Зачет из ндс в ндс агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет из ндс в ндс агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС налоговым агентом до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)если излишне перечисленный в бюджет налог превышает сумму НДС, удержанную у налогоплательщика, то зачесть НДС в сумме такого превышения агент может в общем порядке. Ведь налог фактически уплачен за счет средств самого налогового агента. Никаких дополнительных условий для зачета в такой ситуации нет (п. п. 1, 14 ст. 78 НК РФ, п. 1.2 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@).
(КонсультантПлюс, 2022)если излишне перечисленный в бюджет налог превышает сумму НДС, удержанную у налогоплательщика, то зачесть НДС в сумме такого превышения агент может в общем порядке. Ведь налог фактически уплачен за счет средств самого налогового агента. Никаких дополнительных условий для зачета в такой ситуации нет (п. п. 1, 14 ст. 78 НК РФ, п. 1.2 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@).
Вопрос: Российская организация (РО) имеет задолженности перед иностранным лицом по договору транспортной экспедиции и по аренде контейнеров. Право требования уступлено иностранному покупателю, у которого есть задолженность перед РО, и ими проведен зачет требований. Признается ли РО налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, российская организация в случае уступки иностранным лицом - продавцом услуг по предоставлению во временное пользование контейнеров права требования долга к российской организации другому иностранному лицу, имеющему задолженность перед российской организацией, и зачете взаимных требований должна исчислить НДС в качестве налогового агента НДС в отношении указанных услуг.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, российская организация в случае уступки иностранным лицом - продавцом услуг по предоставлению во временное пользование контейнеров права требования долга к российской организации другому иностранному лицу, имеющему задолженность перед российской организацией, и зачете взаимных требований должна исчислить НДС в качестве налогового агента НДС в отношении указанных услуг.
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.07.2016 N 244-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""16. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату или зачету иностранным организациям - налогоплательщикам (налоговым агентам), указанным в пункте 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организациям осуществляется на счет, открытый в банке.";
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""16. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату или зачету иностранным организациям - налогоплательщикам (налоговым агентам), указанным в пункте 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организациям осуществляется на счет, открытый в банке.";
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией - комитентом (принципалом) по договору комиссии (агентскому договору) юридических услуг у иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-07-08/34600)1) в случае заключения российской организацией, являющейся комиссионером (агентом) по договору комиссии (агентскому договору) с российским комитентом (принципалом), от своего имени, но за счет и по поручению комитента (принципала) договора с иностранными лицами на выполнение работ (оказание услуг) на кого возлагается обязанность налогового агента по уплате налога на добавленную стоимость:
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-07-08/34600)1) в случае заключения российской организацией, являющейся комиссионером (агентом) по договору комиссии (агентскому договору) с российским комитентом (принципалом), от своего имени, но за счет и по поручению комитента (принципала) договора с иностранными лицами на выполнение работ (оказание услуг) на кого возлагается обязанность налогового агента по уплате налога на добавленную стоимость:
Готовое решение: Счет-фактура у принципала по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)Счет-фактуру на аванс регистрируйте в книге покупок за тот квартал, в котором вы начислили НДС с отгрузки. Регистрировать его нужно так же, как и любой другой счет-фактуру при зачете НДС с аванса. В графах 11 и 12 книги покупок укажите название, ИНН и КПП своего агента.
(КонсультантПлюс, 2025)Счет-фактуру на аванс регистрируйте в книге покупок за тот квартал, в котором вы начислили НДС с отгрузки. Регистрировать его нужно так же, как и любой другой счет-фактуру при зачете НДС с аванса. В графах 11 и 12 книги покупок укажите название, ИНН и КПП своего агента.
Готовое решение: Как учреждению рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Расчеты по НДС в качестве налогового агента учреждение отражает в бухгалтерском (бюджетном) учете с применением счета 0 303 04 000 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" в общем порядке: по кредиту данного счета - начисленные (удержанные) суммы налога, а по дебету - суммы НДС, подлежащие вычету, и суммы, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности по НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Расчеты по НДС в качестве налогового агента учреждение отражает в бухгалтерском (бюджетном) учете с применением счета 0 303 04 000 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" в общем порядке: по кредиту данного счета - начисленные (удержанные) суммы налога, а по дебету - суммы НДС, подлежащие вычету, и суммы, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности по НДС.
Статья: Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Напомним, с 01.01.2023 из-за перехода на ЕНС для того, чтобы налог, в том числе и НДС налогового агента, считался уплаченным, недостаточно просто перечислить деньги (независимо от того, как вы это делаете - в рамках ЕНП или платежкой со статусом "02"). Нужно еще, чтобы наступил крайний срок его уплаты, на дату наступления этого срока на вашем ЕНС была достаточная сумма и налоговый агент вовремя сдал НДС-декларацию, в которой отражен этот налог <9> (подробнее - в ГК, 2023, N 10, с. 61; N 7, с. 54). До этого момента деньги, поступившие на ЕНС в качестве уплаты НДС, остаются в положительном сальдо и могут пойти на иные цели (даже если сразу подать заявление о распоряжении сальдо путем зачета в счет уплаты агентского НДС) <10>. Например, инспекция спишет деньги с ЕНС в счет возникшего долга по другим платежам с более ранним сроком уплаты или, при недостаточности суммы сальдо, распределит его 28-го числа между всеми вашими налоговыми обязательствами. Или сама организация может при необходимости ими распорядиться как-то иначе, в том числе и забрать себе обратно по заявлению <11>. Поэтому досрочное перечисление суммы НДС его уплатой, то есть исполнением обязанности налогового агента, еще не считается.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Напомним, с 01.01.2023 из-за перехода на ЕНС для того, чтобы налог, в том числе и НДС налогового агента, считался уплаченным, недостаточно просто перечислить деньги (независимо от того, как вы это делаете - в рамках ЕНП или платежкой со статусом "02"). Нужно еще, чтобы наступил крайний срок его уплаты, на дату наступления этого срока на вашем ЕНС была достаточная сумма и налоговый агент вовремя сдал НДС-декларацию, в которой отражен этот налог <9> (подробнее - в ГК, 2023, N 10, с. 61; N 7, с. 54). До этого момента деньги, поступившие на ЕНС в качестве уплаты НДС, остаются в положительном сальдо и могут пойти на иные цели (даже если сразу подать заявление о распоряжении сальдо путем зачета в счет уплаты агентского НДС) <10>. Например, инспекция спишет деньги с ЕНС в счет возникшего долга по другим платежам с более ранним сроком уплаты или, при недостаточности суммы сальдо, распределит его 28-го числа между всеми вашими налоговыми обязательствами. Или сама организация может при необходимости ими распорядиться как-то иначе, в том числе и забрать себе обратно по заявлению <11>. Поэтому досрочное перечисление суммы НДС его уплатой, то есть исполнением обязанности налогового агента, еще не считается.
