Зачет аванса в счет выполненных работ
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет аванса в счет выполненных работ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Порядок зачета аванса
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок зачета аванса в счет выполненных работ является существенным условием муниципального контракта, допсоглашение о его изменении признается недействительным
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок зачета аванса в счет выполненных работ является существенным условием муниципального контракта, допсоглашение о его изменении признается недействительным
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.06.2024 N 14АП-4104/2024 по делу N А13-6423/2023
Требование: О взыскании задолженности за выполненные работы, пеней по договору на выполнение работ.
Встречное требование: О взыскании стоимости удорожания работ по договору.
Решение: Требование удовлетворено в части.Суд первой инстанции установил, что Общество в ответе на предложение о расторжении договора от 20.03.2023 указало на возможность зачета оплаченного аванса в счет оплаты иных работ по иным договорам, неисполнение условий договоров на выполнение проектных работ, заявило односторонний отказ от исполнения договора в порядке статьи 715 ГК РФ. В дальнейшем воля заказчика подтверждена в претензиях при истребовании авансовых платежей.
Требование: О взыскании задолженности за выполненные работы, пеней по договору на выполнение работ.
Встречное требование: О взыскании стоимости удорожания работ по договору.
Решение: Требование удовлетворено в части.Суд первой инстанции установил, что Общество в ответе на предложение о расторжении договора от 20.03.2023 указало на возможность зачета оплаченного аванса в счет оплаты иных работ по иным договорам, неисполнение условий договоров на выполнение проектных работ, заявило односторонний отказ от исполнения договора в порядке статьи 715 ГК РФ. В дальнейшем воля заказчика подтверждена в претензиях при истребовании авансовых платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация получила аванс по договору подряда, НДС с аванса исчислен и уплачен в бюджет. По договору работы выполняются поэтапно, аванс зачитывается в счет оплаты пропорционально выполненным работам. Верно ли НДС с аванса также принимать к вычету поэтапно, согласно зачтенной в счет оплаты сумме аванса?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Организация получила аванс по договору подряда, НДС с аванса исчислен и уплачен в бюджет. По договору работы выполняются поэтапно, аванс зачитывается в счет оплаты пропорционально выполненным работам. Верно ли НДС с аванса также принимать к вычету поэтапно, согласно зачтенной в счет оплаты сумме аванса?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Организация получила аванс по договору подряда, НДС с аванса исчислен и уплачен в бюджет. По договору работы выполняются поэтапно, аванс зачитывается в счет оплаты пропорционально выполненным работам. Верно ли НДС с аванса также принимать к вычету поэтапно, согласно зачтенной в счет оплаты сумме аванса?
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Подтверждает ли односторонний акт приема-передачи факт выполнения работ по договору подряда, если заказчик уклоняется от приемки работ или подписания акта
(КонсультантПлюс, 2025)Оценив представленные в дело доказательства по правилам статей 65, 68, 71 АПК РФ, суд первой инстанции, удовлетворяя исковые требования частично, руководствовался статьями 309, 310, 329, 330, 450.1, 453, 702, 715, 753, 1102 ГК РФ, разъяснениями, приведенными в пункте 66 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2016 N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств", пункте 1 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.01.2000 N 49 "Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении", и исходил из того, что ответчик представил акт от 13.03.2024 на работы, выполненные в феврале 2024 года на сумму 835 000 руб., направленный и полученный истцом. Поскольку мотивированного отказа от подписания акта от истца не поступило, суд первой инстанции применительно к статьям 720, 753 ГК РФ посчитал работы принятыми в полном объеме и подлежащими оплате, в том числе, путем зачета в счет уменьшения суммы аванса. Доказательства того, что работы не имеют для истца потребительской ценности или выполнены с недостатками, истец не представил, о назначении по делу судебной экспертизы не ходатайствовал.
Подтверждает ли односторонний акт приема-передачи факт выполнения работ по договору подряда, если заказчик уклоняется от приемки работ или подписания акта
(КонсультантПлюс, 2025)Оценив представленные в дело доказательства по правилам статей 65, 68, 71 АПК РФ, суд первой инстанции, удовлетворяя исковые требования частично, руководствовался статьями 309, 310, 329, 330, 450.1, 453, 702, 715, 753, 1102 ГК РФ, разъяснениями, приведенными в пункте 66 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2016 N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств", пункте 1 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.01.2000 N 49 "Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении", и исходил из того, что ответчик представил акт от 13.03.2024 на работы, выполненные в феврале 2024 года на сумму 835 000 руб., направленный и полученный истцом. Поскольку мотивированного отказа от подписания акта от истца не поступило, суд первой инстанции применительно к статьям 720, 753 ГК РФ посчитал работы принятыми в полном объеме и подлежащими оплате, в том числе, путем зачета в счет уменьшения суммы аванса. Доказательства того, что работы не имеют для истца потребительской ценности или выполнены с недостатками, истец не представил, о назначении по делу судебной экспертизы не ходатайствовал.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики разрешения споров, связанных с применением законодательства о независимой гарантии"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 05.06.2019)Суды апелляционной инстанции и округа приняли во внимание двусторонний акт сверки расчетов, согласно которому дирекция строительства зачла первый авансовый платеж в счет оплаты фактически выполненных обществом работ, и условия договора подряда об однократности авансирования подрядчика. Ссылки дирекции строительства на то, что согласно названному акту сверки расчетов итоговое сальдо сложилось в пользу заказчика, суды отклонили, поскольку он на свой риск перечислял второй и последующие авансовые платежи, не предусмотренные договором подряда.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 05.06.2019)Суды апелляционной инстанции и округа приняли во внимание двусторонний акт сверки расчетов, согласно которому дирекция строительства зачла первый авансовый платеж в счет оплаты фактически выполненных обществом работ, и условия договора подряда об однократности авансирования подрядчика. Ссылки дирекции строительства на то, что согласно названному акту сверки расчетов итоговое сальдо сложилось в пользу заказчика, суды отклонили, поскольку он на свой риск перечислял второй и последующие авансовые платежи, не предусмотренные договором подряда.
