Зачет и возврат переплаты по ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет и возврат переплаты по ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 78 НК РФВ каких случаях инспекция не может отказать в зачете (возврате) переплаты?
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, возникшая в результате такой корректировки переплата (положительное сальдо единого налогового счета) находится в распоряжении физического лица и подлежит возврату только по его заявлению. В этой связи названная переплата налога не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, возникшая в результате такой корректировки переплата (положительное сальдо единого налогового счета) находится в распоряжении физического лица и подлежит возврату только по его заявлению. В этой связи названная переплата налога не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как физическому лицу вернуть переплату по налогу?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если по тем или иным причинам вы перечислили в бюджет лишнюю сумму налога, зачет или возврат излишне уплаченной суммы производится налоговым органом. Если излишнюю сумму налога (НДФЛ) из ваших доходов удержал налоговый агент, то по общим правилам он сам должен произвести возврат этой суммы (п. 2 ст. 78, п. 1 ст. 79, абз. 5 п. 2 ст. 219, абз. 5 п. 8 ст. 220, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 9 Приложения к Письму ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если по тем или иным причинам вы перечислили в бюджет лишнюю сумму налога, зачет или возврат излишне уплаченной суммы производится налоговым органом. Если излишнюю сумму налога (НДФЛ) из ваших доходов удержал налоговый агент, то по общим правилам он сам должен произвести возврат этой суммы (п. 2 ст. 78, п. 1 ст. 79, абз. 5 п. 2 ст. 219, абз. 5 п. 8 ст. 220, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 9 Приложения к Письму ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164).
Статья: Иностранец, получающий РК, сменил статус: головоломки с заполнением расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Категория 3. Иностранцы из стран ЕАЭС. По таким работникам, так же как и по работникам категории 2, в течение года есть смысл отслеживать налоговый статус, если они хотят получать НДФЛ-вычеты. Например, вычеты на детей доступны только после того, как работник станет резидентом РФ <14>. Тогда вычеты резиденту нужно предоставить с начала года, сделать перерасчет НДФЛ и зачесть или вернуть излишне уплаченный налог.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Категория 3. Иностранцы из стран ЕАЭС. По таким работникам, так же как и по работникам категории 2, в течение года есть смысл отслеживать налоговый статус, если они хотят получать НДФЛ-вычеты. Например, вычеты на детей доступны только после того, как работник станет резидентом РФ <14>. Тогда вычеты резиденту нужно предоставить с начала года, сделать перерасчет НДФЛ и зачесть или вернуть излишне уплаченный налог.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Следовательно, возникшая в результате такой корректировки переплата (положительное сальдо единого налогового счета) находится в распоряжении физического лица и подлежит возврату только по его заявлению. В этой связи названная переплата налога не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Следовательно, возникшая в результате такой корректировки переплата (положительное сальдо единого налогового счета) находится в распоряжении физического лица и подлежит возврату только по его заявлению. В этой связи названная переплата налога не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Реализация налогоплательщиком права на получение налогового вычета обусловлена проведением налоговым органом оценки представленных им документов в ходе камеральной налоговой проверки (статьи 78, 80 и 88 Налогового кодекса Российской Федерации), т.е. получение налогоплательщиком выгоды в виде налогового вычета основывается на принятии официального акта, которым и признается субъективное право конкретного лица на возврат из бюджета или зачет излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц. При таких обстоятельствах выявленное занижение налоговой базы по указанному налогу вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного налогового вычета не может быть квалифицировано как налоговая недоимка в буквальном смысле, под которой в Налоговом кодексе Российской Федерации понимается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11), поскольку конкретный размер обязанности по уплате налога, с учетом заявленного налогового вычета, определяется налоговым органом и именно в этом размере налоговая обязанность подлежит исполнению налогоплательщиком в установленный срок.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Реализация налогоплательщиком права на получение налогового вычета обусловлена проведением налоговым органом оценки представленных им документов в ходе камеральной налоговой проверки (статьи 78, 80 и 88 Налогового кодекса Российской Федерации), т.е. получение налогоплательщиком выгоды в виде налогового вычета основывается на принятии официального акта, которым и признается субъективное право конкретного лица на возврат из бюджета или зачет излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц. При таких обстоятельствах выявленное занижение налоговой базы по указанному налогу вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного налогового вычета не может быть квалифицировано как налоговая недоимка в буквальном смысле, под которой в Налоговом кодексе Российской Федерации понимается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11), поскольку конкретный размер обязанности по уплате налога, с учетом заявленного налогового вычета, определяется налоговым органом и именно в этом размере налоговая обязанность подлежит исполнению налогоплательщиком в установленный срок.
