалась переплата на ту же сумму. Для устранения указанного несоответствия общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете НДФЛ с "КБК агента" на "КБК 5 млн.". Налоговый орган удовлетворил заявление о зачете, однако начислил пени за весь истекший до даты зачета период на размер недоимки по "КБК 5 млн.". Суд признал начисление пеней неправомерным, отметив, что ошибочное указание КБК в платежном поручении не является основанием считать общество не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога, а исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При перечислении в бюджет НДФЛ с дивидендов общество допустило ошибку в заполнении платежного поручения, указав КБК для всей суммы уплачиваемого налога как код, установленный для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (далее - "КБК агента"), в то время как для части перечисленной в бюджет суммы налога надлежало указать иной КБК - для НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн. руб. (далее - "КБК 5 млн."). Таким образом, у общества образовалась недоимка по НДФЛ в части суммы налога, указанной под "КБК 5 млн.", в то время как по "КБК агента" образовалась переплата на ту же сумму. Для устранения указанного несоответствия общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете НДФЛ с "КБК агента" на "КБК 5 млн.". Налоговый орган удовлетворил заявление о зачете, однако начислил пени за весь истекший до даты зачета период на размер недоимки по "КБК 5 млн.". Суд признал начисление пеней неправомерным, отметив, что ошибочное указание КБК в платежном поручении не является основанием считать общество не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога, а исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об отражении КБК при заполнении заявлений о зачете положительного сальдо ЕНС в счет будущих платежей.
(Письмо ФНС России от 20.06.2023 N ЗГ-3-8/8042@)Вопрос: Об отражении КБК при заполнении заявлений о зачете положительного сальдо ЕНС в счет будущих платежей.
(Письмо ФНС России от 20.06.2023 N ЗГ-3-8/8042@)Вопрос: Об отражении КБК при заполнении заявлений о зачете положительного сальдо ЕНС в счет будущих платежей.
Вопрос: ООО начислило в 2025 г. единственному участнику - физлицу дивиденды, сумма НДФЛ составила 852 тыс. руб. После проведенного зачета налога на прибыль, удержанного в отношении полученных дивидендов, сумма НДФЛ составила 202 тыс. руб. По какому КБК отражается данная сумма в уведомлении об исчисленных налогах?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО начислило в 2025 г. единственному участнику - физическому лицу (резиденту РФ) дивиденды в сумме 6 млн руб., сумма НДФЛ составила 852 тыс. руб. (2,4 млн руб. x 13% + 3,6 млн руб. x 15%). ООО проведен зачет налога на прибыль в сумме 650 тыс. руб., удержанного в отношении дивидендов, полученных ООО в качестве участника АО в размере 5 млн руб. В итоге сумма НДФЛ, подлежащая удержанию при выплате дивидендов 20.07.2025 и перечислению в бюджет, составила 202 тыс. руб. По какому КБК отражается данная сумма налога в уведомлении об исчисленных налогах?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО начислило в 2025 г. единственному участнику - физическому лицу (резиденту РФ) дивиденды в сумме 6 млн руб., сумма НДФЛ составила 852 тыс. руб. (2,4 млн руб. x 13% + 3,6 млн руб. x 15%). ООО проведен зачет налога на прибыль в сумме 650 тыс. руб., удержанного в отношении дивидендов, полученных ООО в качестве участника АО в размере 5 млн руб. В итоге сумма НДФЛ, подлежащая удержанию при выплате дивидендов 20.07.2025 и перечислению в бюджет, составила 202 тыс. руб. По какому КБК отражается данная сумма налога в уведомлении об исчисленных налогах?
Нормативные акты
Формы
Статья: Нетипичные ситуации при расчете НДФЛ по прогрессивной шкале
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)При этом повышенная ставка применяется только к части дохода, превышающей соответствующую планку. Например, при заработке 500 тыс. руб. в месяц к доходу сотрудника применяются ставки 13, 15, 18%. Так, доход, не превышающий с начала года 2,4 млн руб. (январь - апрель), облагается по ставке 13% и подлежит зачету на КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Когда доход с начала года превысит 2,4 млн руб., следует применить к сумме превышения порогового значения ставку 15% и указать в уведомлении об исчисленных налогах КБК, соответствующий данной ставке. Аналогичные правила действуют и для последующих ставок. Если в рамках одной выплаты применяются две ставки, в уведомлении об исчисленных налогах необходимо заполнить две строки с указанием разных КБК.
