За какой период можно зачесть аванс по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу За какой период можно зачесть аванс по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 171 НК РФпродавец не может принять к вычету НДС с аванса >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что общество (покупатель) неправомерно не восстановило ранее принятый к вычету НДС по перечисленным продавцу авансам. Согласно выводам налогового органа обязанность покупателя восстановить вычет по НДС с аванса является "зеркальной" по отношению к праву продавца при отгрузке товара принять к вычету налог, ранее уплаченный с полученных авансов, зачитываемых в счет отгрузки товара. Указанные право продавца и обязанность покупателя возникают в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары и у последнего возникло право на налоговый вычет в размере, указанном продавцом в счете-фактуре при такой отгрузке. Налогоплательщик восстанавливал НДС не по данным об отгруженных товарах, а расчетным методом, устанавливая разницу между оплаченными и отгруженными товарами, на которую последовательно набирались счета-фактуры. Суд признал указанный метод противоречащим смыслу подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ. Суд указал, что обязанность восстанавливать принятый к вычету НДС с авансов, как и возможность принятия НДС к вычету, связана исключительно с фактом реализации, право на вариативное поведение у налогоплательщика-покупателя отсутствует.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что общество (покупатель) неправомерно не восстановило ранее принятый к вычету НДС по перечисленным продавцу авансам. Согласно выводам налогового органа обязанность покупателя восстановить вычет по НДС с аванса является "зеркальной" по отношению к праву продавца при отгрузке товара принять к вычету налог, ранее уплаченный с полученных авансов, зачитываемых в счет отгрузки товара. Указанные право продавца и обязанность покупателя возникают в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары и у последнего возникло право на налоговый вычет в размере, указанном продавцом в счете-фактуре при такой отгрузке. Налогоплательщик восстанавливал НДС не по данным об отгруженных товарах, а расчетным методом, устанавливая разницу между оплаченными и отгруженными товарами, на которую последовательно набирались счета-фактуры. Суд признал указанный метод противоречащим смыслу подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ. Суд указал, что обязанность восстанавливать принятый к вычету НДС с авансов, как и возможность принятия НДС к вычету, связана исключительно с фактом реализации, право на вариативное поведение у налогоплательщика-покупателя отсутствует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Зачет аванса 2024 г. на УСН с НДС: будет ли двойное налогообложение?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)Таким образом, налоговики не возражают против уменьшения доходов по УСН на сумму НДС при зачете аванса 2024 г. Однако они не уточнили, доход какого периода можно уменьшить. Учитывая, что, по мнению Минфина России, уменьшить доход 2025 г. в такой ситуации нельзя, остается единственный вариант - уменьшить на сумму НДС доход 2024 г.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)Таким образом, налоговики не возражают против уменьшения доходов по УСН на сумму НДС при зачете аванса 2024 г. Однако они не уточнили, доход какого периода можно уменьшить. Учитывая, что, по мнению Минфина России, уменьшить доход 2025 г. в такой ситуации нельзя, остается единственный вариант - уменьшить на сумму НДС доход 2024 г.
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)То есть организация зачла в счет налога по итогам года авансы, которые начислила за I квартал и полугодие. За 9 месяцев аванс составил 0 руб., поэтому с данного периода в счет уплаты налога зачесть нечего.
(КонсультантПлюс, 2025)То есть организация зачла в счет налога по итогам года авансы, которые начислила за I квартал и полугодие. За 9 месяцев аванс составил 0 руб., поэтому с данного периода в счет уплаты налога зачесть нечего.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>В последующем налогоплательщиком восстановлен НДС в размере, составляющем 40% от стоимости выполненных за соответствующий этап работ, а также 60% от суммы НДС по поставляемой партии товара, то есть в том проценте, в котором зачтена сумма аванса за соответствующую хозяйственную операцию.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>В последующем налогоплательщиком восстановлен НДС в размере, составляющем 40% от стоимости выполненных за соответствующий этап работ, а также 60% от суммы НДС по поставляемой партии товара, то есть в том проценте, в котором зачтена сумма аванса за соответствующую хозяйственную операцию.
