Зачет единого налогового платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет единого налогового платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил требование об уплате пеней, которое не содержало ссылок на положения законодательства о налогах и сборах, а также указания на размер недоимки, на которую начислены пени. Задолженность по уплате пеней была включена в отрицательное сальдо единого налогового счета, а затем погашена за счет переплаты на едином налоговом счете. Налогоплательщик оспорил требование, указав, что оно не соответствует форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@, поскольку в нем не отражены все необходимые реквизиты, требование не содержит ссылок на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, налоговым органом не указаны размер недоимки по налогам, на которые начислены пени, налоговый период образования недоимки. Суд установил, что направленное требование соответствует положениям п. п. 2 и 3 ст. 69 НК РФ, и отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Суд принял во внимание, что уведомления об исчисленных суммах НДФЛ обществом не представлялись или представлялись с нарушением сроков и порядка заполнения, положениями НК РФ не предусмотрено последующее перераспределение сумм после определения принадлежности переплаты в счет погашения задолженности. Суд отметил, что информацию о зачете единого налогового платежа можно получить в личном кабинете налогоплательщика или посредством направления запроса в налоговый орган.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил требование об уплате пеней, которое не содержало ссылок на положения законодательства о налогах и сборах, а также указания на размер недоимки, на которую начислены пени. Задолженность по уплате пеней была включена в отрицательное сальдо единого налогового счета, а затем погашена за счет переплаты на едином налоговом счете. Налогоплательщик оспорил требование, указав, что оно не соответствует форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@, поскольку в нем не отражены все необходимые реквизиты, требование не содержит ссылок на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, налоговым органом не указаны размер недоимки по налогам, на которые начислены пени, налоговый период образования недоимки. Суд установил, что направленное требование соответствует положениям п. п. 2 и 3 ст. 69 НК РФ, и отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Суд принял во внимание, что уведомления об исчисленных суммах НДФЛ обществом не представлялись или представлялись с нарушением сроков и порядка заполнения, положениями НК РФ не предусмотрено последующее перераспределение сумм после определения принадлежности переплаты в счет погашения задолженности. Суд отметил, что информацию о зачете единого налогового платежа можно получить в личном кабинете налогоплательщика или посредством направления запроса в налоговый орган.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил в адрес общества сообщение об исчислении налога на имущество в отношении здания и зачел сумму ЕНП в счет уплаты данного налога. Общество обратилось в суд с заявлением о признании зачета незаконным. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, отметив, что налоговый орган не учел фактические обстоятельства дела: правопредшественник общества не являлся собственником спорного здания, что подтверждает вступивший в силу судебный акт. Соответственно, общество также не может быть собственником данного объекта и не обязано платить в отношении него налог на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил в адрес общества сообщение об исчислении налога на имущество в отношении здания и зачел сумму ЕНП в счет уплаты данного налога. Общество обратилось в суд с заявлением о признании зачета незаконным. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, отметив, что налоговый орган не учел фактические обстоятельства дела: правопредшественник общества не являлся собственником спорного здания, что подтверждает вступивший в силу судебный акт. Соответственно, общество также не может быть собственником данного объекта и не обязано платить в отношении него налог на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)В какой очередности инспекция проводит зачет ЕНП в счет уплаты налогов и других платежей
(КонсультантПлюс, 2026)В какой очередности инспекция проводит зачет ЕНП в счет уплаты налогов и других платежей
Путеводитель. В каком порядке уплачиваются налоги, страховые взносы и другие платежи, в том числе через ЕНП
(КонсультантПлюс, 2026)5. В счет каких налогов и других платежей и в какой очередности зачитывается ЕНП
(КонсультантПлюс, 2026)5. В счет каких налогов и других платежей и в какой очередности зачитывается ЕНП
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)8. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)8. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
Формы
Статья: Взыскание задолженности с физических лиц: внесудебный порядок
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Отметим, что, учитывая механизм единого налогового счета (ЕНС), предполагающий сальдирование (то есть автоматический зачет) единого налогового платежа и совокупной обязанности в строго установленной законом очередности, для недопущения распределения такого платежа в счет погашения спорной задолженности подача физическим лицом вышеуказанных возражений (начиная с 1-го этапа) автоматически влечет исключение оспариваемых сумм из ЕНС до урегулирования разногласий с налоговым органом или - если физическое лицо продолжает возражать относительно взыскания таких сумм - до вступления в силу судебного акта об их взыскании.
