Зачет аванса и задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет аванса и задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что уплаченные авансовые платежи по налогу на прибыль на основании заявления были зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что уплаченные авансовые платежи по налогу на прибыль на основании заявления были зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил покупателю НДС с аванса, не восстановленный при расторжении или изменении договора
(КонсультантПлюс, 2026)судебным актом о взыскании с продавца товаров (работ, услуг) задолженности по возврату аванса, постановлением о возбуждении исполнительного производства, которое не окончено исполнением >>>
(КонсультантПлюс, 2026)судебным актом о взыскании с продавца товаров (работ, услуг) задолженности по возврату аванса, постановлением о возбуждении исполнительного производства, которое не окончено исполнением >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)3.1. В КАКИХ СЛУЧАЯХ ВОЗМОЖЕН ЗАЧЕТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ
Готовое решение: Как учитывать зачет взаимных требований
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: при зачете задолженности в счет уплаты аванса НДС надо начислять к уплате в бюджет, принимать к вычету и отражать в бухучете в том же порядке, как если бы аванс был уплачен денежными средствами.
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: при зачете задолженности в счет уплаты аванса НДС надо начислять к уплате в бюджет, принимать к вычету и отражать в бухучете в том же порядке, как если бы аванс был уплачен денежными средствами.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)39. Пени на задолженность по уплате таможенных пошлин могут не начисляться, если у декларанта имелись перечисленные авансовые платежи, превышающие произведенные ему доначисления, и таможенный орган имел возможность самостоятельно зачесть их в счет уплаты таможенных пошлин и налогов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)39. Пени на задолженность по уплате таможенных пошлин могут не начисляться, если у декларанта имелись перечисленные авансовые платежи, превышающие произведенные ему доначисления, и таможенный орган имел возможность самостоятельно зачесть их в счет уплаты таможенных пошлин и налогов.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В письме от 15 октября 2015 г., поименованном заявлением о зачете, заказчик, по сути, определил завершающее сальдо по договору подряда с учетом частичного выполнения работ, выявленных недостатков этих работ, произведенного заказчиком авансирования и передачи им материалов подрядчику, неиспользованных последним и невозвращенных заказчику после прекращения договора, убытков, возникших на стороне заказчика в связи с неисправностью подрядчика. Зачет сальдо встречных завершающих обязательств по разным подрядным сделкам сторонами не производился.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В письме от 15 октября 2015 г., поименованном заявлением о зачете, заказчик, по сути, определил завершающее сальдо по договору подряда с учетом частичного выполнения работ, выявленных недостатков этих работ, произведенного заказчиком авансирования и передачи им материалов подрядчику, неиспользованных последним и невозвращенных заказчику после прекращения договора, убытков, возникших на стороне заказчика в связи с неисправностью подрядчика. Зачет сальдо встречных завершающих обязательств по разным подрядным сделкам сторонами не производился.
Готовое решение: Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2026)погашается (уменьшается) задолженность вашего контрагента перед вами по оплате товаров (работ, услуг, имущественных прав);
(КонсультантПлюс, 2026)погашается (уменьшается) задолженность вашего контрагента перед вами по оплате товаров (работ, услуг, имущественных прав);
Готовое решение: Остался неосвоенный аванс. Когда и как его можно перенести на другой договор
(КонсультантПлюс, 2026)какие требования прекращаются. Это требование вернуть аванс и требование по договору, на который вы его переносите. Укажите реквизиты договоров, а также документа, на основании которого аванс должен быть возвращен, например соглашения о расторжении договора. Если взаимозачет трехсторонний, убедитесь, что зачетом погашается круговая задолженность всех сторон, которые участвуют в зачете. Например, задолженность А перед Б, Б перед В, В перед А;
(КонсультантПлюс, 2026)какие требования прекращаются. Это требование вернуть аванс и требование по договору, на который вы его переносите. Укажите реквизиты договоров, а также документа, на основании которого аванс должен быть возвращен, например соглашения о расторжении договора. Если взаимозачет трехсторонний, убедитесь, что зачетом погашается круговая задолженность всех сторон, которые участвуют в зачете. Например, задолженность А перед Б, Б перед В, В перед А;
Статья: Организация образовательной деятельности на период капитального ремонта здания в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 8)В том случае, если учреждение-арендатор платит арендную плату раньше графика платежей, такой платеж учитывается в качестве аванса, на счете 0 20624 000 "Расчеты по авансам по арендной плате за пользование имуществом", а затем, при наступлении срока платежа, делается зачет между авансом и кредиторской задолженностью.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 8)В том случае, если учреждение-арендатор платит арендную плату раньше графика платежей, такой платеж учитывается в качестве аванса, на счете 0 20624 000 "Расчеты по авансам по арендной плате за пользование имуществом", а затем, при наступлении срока платежа, делается зачет между авансом и кредиторской задолженностью.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и освобожденной от обязанности плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, предоставление покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров, если указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и по соглашению сторон засчитана в качестве аванса, полученного от покупателя в счет поставки следующей партии товара?..
