За какой период можно зачесть аванс по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу За какой период можно зачесть аванс по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 171 НК РФпродавец не может принять к вычету НДС с аванса >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что общество (покупатель) неправомерно не восстановило ранее принятый к вычету НДС по перечисленным продавцу авансам. Согласно выводам налогового органа обязанность покупателя восстановить вычет по НДС с аванса является "зеркальной" по отношению к праву продавца при отгрузке товара принять к вычету налог, ранее уплаченный с полученных авансов, зачитываемых в счет отгрузки товара. Указанные право продавца и обязанность покупателя возникают в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары и у последнего возникло право на налоговый вычет в размере, указанном продавцом в счете-фактуре при такой отгрузке. Налогоплательщик восстанавливал НДС не по данным об отгруженных товарах, а расчетным методом, устанавливая разницу между оплаченными и отгруженными товарами, на которую последовательно набирались счета-фактуры. Суд признал указанный метод противоречащим смыслу подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ. Суд указал, что обязанность восстанавливать принятый к вычету НДС с авансов, как и возможность принятия НДС к вычету, связана исключительно с фактом реализации, право на вариативное поведение у налогоплательщика-покупателя отсутствует.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что общество (покупатель) неправомерно не восстановило ранее принятый к вычету НДС по перечисленным продавцу авансам. Согласно выводам налогового органа обязанность покупателя восстановить вычет по НДС с аванса является "зеркальной" по отношению к праву продавца при отгрузке товара принять к вычету налог, ранее уплаченный с полученных авансов, зачитываемых в счет отгрузки товара. Указанные право продавца и обязанность покупателя возникают в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары и у последнего возникло право на налоговый вычет в размере, указанном продавцом в счете-фактуре при такой отгрузке. Налогоплательщик восстанавливал НДС не по данным об отгруженных товарах, а расчетным методом, устанавливая разницу между оплаченными и отгруженными товарами, на которую последовательно набирались счета-фактуры. Суд признал указанный метод противоречащим смыслу подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ. Суд указал, что обязанность восстанавливать принятый к вычету НДС с авансов, как и возможность принятия НДС к вычету, связана исключительно с фактом реализации, право на вариативное поведение у налогоплательщика-покупателя отсутствует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Зачет аванса 2024 г. на УСН с НДС: будет ли двойное налогообложение?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)Таким образом, налоговики не возражают против уменьшения доходов по УСН на сумму НДС при зачете аванса 2024 г. Однако они не уточнили, доход какого периода можно уменьшить. Учитывая, что, по мнению Минфина России, уменьшить доход 2025 г. в такой ситуации нельзя, остается единственный вариант - уменьшить на сумму НДС доход 2024 г.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)Таким образом, налоговики не возражают против уменьшения доходов по УСН на сумму НДС при зачете аванса 2024 г. Однако они не уточнили, доход какого периода можно уменьшить. Учитывая, что, по мнению Минфина России, уменьшить доход 2025 г. в такой ситуации нельзя, остается единственный вариант - уменьшить на сумму НДС доход 2024 г.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- НДС по авансовым счетам-фактурам, которые выставляли в предыдущих периодах, зачтенного в текущем (строка 170);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- НДС по авансовым счетам-фактурам, которые выставляли в предыдущих периодах, зачтенного в текущем (строка 170);
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>В последующем налогоплательщиком восстановлен НДС в размере, составляющем 40% от стоимости выполненных за соответствующий этап работ, а также 60% от суммы НДС по поставляемой партии товара, то есть в том проценте, в котором зачтена сумма аванса за соответствующую хозяйственную операцию.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>В последующем налогоплательщиком восстановлен НДС в размере, составляющем 40% от стоимости выполненных за соответствующий этап работ, а также 60% от суммы НДС по поставляемой партии товара, то есть в том проценте, в котором зачтена сумма аванса за соответствующую хозяйственную операцию.
<Письмо> ФНС России от 19.01.2015 N СА-4-7/376@
<О направлении для сведения и использования в работе копии решения Арбитражного суда г. Москвы от 29.12.2014 по делу N А40-153792/2014 и копии Арбитражного суда Краснодарского края от 25.12.2014 по делу N 32-24705/2014>
(вместе с Решением Арбитражного суда г. Москвы от 29.12.2014 N А40-153792/14, Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 25.12.2014 N А32-24705/2014)В Постановлении ФАС Московского округа от 11.06.2013 по делу N А40-97925/12-20-516 суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, указал, что заявление о зачете подлежащего возмещению из бюджета НДС в уплату недоимки и авансовых платежей по налогам и о возврате оставшейся суммы было подано налогоплательщиком в ИФНС по прежнему месту учета. Однако при смене им местонахождения налоговый орган, на учете которого состоял налогоплательщик, должен передать все документы (в том числе данные по переплате от признанных судами недействительными зачетов и по невозмещенному НДС, по налоговой проверке и по оспариванию ее результатов) в ИФНС по его новому месту регистрации. Располагая данной информацией, в т.ч. о факте невозмещения НДС из бюджета, ИФНС обязана была предпринять действия по возмещению налогоплательщику сумм НДС с процентами.
<О направлении для сведения и использования в работе копии решения Арбитражного суда г. Москвы от 29.12.2014 по делу N А40-153792/2014 и копии Арбитражного суда Краснодарского края от 25.12.2014 по делу N 32-24705/2014>
(вместе с Решением Арбитражного суда г. Москвы от 29.12.2014 N А40-153792/14, Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 25.12.2014 N А32-24705/2014)В Постановлении ФАС Московского округа от 11.06.2013 по делу N А40-97925/12-20-516 суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, указал, что заявление о зачете подлежащего возмещению из бюджета НДС в уплату недоимки и авансовых платежей по налогам и о возврате оставшейся суммы было подано налогоплательщиком в ИФНС по прежнему месту учета. Однако при смене им местонахождения налоговый орган, на учете которого состоял налогоплательщик, должен передать все документы (в том числе данные по переплате от признанных судами недействительными зачетов и по невозмещенному НДС, по налоговой проверке и по оспариванию ее результатов) в ИФНС по его новому месту регистрации. Располагая данной информацией, в т.ч. о факте невозмещения НДС из бюджета, ИФНС обязана была предпринять действия по возмещению налогоплательщику сумм НДС с процентами.