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Отметим, что, учитывая механизм единого налогового счета (ЕНС), предполагающий сальдирование (то есть автоматический зачет) единого налогового платежа и совокупной обязанности в строго установленной законом очередности, для недопущения распределения такого платежа в счет погашения спорной задолженности подача физическим лицом вышеуказанных возражений (начиная с 1-го этапа) автоматически влечет исключение оспариваемых сумм из ЕНС до урегулирования разногласий с налоговым органом или - если физическое лицо продолжает возражать относительно взыскания таких сумм - до вступления в силу судебного акта об их взыскании.
Готовое решение: Как индивидуальные предприниматели платят налоги, страховые взносы, сборы
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Как инспекция засчитывает ЕНП в счет уплаты налогов, страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Как инспекция засчитывает ЕНП в счет уплаты налогов, страховых взносов
Статья: Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Между тем отражение результатов расчетов между бюджетами, бюджетом и плательщиком в виде единой суммы, безусловно, поднимет вопросы о необходимости конкретизации вида платежа, что вполне закономерно для налогоплательщика. Однако указанные факты однозначно отразятся на работе налоговых органов, на увеличении нагрузки при налоговом администрировании. В целях единообразия проводимых расчетов налоговым органам, безусловно, будет удобно и эффективно работать с единым сальдо расчетов плательщика, что уменьшит нагрузку на налоговые инспекции в части начисления пеней, применения принудительных мер взыскания отдельно в отношении каждого налога, пеней, недоимки и осуществления зачетов (возвратов денежных средств). Но для того чтобы работа была слаженной, убеждены, что потребуется новый программный продукт - АИС - в целях эффективного администрирования рассматриваемых платежей. Представляется, чтобы технический процесс зачета в рамках ЕНП проходил без ошибок и сбоев, потребуется техническое его сопровождение. Разработка и использование в работе программы, автоматического сервиса - аналога "авто-платежа", т.е. программы, которую в настоящее время применяют в работе налоговые органы (АИС, ранее ЭОД). Разработчики нового порядка считают, что предложенная ими система уплаты налогов даст возможность создать максимально комфортные условия для бизнеса в части исполнения обязанности по уплате налогов, позволит сократить издержки всех участвующих в расчетно-кассовых операциях субъектов, а также сократить временные затраты на оформление расчетных документов. Кроме того, положениями ст. 45.2 НК РФ предусмотрено, что со дня вступления закона в силу новые положения начнут действовать в отношении правоотношений, которые непосредственно связаны с единым налоговым платежом, который был уплачен физическими лицами до дня его вступления в законную силу.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Между тем отражение результатов расчетов между бюджетами, бюджетом и плательщиком в виде единой суммы, безусловно, поднимет вопросы о необходимости конкретизации вида платежа, что вполне закономерно для налогоплательщика. Однако указанные факты однозначно отразятся на работе налоговых органов, на увеличении нагрузки при налоговом администрировании. В целях единообразия проводимых расчетов налоговым органам, безусловно, будет удобно и эффективно работать с единым сальдо расчетов плательщика, что уменьшит нагрузку на налоговые инспекции в части начисления пеней, применения принудительных мер взыскания отдельно в отношении каждого налога, пеней, недоимки и осуществления зачетов (возвратов денежных средств). Но для того чтобы работа была слаженной, убеждены, что потребуется новый программный продукт - АИС - в целях эффективного администрирования рассматриваемых платежей. Представляется, чтобы технический процесс зачета в рамках ЕНП проходил без ошибок и сбоев, потребуется техническое его сопровождение. Разработка и использование в работе программы, автоматического сервиса - аналога "авто-платежа", т.е. программы, которую в настоящее время применяют в работе налоговые органы (АИС, ранее ЭОД). Разработчики нового порядка считают, что предложенная ими система уплаты налогов даст возможность создать максимально комфортные условия для бизнеса в части исполнения обязанности по уплате налогов, позволит сократить издержки всех участвующих в расчетно-кассовых операциях субъектов, а также сократить временные затраты на оформление расчетных документов. Кроме того, положениями ст. 45.2 НК РФ предусмотрено, что со дня вступления закона в силу новые положения начнут действовать в отношении правоотношений, которые непосредственно связаны с единым налоговым платежом, который был уплачен физическими лицами до дня его вступления в законную силу.
Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение (дом отдыха), имеющее на балансе открытый бассейн, заключает с физическим лицом (не ИП и не самозанятым) гражданско-правовой договор возмездного оказания услуг по чистке бассейна. Как отразить в учете учреждения расчеты по указанному договору?..
(Консультация эксперта, 2026)<3> Бухгалтерские записи по перечислению в составе ЕНП в бюджет НДФЛ и страховых взносов и зачету ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ и страховых взносов в данной консультации не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)<3> Бухгалтерские записи по перечислению в составе ЕНП в бюджет НДФЛ и страховых взносов и зачету ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ и страховых взносов в данной консультации не приводятся.
Готовое решение: При каких условиях прекращается обязанность по уплате налога
(КонсультантПлюс, 2026)вы исполнили ее, например: перечислили ЕНП, сделали зачет либо налог с вас удержал налоговый агент по правилам ст. 45 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)вы исполнили ее, например: перечислили ЕНП, сделали зачет либо налог с вас удержал налоговый агент по правилам ст. 45 НК РФ;
Корреспонденция счетов: Как исчислить и отразить в учете бюджетного (автономного) учреждения удержание налога на доходы физических лиц при выплате заработной платы за апрель текущего года работнице, если с января по март у нее не было налогооблагаемых доходов? На иждивении работницы находится один несовершеннолетний ребенок, в связи с чем ей предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка (1 400 руб.)...
(Консультация эксперта, 2026)<*> В данной консультации не приведены бухгалтерские записи по санкционированию расходов учреждения, перечислению в составе ЕНП в бюджет страховых взносов и НДФЛ, зачету ЕНП в счет исполнения обязанностей по уплате страховых взносов и НДФЛ, а также по перечислению страховых взносов на ОСС от НСПиПЗ.
(Консультация эксперта, 2026)<*> В данной консультации не приведены бухгалтерские записи по санкционированию расходов учреждения, перечислению в составе ЕНП в бюджет страховых взносов и НДФЛ, зачету ЕНП в счет исполнения обязанностей по уплате страховых взносов и НДФЛ, а также по перечислению страховых взносов на ОСС от НСПиПЗ.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать сумму среднего заработка для оплаты дней отпуска работнику казенного (бюджетного, автономного) учреждения, если продолжительность отпуска установлена в календарных днях? В расчетном периоде работник был в отпуске 28 календарных дней и восемь дней болел, помимо оклада ему выплачены две квартальные премии. Они начислены в суммах, которые определяются пропорционально фактически отработанному времени. Кроме того, с нового года в учреждении повышены оклады работникам...
(Консультация эксперта, 2026)<2> В данной консультации не приведены записи по санкционированию расходов бюджета (учреждения), по перечислению в составе ЕНП в бюджет страховых взносов и НДФЛ и зачету ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ, а также по перечислению страховых взносов на ОСС от НСПиПЗ.
(Консультация эксперта, 2026)<2> В данной консультации не приведены записи по санкционированию расходов бюджета (учреждения), по перечислению в составе ЕНП в бюджет страховых взносов и НДФЛ и зачету ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ, а также по перечислению страховых взносов на ОСС от НСПиПЗ.