Формы
Форма: Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. Получение имущественного вычета при покупке квартиры. Форма N 3-НДФЛ (Форма по КНД 1151020) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022) Приложение к Разделу 1. Заявления о зачете (возврате) суммы
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022) Приложение к Разделу 1. Заявления о зачете (возврате) суммы
Форма: Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. Получение имущественного вычета при строительстве дома с заявлением о возврате. Форма N 3-НДФЛ (Форма по КНД 1151020) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022) Приложение к Разделу 1. Заявления о зачете (возврате) суммы
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022) Приложение к Разделу 1. Заявления о зачете (возврате) суммы
Вопрос: Каким образом учреждение может произвести зачет (возврат) суммы переплаты по НДФЛ?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2022, N 4)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2022, N 4
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2022, N 4)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2022, N 4
Типовая ситуация: Как зачесть переплату по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2026)При наступлении срока уплаты налога ИФНС зачтет переплату без заявления. Положительное сальдо ЕНС, неважно, за счет чего оно сформировано, зачтут в счет уплаты НДФЛ или взносов сразу после подачи уведомлений или РСВ. Если уведомления по НДФЛ и взносам поданы одновременно, сначала зачтут НДФЛ (ст. 78 НК РФ, Памятка ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2026)При наступлении срока уплаты налога ИФНС зачтет переплату без заявления. Положительное сальдо ЕНС, неважно, за счет чего оно сформировано, зачтут в счет уплаты НДФЛ или взносов сразу после подачи уведомлений или РСВ. Если уведомления по НДФЛ и взносам поданы одновременно, сначала зачтут НДФЛ (ст. 78 НК РФ, Памятка ФНС).
Вопрос: Об уплате НДФЛ и страховых взносов при оказании услуг (выполнении работ) иностранным гражданином, работающим по патенту, физлицу, не являющемуся ИП.
(Письмо ФНС России от 28.05.2025 N БС-16-11/153@)При этом согласно пункту 7 статьи 227.1 Кодекса в случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму НДФЛ, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.
(Письмо ФНС России от 28.05.2025 N БС-16-11/153@)При этом согласно пункту 7 статьи 227.1 Кодекса в случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму НДФЛ, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.
Статья: Как доначисляется НДФЛ налоговому агенту, если его отношения с самозанятыми признаны трудовыми
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 5)Суммы НПД, уплаченные физическими лицами, могут быть скорректированы ими в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений (ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"). Следовательно, возникшая в результате такой корректировки переплата (положительное сальдо ЕНС) находится в распоряжении физического лица и подлежит возврату только по его заявлению. В этой связи названная переплата налога не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ при отсутствии соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 5)Суммы НПД, уплаченные физическими лицами, могут быть скорректированы ими в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений (ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"). Следовательно, возникшая в результате такой корректировки переплата (положительное сальдо ЕНС) находится в распоряжении физического лица и подлежит возврату только по его заявлению. В этой связи названная переплата налога не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ при отсутствии соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
Статья: Переплата отпускных: как вернуть?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Образовавшуюся переплату по НДФЛ можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей в бюджет.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Образовавшуюся переплату по НДФЛ можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей в бюджет.
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если по итогам года у вас образовалась переплата по НДФЛ, то вы можете зачесть ее или вернуть, заполнив соответствующее заявление в Приложении к разд. 1.
(КонсультантПлюс, 2024)Если по итогам года у вас образовалась переплата по НДФЛ, то вы можете зачесть ее или вернуть, заполнив соответствующее заявление в Приложении к разд. 1.
