Зачет единого налогового платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет единого налогового платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил требование об уплате пеней, которое не содержало ссылок на положения законодательства о налогах и сборах, а также указания на размер недоимки, на которую начислены пени. Задолженность по уплате пеней была включена в отрицательное сальдо единого налогового счета, а затем погашена за счет переплаты на едином налоговом счете. Налогоплательщик оспорил требование, указав, что оно не соответствует форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@, поскольку в нем не отражены все необходимые реквизиты, требование не содержит ссылок на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, налоговым органом не указаны размер недоимки по налогам, на которые начислены пени, налоговый период образования недоимки. Суд установил, что направленное требование соответствует положениям п. п. 2 и 3 ст. 69 НК РФ, и отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Суд принял во внимание, что уведомления об исчисленных суммах НДФЛ обществом не представлялись или представлялись с нарушением сроков и порядка заполнения, положениями НК РФ не предусмотрено последующее перераспределение сумм после определения принадлежности переплаты в счет погашения задолженности. Суд отметил, что информацию о зачете единого налогового платежа можно получить в личном кабинете налогоплательщика или посредством направления запроса в налоговый орган.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил требование об уплате пеней, которое не содержало ссылок на положения законодательства о налогах и сборах, а также указания на размер недоимки, на которую начислены пени. Задолженность по уплате пеней была включена в отрицательное сальдо единого налогового счета, а затем погашена за счет переплаты на едином налоговом счете. Налогоплательщик оспорил требование, указав, что оно не соответствует форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@, поскольку в нем не отражены все необходимые реквизиты, требование не содержит ссылок на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, налоговым органом не указаны размер недоимки по налогам, на которые начислены пени, налоговый период образования недоимки. Суд установил, что направленное требование соответствует положениям п. п. 2 и 3 ст. 69 НК РФ, и отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Суд принял во внимание, что уведомления об исчисленных суммах НДФЛ обществом не представлялись или представлялись с нарушением сроков и порядка заполнения, положениями НК РФ не предусмотрено последующее перераспределение сумм после определения принадлежности переплаты в счет погашения задолженности. Суд отметил, что информацию о зачете единого налогового платежа можно получить в личном кабинете налогоплательщика или посредством направления запроса в налоговый орган.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил в адрес общества сообщение об исчислении налога на имущество в отношении здания и зачел сумму ЕНП в счет уплаты данного налога. Общество обратилось в суд с заявлением о признании зачета незаконным. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, отметив, что налоговый орган не учел фактические обстоятельства дела: правопредшественник общества не являлся собственником спорного здания, что подтверждает вступивший в силу судебный акт. Соответственно, общество также не может быть собственником данного объекта и не обязано платить в отношении него налог на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил в адрес общества сообщение об исчислении налога на имущество в отношении здания и зачел сумму ЕНП в счет уплаты данного налога. Общество обратилось в суд с заявлением о признании зачета незаконным. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, отметив, что налоговый орган не учел фактические обстоятельства дела: правопредшественник общества не являлся собственником спорного здания, что подтверждает вступивший в силу судебный акт. Соответственно, общество также не может быть собственником данного объекта и не обязано платить в отношении него налог на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)В какой очередности инспекция проводит зачет ЕНП в счет уплаты налогов и других платежей
(КонсультантПлюс, 2025)В какой очередности инспекция проводит зачет ЕНП в счет уплаты налогов и других платежей
Путеводитель. В каком порядке уплачиваются налоги, страховые взносы и другие платежи, в том числе через ЕНП
(КонсультантПлюс, 2025)5. В счет каких налогов и других платежей и в какой очередности зачитывается ЕНП
(КонсультантПлюс, 2025)5. В счет каких налогов и других платежей и в какой очередности зачитывается ЕНП
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)8. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)8. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
Статья: Влияние введения механизма единого налогового платежа и казначейского обслуживания на правовое регулирование отношений по формированию доходов бюджетов
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 12)С учетом ст. 40 БК РФ первоначально средства поступают на единый казначейский счет, открытый Федеральному казначейству в Центральном банке РФ, и далее зачисляются на казначейские счета для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений, получения распоряжений налогового органа о зачете единого налогового платежа (далее - казначейские счета по учету и распределению поступлений).
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 12)С учетом ст. 40 БК РФ первоначально средства поступают на единый казначейский счет, открытый Федеральному казначейству в Центральном банке РФ, и далее зачисляются на казначейские счета для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений, получения распоряжений налогового органа о зачете единого налогового платежа (далее - казначейские счета по учету и распределению поступлений).
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 303 15 "Расчеты по единому страховому тарифу"
(КонсультантПлюс, 2025)Также в документообороте для сверки сумм ЕНП можете указать справку о сальдо (ф. 1160082) и справку о принадлежности сумм ЕНП (ф. 1120502), чтобы контролировать платежи и проводить зачет ЕНП в счет конкретных налогов, а также указать сроки, когда данные справки запрашивать в налоговой.
(КонсультантПлюс, 2025)Также в документообороте для сверки сумм ЕНП можете указать справку о сальдо (ф. 1160082) и справку о принадлежности сумм ЕНП (ф. 1120502), чтобы контролировать платежи и проводить зачет ЕНП в счет конкретных налогов, а также указать сроки, когда данные справки запрашивать в налоговой.
Статья: Как заплатить налог путем зачета денежных средств на ЕНС в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)1-й вариант - зачет переплаты ЕНП
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)1-й вариант - зачет переплаты ЕНП
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)В этом случае излишне уплаченные (взысканные) обязательные платежи, которые выявлены с 1 июля 2022 г., инспекция относит к единому налоговому платежу. Зачет производится самой инспекцией без заявлений налогоплательщика, а вернуть их можно на условиях и в порядке возврата такого единого платежа.