Статья: Особенности расчетных правоотношений в налоговом праве
(Гараев И.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Отдельный особенный случай расчетного правоотношения связан с уплатой единого налогового платежа физическим лицом. Это денежные средства, которые гражданин добровольно перечисляет в бюджетную систему Российской Федерации с помощью одного платежного поручения. Эта сумма зачисляется на соответствующий счет Федерального казначейства для уплаты налога на имущество физических лиц, а также транспортного и земельного налогов. Таким образом, использование единого налогового платежа значительно сокращает время, затрачиваемое на оформление платежных документов. Особенностью расчетного правоотношения при уплате единого налогового платежа является то, что основное налоговое обязательство, обеспечиваемое расчетным, носит абстрактный характер. Отмеченное актуально для случаев перечисления налогоплательщиком - физическим лицом единого налогового платежа до наступления установленного законодательством срока уплаты соответствующего налога. Министерство финансов Российской Федерации (далее - Минфин России) указало на то, что возникающие у налогоплательщика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц не отменяются с установлением единого налогового платежа физического лица и его добровольной уплатой <12>. То есть расчетное правоотношение приобретает некий автономный (самостоятельный) характер. Напомним, что если расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). В связи с чем по общему правилу сроки для осуществления зачета суммы единого налогового платежа физического лица в счет предстоящих платежей исчисляются с момента направления налогоплательщику налогового уведомления. Следует только отметить, что сами отношения по зачету налоговых обязательств не обладают признаками расчетных, поскольку в их реализации иные субъекты не принимают участие. Таким образом, перечисление единого налогового платежа осуществляется в силу существования юридической обязанности по уплате налога, а не в силу возникновения конкретного налогового обязательства.
(Гараев И.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Отдельный особенный случай расчетного правоотношения связан с уплатой единого налогового платежа физическим лицом. Это денежные средства, которые гражданин добровольно перечисляет в бюджетную систему Российской Федерации с помощью одного платежного поручения. Эта сумма зачисляется на соответствующий счет Федерального казначейства для уплаты налога на имущество физических лиц, а также транспортного и земельного налогов. Таким образом, использование единого налогового платежа значительно сокращает время, затрачиваемое на оформление платежных документов. Особенностью расчетного правоотношения при уплате единого налогового платежа является то, что основное налоговое обязательство, обеспечиваемое расчетным, носит абстрактный характер. Отмеченное актуально для случаев перечисления налогоплательщиком - физическим лицом единого налогового платежа до наступления установленного законодательством срока уплаты соответствующего налога. Министерство финансов Российской Федерации (далее - Минфин России) указало на то, что возникающие у налогоплательщика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц не отменяются с установлением единого налогового платежа физического лица и его добровольной уплатой <12>. То есть расчетное правоотношение приобретает некий автономный (самостоятельный) характер. Напомним, что если расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). В связи с чем по общему правилу сроки для осуществления зачета суммы единого налогового платежа физического лица в счет предстоящих платежей исчисляются с момента направления налогоплательщику налогового уведомления. Следует только отметить, что сами отношения по зачету налоговых обязательств не обладают признаками расчетных, поскольку в их реализации иные субъекты не принимают участие. Таким образом, перечисление единого налогового платежа осуществляется в силу существования юридической обязанности по уплате налога, а не в силу возникновения конкретного налогового обязательства.
Готовое решение: Как учреждению-налогоплательщику рассчитать налог на прибыль и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Налог на прибыль (авансовые платежи) уплачивается в составе единого налогового платежа. Операции по зачету ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате данного налога (авансовых платежей) отражайте по дебету счета 0 303 03 831 (п. п. 1, 7 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ, п. 104 Инструкции N 162н, п. 133 Инструкции N 174н, п. 161 Инструкции N 183н, п. 16.3 Порядка N 209н).
(КонсультантПлюс, 2024)Налог на прибыль (авансовые платежи) уплачивается в составе единого налогового платежа. Операции по зачету ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате данного налога (авансовых платежей) отражайте по дебету счета 0 303 03 831 (п. п. 1, 7 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ, п. 104 Инструкции N 162н, п. 133 Инструкции N 174н, п. 161 Инструкции N 183н, п. 16.3 Порядка N 209н).
Корреспонденция счетов: Как в 2026 г. отразить в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения начисление и выплату отпускных работнику?..
(Консультация эксперта, 2026)<**> В данной консультации не приведены записи по санкционированию расходов бюджета (учреждения), по перечислению в составе ЕНП в бюджет страховых взносов и НДФЛ, по зачету ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ и страховых взносов, а также по перечислению страховых взносов на ОСС от НСПиПЗ.
(Консультация эксперта, 2026)<**> В данной консультации не приведены записи по санкционированию расходов бюджета (учреждения), по перечислению в составе ЕНП в бюджет страховых взносов и НДФЛ, по зачету ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ и страховых взносов, а также по перечислению страховых взносов на ОСС от НСПиПЗ.