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)зачет обязательств по полученным материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам в счет перечисленной ранее предварительной оплаты отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам";
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)зачет обязательств по полученным материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам в счет перечисленной ранее предварительной оплаты отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам";
Статья: Обзор практики по спорам из договоров аренды за ноябрь 2021 года
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Практика по разрешению споров)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)По договору уступки истец получил требование о взыскании переплаты по договору аренды в виде стоимости ремонтных работ, произведенных за свой счет прежним арендатором, а также о взыскании авансовых платежей по договору в части суммы, оставшейся не зачтенной в счет арендной платы в период аренды.
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Практика по разрешению споров)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)По договору уступки истец получил требование о взыскании переплаты по договору аренды в виде стоимости ремонтных работ, произведенных за свой счет прежним арендатором, а также о взыскании авансовых платежей по договору в части суммы, оставшейся не зачтенной в счет арендной платы в период аренды.
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)УСН. Если аванс зачтен в счет обязательства покупателя по оплате поставленных продавцом по другому договору товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то у продавца-упрощенца появляется обязанность отразить доходы от реализации этих товаров (работ, услуг). Сделать это нужно на дату проведения взаимозачета, ведь взаимозачет прекращает обязательство покупателя по оплате этих товаров (работ, услуг) <24>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)УСН. Если аванс зачтен в счет обязательства покупателя по оплате поставленных продавцом по другому договору товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то у продавца-упрощенца появляется обязанность отразить доходы от реализации этих товаров (работ, услуг). Сделать это нужно на дату проведения взаимозачета, ведь взаимозачет прекращает обязательство покупателя по оплате этих товаров (работ, услуг) <24>.
Вопрос: О применении ККТ организациями и ИП, осуществляющими деятельность на территории РФ, при расчетах с физическими лицами.
(Письмо ФНС России от 10.09.2025 N ЗГ-2-20/13813@)Статьей 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ установлено, что под термином "расчеты" в Федеральном законе N 54-ФЗ понимаются прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, выдача (получение) обменных знаков игорного заведения и выдача (получение) денежных средств в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях Федерального закона N 54-ФЗ под расчетами понимаются также прием (получение) банковскими платежными агентами (субагентами), осуществляющими свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе", от юридического лица, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, наличных денежных средств, в том числе для зачисления сумм принятых наличных денежных средств на банковские счета таких лиц, прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
(Письмо ФНС России от 10.09.2025 N ЗГ-2-20/13813@)Статьей 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ установлено, что под термином "расчеты" в Федеральном законе N 54-ФЗ понимаются прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, выдача (получение) обменных знаков игорного заведения и выдача (получение) денежных средств в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях Федерального закона N 54-ФЗ под расчетами понимаются также прием (получение) банковскими платежными агентами (субагентами), осуществляющими свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе", от юридического лица, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, наличных денежных средств, в том числе для зачисления сумм принятых наличных денежных средств на банковские счета таких лиц, прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Статья: Учет курсовых разниц у продавца
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Зачет аванса в счет оплаты выполненных работ
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Зачет аванса в счет оплаты выполненных работ
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.03.2023 N Ф07-1167/2023 <Об отказе инспекцией предприятию в возмещении НДС>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Итак, ввиду расторжения договора обществом соблюдено условие по возврату заказчику аванса, полученного в счет будущих работ. Возврат произведен зачетом встречных требований (в судебном порядке).
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Итак, ввиду расторжения договора обществом соблюдено условие по возврату заказчику аванса, полученного в счет будущих работ. Возврат произведен зачетом встречных требований (в судебном порядке).
"Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Во-первых, авансовые платежи заказчика. Они могут применяться до начала работ и в ходе их производства. При этом возможны различные варианты зачета сумм предварительной оплаты в счет полной оплаты. Авансовые платежи могут быть зачтены при полной оплате, при оплате выполненных промежуточных работ или отдельных этапов работ. Аванс может засчитываться в счет сумм предстоящей оплаты не полностью, а в части (например, 20% от аванса при оплате каждого из пяти этапов работ) и т.п.