Статья: ВС запретил сокращать НДФЛ на налог самозанятых при переквалификации договора
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)ВС РФ подчеркнул, что физические лица самостоятельно распоряжаются денежными средствами, перечисленными ими в счет уплаты НПД. Это касается и случаев переплаты. Возникшая в результате корректировки отношений работника с предпринимателем (с гражданско-правовых на трудовые) переплата (положительное сальдо единого налогового счета) находится в распоряжении работника и подлежит возврату только по его заявлению. При отсутствии соответствующего волеизъявления плательщика НПД переплата налога не может быть зачтена в счет уплаты НДФЛ - что, впрочем, не исключает права налогоплательщиков добровольно перечислить эти суммы в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)ВС РФ подчеркнул, что физические лица самостоятельно распоряжаются денежными средствами, перечисленными ими в счет уплаты НПД. Это касается и случаев переплаты. Возникшая в результате корректировки отношений работника с предпринимателем (с гражданско-правовых на трудовые) переплата (положительное сальдо единого налогового счета) находится в распоряжении работника и подлежит возврату только по его заявлению. При отсутствии соответствующего волеизъявления плательщика НПД переплата налога не может быть зачтена в счет уплаты НДФЛ - что, впрочем, не исключает права налогоплательщиков добровольно перечислить эти суммы в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
Статья: Работник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Далее покажем на примере зачет излишне выплаченных отпускных в счет пособия. В июле после закрытия ЭЛН надо рассчитать пособие по болезни и сделать перерасчет отпускных. При этом пособие будет считаться полученным в день зачета переплаченных отпускных в счет выплаты этого пособия <18>. Удержанный с переплаченных отпускных НДФЛ не нужно возвращать работнику - его следует вычесть из суммы НДФЛ, исчисленной с пособия. И уже оставшийся НДФЛ надо удержать из выплачиваемой работнику суммы пособия (уменьшенной на излишне выплаченные отпускные).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Далее покажем на примере зачет излишне выплаченных отпускных в счет пособия. В июле после закрытия ЭЛН надо рассчитать пособие по болезни и сделать перерасчет отпускных. При этом пособие будет считаться полученным в день зачета переплаченных отпускных в счет выплаты этого пособия <18>. Удержанный с переплаченных отпускных НДФЛ не нужно возвращать работнику - его следует вычесть из суммы НДФЛ, исчисленной с пособия. И уже оставшийся НДФЛ надо удержать из выплачиваемой работнику суммы пособия (уменьшенной на излишне выплаченные отпускные).
Статья: Судебные ориентиры для бухгалтера: ключевые позиции высших судов по налоговым спорам в I квартале 2025 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)1. НДФЛ: при переквалификации обязанность исчислить, удержать и перечислить НДФЛ ложится на налогового агента (ИП), который платит доначисленный налог за счет собственных средств (п. 10 ст. 226 НК РФ). ВС РФ указал, что конституционные принципы не допускают двойного налогообложения и требуют установления реального размера недоимки. Налоговый орган при доначислении обязан исследовать вопрос о возможности учета сумм НПД, уплаченных физлицами (подавали ли они заявления на корректировку/возврат?). Автоматический зачет переплаты по НПД в счет НДФЛ невозможен без волеизъявления физлица, но игнорирование этого факта при расчете доначислений может сделать их необоснованными.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)1. НДФЛ: при переквалификации обязанность исчислить, удержать и перечислить НДФЛ ложится на налогового агента (ИП), который платит доначисленный налог за счет собственных средств (п. 10 ст. 226 НК РФ). ВС РФ указал, что конституционные принципы не допускают двойного налогообложения и требуют установления реального размера недоимки. Налоговый орган при доначислении обязан исследовать вопрос о возможности учета сумм НПД, уплаченных физлицами (подавали ли они заявления на корректировку/возврат?). Автоматический зачет переплаты по НПД в счет НДФЛ невозможен без волеизъявления физлица, но игнорирование этого факта при расчете доначислений может сделать их необоснованными.
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам года у вас образовалась переплата по НДФЛ, вы можете зачесть ее или вернуть, заполнив заявление в Приложении к разд. 1.
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам года у вас образовалась переплата по НДФЛ, вы можете зачесть ее или вернуть, заполнив заявление в Приложении к разд. 1.