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)При этом повышенная ставка применяется только к части дохода, превышающей соответствующую планку. Например, при заработке 500 тыс. руб. в месяц к доходу сотрудника применяются ставки 13, 15, 18%. Так, доход, не превышающий с начала года 2,4 млн руб. (январь - апрель), облагается по ставке 13% и подлежит зачету на КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Когда доход с начала года превысит 2,4 млн руб., следует применить к сумме превышения порогового значения ставку 15% и указать в уведомлении об исчисленных налогах КБК, соответствующий данной ставке. Аналогичные правила действуют и для последующих ставок. Если в рамках одной выплаты применяются две ставки, в уведомлении об исчисленных налогах необходимо заполнить две строки с указанием разных КБК.
Статья: НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Как мы помним, срок подачи уведомления - 25-е число, а срок уплаты налога - 28-е число. И если компания при положительном сальдо ЕНС подаст, например, 23 июня (в пятницу) уведомление, в котором сообщит о предстоящем платеже удержанного НДФЛ, то крайний срок для зачета на КБК по НДФЛ - 26 июня (понедельник). И там деньги будут числиться в резерве до наступления срока уплаты по НК - 28 июня. То есть дата, когда НДФЛ считается уплаченным в бюджет, не меняется <4>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Как мы помним, срок подачи уведомления - 25-е число, а срок уплаты налога - 28-е число. И если компания при положительном сальдо ЕНС подаст, например, 23 июня (в пятницу) уведомление, в котором сообщит о предстоящем платеже удержанного НДФЛ, то крайний срок для зачета на КБК по НДФЛ - 26 июня (понедельник). И там деньги будут числиться в резерве до наступления срока уплаты по НК - 28 июня. То есть дата, когда НДФЛ считается уплаченным в бюджет, не меняется <4>.
Готовое решение: Зачет переплаты по плате за негативное воздействие на окружающую среду
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу зачет проводят по тем же КБК и ОКТМО, по которым вы внесли переплату (п. 2 Порядка зачета и возврата платы за НВОС). Но можно указать в заявлении другие КБК и ОКТМО, по которым вы также должны вносить плату за НВОС (п. п. 2, 12 Порядка зачета и возврата платы за НВОС).
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу зачет проводят по тем же КБК и ОКТМО, по которым вы внесли переплату (п. 2 Порядка зачета и возврата платы за НВОС). Но можно указать в заявлении другие КБК и ОКТМО, по которым вы также должны вносить плату за НВОС (п. п. 2, 12 Порядка зачета и возврата платы за НВОС).
Готовое решение: Как зачесть или вернуть страховые взносы на травматизм
(КонсультантПлюс, 2026)Переплата пеней по взносам на травматизм может возникнуть, например, если вы уплатили пени в большем размере или перечислили взносы на травматизм по КБК пеней. Зачет переплаты пеней в счет взносов на травматизм осуществляется в том же порядке, что и зачет переплаты по взносам на травматизм, который описан в разд. 1 данного материала (п. 22 ст. 26.12 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Переплата пеней по взносам на травматизм может возникнуть, например, если вы уплатили пени в большем размере или перечислили взносы на травматизм по КБК пеней. Зачет переплаты пеней в счет взносов на травматизм осуществляется в том же порядке, что и зачет переплаты по взносам на травматизм, который описан в разд. 1 данного материала (п. 22 ст. 26.12 Закона N 125-ФЗ).
Статья: О заполнении ИП на УСН заявления на зачет фиксированных страховых взносов
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Как пояснила ФНС на своем официальном сайте, в заявлении о распоряжении путем зачета необходимо указать код 2 - "в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса)", а также реквизиты для зачета - КБК взносов, код ОКТМО, предстоящий срок уплаты (например, 03.07.2023).
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Как пояснила ФНС на своем официальном сайте, в заявлении о распоряжении путем зачета необходимо указать код 2 - "в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса)", а также реквизиты для зачета - КБК взносов, код ОКТМО, предстоящий срок уплаты (например, 03.07.2023).