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Во-первых, авансовые платежи заказчика. Они могут применяться до начала работ и в ходе их производства. При этом возможны различные варианты зачета сумм предварительной оплаты в счет полной оплаты. Авансовые платежи могут быть зачтены при полной оплате, при оплате выполненных промежуточных работ или отдельных этапов работ. Аванс может засчитываться в счет сумм предстоящей оплаты не полностью, а в части (например, 20% от аванса при оплате каждого из пяти этапов работ) и т.п.
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Если договором подряда предусмотрена поэтапная сдача результатов выполненных работ с зачетом аванса в счет каждого выполненного этапа и на каждый этап вы оформляете "отгрузочный" счет-фактуру, то вы вправе также поэтапно принимать к вычету авансовый НДС - в размере налога, исчисленного исходя из стоимости соответствующего этапа выполненных работ, в пределах авансового НДС, относящегося к сумме аванса, подлежащей зачету в счет оплаты этого этапа работ в соответствии с договором. Это следует из п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 28.11.2014 N 03-07-11/60891.
(КонсультантПлюс, 2025)Если договором подряда предусмотрена поэтапная сдача результатов выполненных работ с зачетом аванса в счет каждого выполненного этапа и на каждый этап вы оформляете "отгрузочный" счет-фактуру, то вы вправе также поэтапно принимать к вычету авансовый НДС - в размере налога, исчисленного исходя из стоимости соответствующего этапа выполненных работ, в пределах авансового НДС, относящегося к сумме аванса, подлежащей зачету в счет оплаты этого этапа работ в соответствии с договором. Это следует из п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 28.11.2014 N 03-07-11/60891.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика расчеты с заказчиком, если условиями договора предусмотрены получение 50% аванса от цены договора и ежемесячное предоставление заказчику Акта о приемке выполненных работ (форма N КС-2) и Справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3)? При этом договором строительного подряда не предусмотрена поэтапная сдача работ...
(Консультация эксперта, 2025)В феврале организация сдает заказчику результат выполненных работ. Следовательно, выручка, отраженная на счете 46 в сумме 540 000 руб. (180 000 руб. + 360 000 руб.), предъявляется заказчику (списывается на дебиторскую задолженность) (п. 26 ПБУ 2/2008). Данный факт хозяйственной деятельности отражается по дебету счета 62 и кредиту счета 46. Одновременно признается выручка по работам, выполненным в феврале. В учете производится бухгалтерская запись по дебету счета 62 и кредиту счета 90, субсчет 90-1. Понесенные в феврале расходы списываются в дебет счета 90, субсчет 90-2, с кредита счета 20.
(Консультация эксперта, 2025)В феврале организация сдает заказчику результат выполненных работ. Следовательно, выручка, отраженная на счете 46 в сумме 540 000 руб. (180 000 руб. + 360 000 руб.), предъявляется заказчику (списывается на дебиторскую задолженность) (п. 26 ПБУ 2/2008). Данный факт хозяйственной деятельности отражается по дебету счета 62 и кредиту счета 46. Одновременно признается выручка по работам, выполненным в феврале. В учете производится бухгалтерская запись по дебету счета 62 и кредиту счета 90, субсчет 90-1. Понесенные в феврале расходы списываются в дебет счета 90, субсчет 90-2, с кредита счета 20.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.12.2022 N 03-07-09/122145
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Пример. Генподрядчик и подрядчик заключили договор на выполнение работ, которым предусмотрены уплата аванса и порядок его зачета в счет оплаты каждого этапа работ.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Пример. Генподрядчик и подрядчик заключили договор на выполнение работ, которым предусмотрены уплата аванса и порядок его зачета в счет оплаты каждого этапа работ.
Вопрос: О восстановлении НДС по авансовым платежам в счет предстоящей поставки товаров, если продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1368)Согласно пункту 3.1 Определения в целях исчисления и уточнения подлежащих уплате в бюджет сумм налога на добавленную стоимость восстановлению подлежат те суммы данного налога, определенные исходя из сумм платежей между контрагентами, которые по итогам налогового периода утрачивают авансовый характер, то есть зачтены в счет фактически исполненных обязательств, а суммы налога, исчисленные налогоплательщиками с сумм полученной частичной оплаты, в счет которой в налоговом периоде товары не отгружались (работы не выполнялись, услуги не оказывались), вычетам в этом налоговом периоде не подлежат.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1368)Согласно пункту 3.1 Определения в целях исчисления и уточнения подлежащих уплате в бюджет сумм налога на добавленную стоимость восстановлению подлежат те суммы данного налога, определенные исходя из сумм платежей между контрагентами, которые по итогам налогового периода утрачивают авансовый характер, то есть зачтены в счет фактически исполненных обязательств, а суммы налога, исчисленные налогоплательщиками с сумм полученной частичной оплаты, в счет которой в налоговом периоде товары не отгружались (работы не выполнялись, услуги не оказывались), вычетам в этом налоговом периоде не подлежат.