Вопрос: ПО зарегистрировано в реестре Минцифры. Реализация ПО планируется после регистрации ПО без НДС. Ранее получен 100%-ный аванс от покупателя ПО. НДС с аванса исчислен и уплачен в бюджет. Как восстановить авансовый НДС, если стороны заключили допсоглашение о том, что стоимость права пользования ПО без НДС не изменилась?
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, лицензиар имеет право не на вычет НДС с аванса, а на возврат (зачет) излишне уплаченного им в бюджет НДС. Это право реализуется им путем подачи уточненной декларации по НДС за период получения аванса.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, лицензиар имеет право не на вычет НДС с аванса, а на возврат (зачет) излишне уплаченного им в бюджет НДС. Это право реализуется им путем подачи уточненной декларации по НДС за период получения аванса.
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)То есть организация зачла в счет налога по итогам года авансы, которые начислила за I квартал и полугодие. За 9 месяцев аванс составил 0 руб., поэтому с данного периода в счет уплаты налога зачесть нечего.
(КонсультантПлюс, 2026)То есть организация зачла в счет налога по итогам года авансы, которые начислила за I квартал и полугодие. За 9 месяцев аванс составил 0 руб., поэтому с данного периода в счет уплаты налога зачесть нечего.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Включается ли в налоговую базу по НДС аванс, полученный в одном периоде с расторжением (изменением) договора, новацией
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что аванс был получен и возвращен (зачтен) в одном налоговом периоде, поэтому данная сумма не увеличивает налоговую базу по НДС.
Включается ли в налоговую базу по НДС аванс, полученный в одном периоде с расторжением (изменением) договора, новацией
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что аванс был получен и возвращен (зачтен) в одном налоговом периоде, поэтому данная сумма не увеличивает налоговую базу по НДС.
Вопрос: Организация приобретает товар на условиях предоплаты. Согласно договору право собственности на товар переходит к организации в момент его получения. В каком периоде нужно восстановить НДС с аванса и принять НДС к вычету, если отгрузка товара поставщиком и получение товара происходят в разных налоговых периодах?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Суммы НДС, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат восстановлению в размере данного налога, принятого налогоплательщиком к вычету по товарам (выполненным работам, оказанным услугам), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Суммы НДС, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат восстановлению в размере данного налога, принятого налогоплательщиком к вычету по товарам (выполненным работам, оказанным услугам), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: 7 бухгалтерских и налоговых вопросов касательно основных средств
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Дт 76-"Аванс" - Кт 76-"Передача сервитута" - часть единовременной платы за сервитут зачтена в оплату сервитута за период;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Дт 76-"Аванс" - Кт 76-"Передача сервитута" - часть единовременной платы за сервитут зачтена в оплату сервитута за период;
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- НДС с полученного аванса должен быть уплачен в бюджет, авансовый счет-фактура зарегистрирован в книге продаж в периоде получения аванса;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- НДС с полученного аванса должен быть уплачен в бюджет, авансовый счет-фактура зарегистрирован в книге продаж в периоде получения аванса;
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К 76, субсчет "НДС по авансам полученным".
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К 76, субсчет "НДС по авансам полученным".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что с 2023 года вернуть (зачесть) излишне уплаченный налог как таковой нельзя. Теперь можно вернуть (зачесть) лишь положительное сальдо единого налогового счета (ст. 78 и 79 НК РФ). Для формирования положительного сальдо организации придется составить исправленный авансовый счет-фактуру, сдать уточненную декларацию по НДС за тот период, когда был получен аванс, и дождаться отражения излишне уплаченной суммы на ЕНС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что с 2023 года вернуть (зачесть) излишне уплаченный налог как таковой нельзя. Теперь можно вернуть (зачесть) лишь положительное сальдо единого налогового счета (ст. 78 и 79 НК РФ). Для формирования положительного сальдо организации придется составить исправленный авансовый счет-фактуру, сдать уточненную декларацию по НДС за тот период, когда был получен аванс, и дождаться отражения излишне уплаченной суммы на ЕНС.
Статья: Аванс под поставку товара, реализуемого по разным ставкам НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Затем продавец может подать "уточненку" за период, в котором был получен аванс. После прохождения камеральной проверки такой декларации у него образуется переплата по НДС, подлежащая зачету (возврату).
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Затем продавец может подать "уточненку" за период, в котором был получен аванс. После прохождения камеральной проверки такой декларации у него образуется переплата по НДС, подлежащая зачету (возврату).
Статья: Аванс с НДС 20%, отгрузка - 10%: поставщики могут принять к вычету всю сумму налога с предоплаты
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)Чтобы эту сумму квалифицировать как переплату НДС, компании нужно будет выставить покупателю корректировочный авансовый счет-фактуру с НДС 10% и подать уточненную декларацию по НДС за период получения аванса. После этого компания сможет вернуть эту сумму или зачесть ее в счет будущих платежей.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)Чтобы эту сумму квалифицировать как переплату НДС, компании нужно будет выставить покупателю корректировочный авансовый счет-фактуру с НДС 10% и подать уточненную декларацию по НДС за период получения аванса. После этого компания сможет вернуть эту сумму или зачесть ее в счет будущих платежей.