Зачет единого налогового платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет единого налогового платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил требование об уплате пеней, которое не содержало ссылок на положения законодательства о налогах и сборах, а также указания на размер недоимки, на которую начислены пени. Задолженность по уплате пеней была включена в отрицательное сальдо единого налогового счета, а затем погашена за счет переплаты на едином налоговом счете. Налогоплательщик оспорил требование, указав, что оно не соответствует форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@, поскольку в нем не отражены все необходимые реквизиты, требование не содержит ссылок на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, налоговым органом не указаны размер недоимки по налогам, на которые начислены пени, налоговый период образования недоимки. Суд установил, что направленное требование соответствует положениям п. п. 2 и 3 ст. 69 НК РФ, и отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Суд принял во внимание, что уведомления об исчисленных суммах НДФЛ обществом не представлялись или представлялись с нарушением сроков и порядка заполнения, положениями НК РФ не предусмотрено последующее перераспределение сумм после определения принадлежности переплаты в счет погашения задолженности. Суд отметил, что информацию о зачете единого налогового платежа можно получить в личном кабинете налогоплательщика или посредством направления запроса в налоговый орган.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил требование об уплате пеней, которое не содержало ссылок на положения законодательства о налогах и сборах, а также указания на размер недоимки, на которую начислены пени. Задолженность по уплате пеней была включена в отрицательное сальдо единого налогового счета, а затем погашена за счет переплаты на едином налоговом счете. Налогоплательщик оспорил требование, указав, что оно не соответствует форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@, поскольку в нем не отражены все необходимые реквизиты, требование не содержит ссылок на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, налоговым органом не указаны размер недоимки по налогам, на которые начислены пени, налоговый период образования недоимки. Суд установил, что направленное требование соответствует положениям п. п. 2 и 3 ст. 69 НК РФ, и отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Суд принял во внимание, что уведомления об исчисленных суммах НДФЛ обществом не представлялись или представлялись с нарушением сроков и порядка заполнения, положениями НК РФ не предусмотрено последующее перераспределение сумм после определения принадлежности переплаты в счет погашения задолженности. Суд отметил, что информацию о зачете единого налогового платежа можно получить в личном кабинете налогоплательщика или посредством направления запроса в налоговый орган.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил в адрес общества сообщение об исчислении налога на имущество в отношении здания и зачел сумму ЕНП в счет уплаты данного налога. Общество обратилось в суд с заявлением о признании зачета незаконным. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, отметив, что налоговый орган не учел фактические обстоятельства дела: правопредшественник общества не являлся собственником спорного здания, что подтверждает вступивший в силу судебный акт. Соответственно, общество также не может быть собственником данного объекта и не обязано платить в отношении него налог на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил в адрес общества сообщение об исчислении налога на имущество в отношении здания и зачел сумму ЕНП в счет уплаты данного налога. Общество обратилось в суд с заявлением о признании зачета незаконным. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, отметив, что налоговый орган не учел фактические обстоятельства дела: правопредшественник общества не являлся собственником спорного здания, что подтверждает вступивший в силу судебный акт. Соответственно, общество также не может быть собственником данного объекта и не обязано платить в отношении него налог на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)В какой очередности инспекция проводит зачет ЕНП в счет уплаты налогов и других платежей
(КонсультантПлюс, 2025)В какой очередности инспекция проводит зачет ЕНП в счет уплаты налогов и других платежей
Путеводитель. В каком порядке уплачиваются налоги, страховые взносы и другие платежи, в том числе через ЕНП
(КонсультантПлюс, 2025)5. В счет каких налогов и других платежей и в какой очередности зачитывается ЕНП
(КонсультантПлюс, 2025)5. В счет каких налогов и других платежей и в какой очередности зачитывается ЕНП
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)8. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
(ред. от 28.11.2025)8. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
Формы
Статья: Взыскание задолженности с физических лиц: внесудебный порядок
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Отметим, что, учитывая механизм единого налогового счета (ЕНС), предполагающий сальдирование (то есть автоматический зачет) единого налогового платежа и совокупной обязанности в строго установленной законом очередности, для недопущения распределения такого платежа в счет погашения спорной задолженности подача физическим лицом вышеуказанных возражений (начиная с 1-го этапа) автоматически влечет исключение оспариваемых сумм из ЕНС до урегулирования разногласий с налоговым органом или - если физическое лицо продолжает возражать относительно взыскания таких сумм - до вступления в силу судебного акта об их взыскании.
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Отметим, что, учитывая механизм единого налогового счета (ЕНС), предполагающий сальдирование (то есть автоматический зачет) единого налогового платежа и совокупной обязанности в строго установленной законом очередности, для недопущения распределения такого платежа в счет погашения спорной задолженности подача физическим лицом вышеуказанных возражений (начиная с 1-го этапа) автоматически влечет исключение оспариваемых сумм из ЕНС до урегулирования разногласий с налоговым органом или - если физическое лицо продолжает возражать относительно взыскания таких сумм - до вступления в силу судебного акта об их взыскании.