(Консультация эксперта, 2026)Однако отметим, что такой подход не является единственным. В силу того что на дату подписания соглашения обязательство по оплате товаров считается исполненным, налоговыми органами при проведении проверок могут быть предъявлены требования о включении в состав доходов сумм погашенной задолженности, зачтенной в счет полученного аванса. Соответственно, во избежание налоговых рисков, на наш взгляд, доход при получении такого аванса целесообразно признать в момент подписания соглашения о зачете премии в качестве аванса.
(Консультация эксперта, 2026)Однако отметим, что такой подход не является единственным. В силу того что на дату подписания соглашения обязательство по оплате товаров считается исполненным, налоговыми органами при проведении проверок могут быть предъявлены требования о включении в состав доходов сумм погашенной задолженности, зачтенной в счет полученного аванса. Соответственно, во избежание налоговых рисков, на наш взгляд, доход при получении такого аванса целесообразно признать в момент подписания соглашения о зачете премии в качестве аванса.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.01.2024 N 03-07-11/5724 <Нужно ли включать в базу по НДС "неденежную" предоплату?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)В неденежной форме в данном случае значит, что покупатель погашает свою задолженность:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)В неденежной форме в данном случае значит, что покупатель погашает свою задолженность:
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)И каким бы способом вы ни уплатили сейчас 1%-е взносы за прошлый год, их спишут в погашение задолженности по авансу за I квартал <16>. И только остаток уплаченной суммы зачтут в уплату именно взносов по сроку 03.07.2023. Следовательно, по взносам возникнет недоимка, и вы не сможете уменьшить на всю уплаченную сумму налог при УСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)И каким бы способом вы ни уплатили сейчас 1%-е взносы за прошлый год, их спишут в погашение задолженности по авансу за I квартал <16>. И только остаток уплаченной суммы зачтут в уплату именно взносов по сроку 03.07.2023. Следовательно, по взносам возникнет недоимка, и вы не сможете уменьшить на всю уплаченную сумму налог при УСН.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя, применяющей УСН, получение от поставщика премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров за месяц, если премия предусмотрена договором поставки и по соглашению сторон засчитывается в качестве аванса, выданного поставщику в счет поставки следующих партий товара?..
(Консультация эксперта, 2026)В общем случае доходы подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому при применении УСН, на дату фактического получения денежных средств (иного имущества, работ, услуг, имущественных прав) или на дату погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В общем случае доходы подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому при применении УСН, на дату фактического получения денежных средств (иного имущества, работ, услуг, имущественных прав) или на дату погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Особенности учета импортных операций в сельском хозяйстве
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Антонов П.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Произведена оплата задолженности иностранному поставщику:
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Антонов П.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Произведена оплата задолженности иностранному поставщику:
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли продавец принять к вычету НДС с аванса, если предоплату по расторгнутому договору зачли в счет аванса по новому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Было установлено, что по договору остался неиспользованный аванс, подтверждающий кредиторскую задолженность налогоплательщика перед покупателем, а по другим договорам имелась дебиторская задолженность. В связи с этим стороны подписали акт взаимозачета. Суд указал, что налогоплательщик правомерно принял к вычету НДС по зачтенному авансу в счет задолженности за выполненные работы, услуги. Зачет встречного однородного требования является одним из способов прекращения обязательств одной стороны перед другой, что предполагает соблюдение условий, предусмотренных абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ.
Может ли продавец принять к вычету НДС с аванса, если предоплату по расторгнутому договору зачли в счет аванса по новому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Было установлено, что по договору остался неиспользованный аванс, подтверждающий кредиторскую задолженность налогоплательщика перед покупателем, а по другим договорам имелась дебиторская задолженность. В связи с этим стороны подписали акт взаимозачета. Суд указал, что налогоплательщик правомерно принял к вычету НДС по зачтенному авансу в счет задолженности за выполненные работы, услуги. Зачет встречного однородного требования является одним из способов прекращения обязательств одной стороны перед другой, что предполагает соблюдение условий, предусмотренных абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Обратите внимание! Зачет в записях отражен не будет. Арендатор не отражал дебет задолженности при уплате аванса, поскольку уплаченный аванс вошел в стоимость ППА. Но сам по себе вопрос о зачете в данном расчете нужен именно для расчета финансовых расходов при таких схемах.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Обратите внимание! Зачет в записях отражен не будет. Арендатор не отражал дебет задолженности при уплате аванса, поскольку уплаченный аванс вошел в стоимость ППА. Но сам по себе вопрос о зачете в данном расчете нужен именно для расчета финансовых расходов при таких схемах.