Вопрос: Об НДС при заключении российской организацией по договору комиссии (агентскому договору) с российским комитентом (принципалом) договора с иностранным лицом о выполнении работ (оказании услуг).
(Письмо Минфина России от 04.07.2023 N 03-07-08/62096)ООО выполняет обязанности налогового агента, уплачивая НДС в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранному лицу, и перевыставляет эти суммы своему российскому клиенту от имени иностранного лица, так как право зачесть эти суммы НДС принадлежит конечному получателю услуг.
(Письмо Минфина России от 04.07.2023 N 03-07-08/62096)ООО выполняет обязанности налогового агента, уплачивая НДС в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранному лицу, и перевыставляет эти суммы своему российскому клиенту от имени иностранного лица, так как право зачесть эти суммы НДС принадлежит конечному получателю услуг.
Статья: ФНС составила сводную таблицу контрольных соотношений по отчетам
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)В Контрольных соотношениях ФНС заостряет внимание на строке 060 разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента".
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)В Контрольных соотношениях ФНС заостряет внимание на строке 060 разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента".
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-принципала, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализация товаров с привлечением специализированной организации (агента), если по условиям агентского договора агент действует от своего имени, а сумму причитающегося ему вознаграждения удерживает из денежных средств, поступивших от покупателя? Организация применяет пониженную ставку НДС 7%...
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, датой получения доходов для налогоплательщика-принципала, полученных в рамках агентского договора, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу налогоплательщика-принципала, применяющего УСН (Письмо от 11.11.2019 N 03-11-11/86794). В данном случае выручка за товар поступает на счет принципала за вычетом суммы удержанного вознаграждения агента. Сумма, удержанная агентом из полученной от покупателя выручки, признается доходом принципала на дату принятия отчета агента (дату погашения части задолженности агента по перечислению денежных средств за проданный товар зачетом встречного требования агента по выплате вознаграждения) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, датой получения доходов для налогоплательщика-принципала, полученных в рамках агентского договора, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу налогоплательщика-принципала, применяющего УСН (Письмо от 11.11.2019 N 03-11-11/86794). В данном случае выручка за товар поступает на счет принципала за вычетом суммы удержанного вознаграждения агента. Сумма, удержанная агентом из полученной от покупателя выручки, признается доходом принципала на дату принятия отчета агента (дату погашения части задолженности агента по перечислению денежных средств за проданный товар зачетом встречного требования агента по выплате вознаграждения) <*>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика) расчеты с иностранным подрядчиком, зарегистрированным в государстве, входящем в Евразийский экономический союз, на условиях 100%-ной предоплаты за ремонт производственного оборудования, находящегося на территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма предоплаты зачтена в счет оплаты выполненных работ
(Консультация эксперта, 2025)Сумма предоплаты зачтена в счет оплаты выполненных работ
Вопрос: ИП оказывает белорусской организации рекламные услуги на территории РФ. Также между ними заключены договор поставки организацией косметики в адрес ИП на сумму оказанных им услуг и соглашение о взаимозачете. Должен ли ИП исчислять НДС в отношении рекламных услуг и налог на прибыль как налоговый агент?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российский ИП оказывает белорусской организации (заказчику) услуги по размещению рекламы ее продукции (косметики) у российских блогеров. Заказчик не имеет представительства на территории РФ. При этом ИП и заказчик заключили договор поставки косметики в адрес ИП на сумму оказанных им рекламных услуг, а также соглашение о зачете взаимных обязательств. Должен ли ИП исчислять НДС в отношении оказываемых им рекламных услуг и налог на прибыль как налоговый агент?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российский ИП оказывает белорусской организации (заказчику) услуги по размещению рекламы ее продукции (косметики) у российских блогеров. Заказчик не имеет представительства на территории РФ. При этом ИП и заказчик заключили договор поставки косметики в адрес ИП на сумму оказанных им рекламных услуг, а также соглашение о зачете взаимных обязательств. Должен ли ИП исчислять НДС в отношении оказываемых им рекламных услуг и налог на прибыль как налоговый агент?
Статья: Алгоритм возмещения НДС: проверка - по-старому, процедура - по-новому
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)При импорте товаров к вычету можно принять НДС, начисленный на таможне, только после его фактического перечисления в бюджет. Налоговые агенты также могут зачесть НДС только после его уплаты.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)При импорте товаров к вычету можно принять НДС, начисленный на таможне, только после его фактического перечисления в бюджет. Налоговые агенты также могут зачесть НДС только после его уплаты.