Статья: Единый налоговый счет как инструмент ускоренного погашения задолженности перед бюджетной системой
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Одновременно с этим положительный баланс может быть направлен на погашение не только недоимки, но и пени. Более того, хотя в ст. 45.1 НК РФ отсутствует регламентация правил, касающихся использования "налогового кошелька" в целях уплаты штрафов, налогоплательщик все же не застрахован от такого развития событий, ведь в письме от 18 февраля 2020 г. N 03-02-08/11142 Минфин РФ указал, что порядок зачета сумм единого налогового платежа применяется в том числе к штрафам. В принципе, это дает налоговым органам основания производить списания не только для уплаты недоимки, но и для приведения в действие мер налоговой ответственности, к которой может быть привлечен налогоплательщик в результате рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 7 ст. 101 НК РФ). Следовательно, есть основания утверждать, что концепция единого налогового счета, по крайней мере для физических лиц, окончательно не сформирована, так как не определены разрешенные способы автоматических списаний: только для уплаты налогов с пенями или же налогов, пеней и штрафов в совокупности. Исходя из этого, налогоплательщик не может знать заранее, какие именно виды списаний он предварительно санкционирует, пополняя свой "налоговый кошелек".
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Одновременно с этим положительный баланс может быть направлен на погашение не только недоимки, но и пени. Более того, хотя в ст. 45.1 НК РФ отсутствует регламентация правил, касающихся использования "налогового кошелька" в целях уплаты штрафов, налогоплательщик все же не застрахован от такого развития событий, ведь в письме от 18 февраля 2020 г. N 03-02-08/11142 Минфин РФ указал, что порядок зачета сумм единого налогового платежа применяется в том числе к штрафам. В принципе, это дает налоговым органам основания производить списания не только для уплаты недоимки, но и для приведения в действие мер налоговой ответственности, к которой может быть привлечен налогоплательщик в результате рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 7 ст. 101 НК РФ). Следовательно, есть основания утверждать, что концепция единого налогового счета, по крайней мере для физических лиц, окончательно не сформирована, так как не определены разрешенные способы автоматических списаний: только для уплаты налогов с пенями или же налогов, пеней и штрафов в совокупности. Исходя из этого, налогоплательщик не может знать заранее, какие именно виды списаний он предварительно санкционирует, пополняя свой "налоговый кошелек".
Готовое решение: Как учреждению возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция самостоятельно производит зачет суммы ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ). Если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности, то формируется сумма положительного сальдо ЕНС (абз. 2 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция самостоятельно производит зачет суммы ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ). Если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности, то формируется сумма положительного сальдо ЕНС (абз. 2 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Готовое решение: Порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2025)Какую сумму зачислять из ЕНП в счет налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, налоговый орган определит на основе вашей декларации или иных документов, указанных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ. При этом имейте в виду, что зачет ЕНП в счет уплаты налогов и других платежей проводится с соблюдением установленной очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Какую сумму зачислять из ЕНП в счет налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, налоговый орган определит на основе вашей декларации или иных документов, указанных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ. При этом имейте в виду, что зачет ЕНП в счет уплаты налогов и других платежей проводится с соблюдением установленной очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. автономному учреждению на УСН исчислить и отразить в учете НДС?..
(Консультация эксперта, 2025)При распределении (зачете) ЕНП в части начисленного НДС производится запись по дебету счета 2 303 04 831 и кредиту счета 2 303 14 731 (п. 161 Инструкции N 183н).
(Консультация эксперта, 2025)При распределении (зачете) ЕНП в части начисленного НДС производится запись по дебету счета 2 303 04 831 и кредиту счета 2 303 14 731 (п. 161 Инструкции N 183н).
Статья: Методичка Минфина: завершение 2024 года по налоговым обязательствам
(Суворова Т.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)В целях осуществления зачета ЕНП в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате имущественных налогов учреждения:
(Суворова Т.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)В целях осуществления зачета ЕНП в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате имущественных налогов учреждения:
Статья: Влияние введения механизма единого налогового платежа и казначейского обслуживания на правовое регулирование отношений по формированию доходов бюджетов
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 12)С учетом ст. 40 БК РФ первоначально средства поступают на единый казначейский счет, открытый Федеральному казначейству в Центральном банке РФ, и далее зачисляются на казначейские счета для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений, получения распоряжений налогового органа о зачете единого налогового платежа (далее - казначейские счета по учету и распределению поступлений).
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 12)С учетом ст. 40 БК РФ первоначально средства поступают на единый казначейский счет, открытый Федеральному казначейству в Центральном банке РФ, и далее зачисляются на казначейские счета для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений, получения распоряжений налогового органа о зачете единого налогового платежа (далее - казначейские счета по учету и распределению поступлений).
Путеводитель. В каком порядке учреждения уплачивают налоги, страховые взносы и другие платежи, в том числе через ЕНП
(КонсультантПлюс, 2025)5. В счет каких платежей и в какой очередности зачтут ЕНП
(КонсультантПлюс, 2025)5. В счет каких платежей и в какой очередности зачтут ЕНП
Типовая ситуация: ЕНП и ЕНС: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)Последовательность зачета поступлений на ЕНС - недоимка по НДФЛ, текущий НДФЛ, недоимка по другим налогам и взносам, текущие налоги и взносы, пени, проценты, штрафы. Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств (ст. 45 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Последовательность зачета поступлений на ЕНС - недоимка по НДФЛ, текущий НДФЛ, недоимка по другим налогам и взносам, текущие налоги и взносы, пени, проценты, штрафы. Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств (ст. 45 НК РФ).