(КонсультантПлюс, 2022)В этом случае излишне уплаченные (взысканные) обязательные платежи, которые выявлены с 1 июля 2022 г., инспекция относит к единому налоговому платежу. Зачет производится самой инспекцией без заявлений налогоплательщика, а вернуть их можно на условиях и в порядке возврата такого единого платежа.
Статья: Подборка вопросов-ответов про ЕНС и ЕНП
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Как резервируются деньги, если заявление на зачет
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Как резервируются деньги, если заявление на зачет
Статья: "Парк переходного периода" закрывается. Как платить налоги в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Возврат и зачет единого налогового платежа
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Возврат и зачет единого налогового платежа
Статья: Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Между тем отражение результатов расчетов между бюджетами, бюджетом и плательщиком в виде единой суммы, безусловно, поднимет вопросы о необходимости конкретизации вида платежа, что вполне закономерно для налогоплательщика. Однако указанные факты однозначно отразятся на работе налоговых органов, на увеличении нагрузки при налоговом администрировании. В целях единообразия проводимых расчетов налоговым органам, безусловно, будет удобно и эффективно работать с единым сальдо расчетов плательщика, что уменьшит нагрузку на налоговые инспекции в части начисления пеней, применения принудительных мер взыскания отдельно в отношении каждого налога, пеней, недоимки и осуществления зачетов (возвратов денежных средств). Но для того чтобы работа была слаженной, убеждены, что потребуется новый программный продукт - АИС - в целях эффективного администрирования рассматриваемых платежей. Представляется, чтобы технический процесс зачета в рамках ЕНП проходил без ошибок и сбоев, потребуется техническое его сопровождение. Разработка и использование в работе программы, автоматического сервиса - аналога "авто-платежа", т.е. программы, которую в настоящее время применяют в работе налоговые органы (АИС, ранее ЭОД). Разработчики нового порядка считают, что предложенная ими система уплаты налогов даст возможность создать максимально комфортные условия для бизнеса в части исполнения обязанности по уплате налогов, позволит сократить издержки всех участвующих в расчетно-кассовых операциях субъектов, а также сократить временные затраты на оформление расчетных документов. Кроме того, положениями ст. 45.2 НК РФ предусмотрено, что со дня вступления закона в силу новые положения начнут действовать в отношении правоотношений, которые непосредственно связаны с единым налоговым платежом, который был уплачен физическими лицами до дня его вступления в законную силу.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Между тем отражение результатов расчетов между бюджетами, бюджетом и плательщиком в виде единой суммы, безусловно, поднимет вопросы о необходимости конкретизации вида платежа, что вполне закономерно для налогоплательщика. Однако указанные факты однозначно отразятся на работе налоговых органов, на увеличении нагрузки при налоговом администрировании. В целях единообразия проводимых расчетов налоговым органам, безусловно, будет удобно и эффективно работать с единым сальдо расчетов плательщика, что уменьшит нагрузку на налоговые инспекции в части начисления пеней, применения принудительных мер взыскания отдельно в отношении каждого налога, пеней, недоимки и осуществления зачетов (возвратов денежных средств). Но для того чтобы работа была слаженной, убеждены, что потребуется новый программный продукт - АИС - в целях эффективного администрирования рассматриваемых платежей. Представляется, чтобы технический процесс зачета в рамках ЕНП проходил без ошибок и сбоев, потребуется техническое его сопровождение. Разработка и использование в работе программы, автоматического сервиса - аналога "авто-платежа", т.е. программы, которую в настоящее время применяют в работе налоговые органы (АИС, ранее ЭОД). Разработчики нового порядка считают, что предложенная ими система уплаты налогов даст возможность создать максимально комфортные условия для бизнеса в части исполнения обязанности по уплате налогов, позволит сократить издержки всех участвующих в расчетно-кассовых операциях субъектов, а также сократить временные затраты на оформление расчетных документов. Кроме того, положениями ст. 45.2 НК РФ предусмотрено, что со дня вступления закона в силу новые положения начнут действовать в отношении правоотношений, которые непосредственно связаны с единым налоговым платежом, который был уплачен физическими лицами до дня его вступления в законную силу.
Путеводитель. В каком порядке учреждения уплачивают налоги, страховые взносы и другие платежи, в том числе через ЕНП
(КонсультантПлюс, 2025)5. В счет каких платежей и в какой очередности зачтут ЕНП
(КонсультантПлюс, 2025)5. В счет каких платежей и в какой очередности зачтут ЕНП
Готовое решение: Как учреждению-налогоплательщику рассчитать налог на прибыль и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Налог на прибыль (авансовые платежи) уплачивается в составе единого налогового платежа. Операции по зачету ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате данного налога (авансовых платежей) отражайте по дебету счета 0 303 03 831 (п. п. 1, 7 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ, п. 104 Инструкции N 162н, п. 133 Инструкции N 174н, п. 161 Инструкции N 183н, п. 16.3 Порядка N 209н).
(КонсультантПлюс, 2024)Налог на прибыль (авансовые платежи) уплачивается в составе единого налогового платежа. Операции по зачету ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате данного налога (авансовых платежей) отражайте по дебету счета 0 303 03 831 (п. п. 1, 7 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ, п. 104 Инструкции N 162н, п. 133 Инструкции N 174н, п. 161 Инструкции N 183н, п. 16.3 Порядка N 209н).