<Письмо> ФНС России от 19.01.2015 N СА-4-7/376@
<О направлении для сведения и использования в работе копии решения Арбитражного суда г. Москвы от 29.12.2014 по делу N А40-153792/2014 и копии Арбитражного суда Краснодарского края от 25.12.2014 по делу N 32-24705/2014>
(вместе с Решением Арбитражного суда г. Москвы от 29.12.2014 N А40-153792/14, Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 25.12.2014 N А32-24705/2014)В Постановлении ФАС Московского округа от 11.06.2013 по делу N А40-97925/12-20-516 суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, указал, что заявление о зачете подлежащего возмещению из бюджета НДС в уплату недоимки и авансовых платежей по налогам и о возврате оставшейся суммы было подано налогоплательщиком в ИФНС по прежнему месту учета. Однако при смене им местонахождения налоговый орган, на учете которого состоял налогоплательщик, должен передать все документы (в том числе данные по переплате от признанных судами недействительными зачетов и по невозмещенному НДС, по налоговой проверке и по оспариванию ее результатов) в ИФНС по его новому месту регистрации. Располагая данной информацией, в т.ч. о факте невозмещения НДС из бюджета, ИФНС обязана была предпринять действия по возмещению налогоплательщику сумм НДС с процентами.
<О направлении для сведения и использования в работе копии решения Арбитражного суда г. Москвы от 29.12.2014 по делу N А40-153792/2014 и копии Арбитражного суда Краснодарского края от 25.12.2014 по делу N 32-24705/2014>
(вместе с Решением Арбитражного суда г. Москвы от 29.12.2014 N А40-153792/14, Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 25.12.2014 N А32-24705/2014)В Постановлении ФАС Московского округа от 11.06.2013 по делу N А40-97925/12-20-516 суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, указал, что заявление о зачете подлежащего возмещению из бюджета НДС в уплату недоимки и авансовых платежей по налогам и о возврате оставшейся суммы было подано налогоплательщиком в ИФНС по прежнему месту учета. Однако при смене им местонахождения налоговый орган, на учете которого состоял налогоплательщик, должен передать все документы (в том числе данные по переплате от признанных судами недействительными зачетов и по невозмещенному НДС, по налоговой проверке и по оспариванию ее результатов) в ИФНС по его новому месту регистрации. Располагая данной информацией, в т.ч. о факте невозмещения НДС из бюджета, ИФНС обязана была предпринять действия по возмещению налогоплательщику сумм НДС с процентами.
Вопрос: О восстановлении НДС по авансовым платежам в счет предстоящей поставки товаров, если продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1368)Согласно пункту 3.1 Определения в целях исчисления и уточнения подлежащих уплате в бюджет сумм налога на добавленную стоимость восстановлению подлежат те суммы данного налога, определенные исходя из сумм платежей между контрагентами, которые по итогам налогового периода утрачивают авансовый характер, то есть зачтены в счет фактически исполненных обязательств, а суммы налога, исчисленные налогоплательщиками с сумм полученной частичной оплаты, в счет которой в налоговом периоде товары не отгружались (работы не выполнялись, услуги не оказывались), вычетам в этом налоговом периоде не подлежат.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1368)Согласно пункту 3.1 Определения в целях исчисления и уточнения подлежащих уплате в бюджет сумм налога на добавленную стоимость восстановлению подлежат те суммы данного налога, определенные исходя из сумм платежей между контрагентами, которые по итогам налогового периода утрачивают авансовый характер, то есть зачтены в счет фактически исполненных обязательств, а суммы налога, исчисленные налогоплательщиками с сумм полученной частичной оплаты, в счет которой в налоговом периоде товары не отгружались (работы не выполнялись, услуги не оказывались), вычетам в этом налоговом периоде не подлежат.
Вопрос: Организация приобретает товар на условиях предоплаты. Согласно договору право собственности на товар переходит к организации в момент его получения. В каком периоде нужно восстановить НДС с аванса и принять НДС к вычету, если отгрузка товара поставщиком и получение товара происходят в разных налоговых периодах?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Суммы НДС, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат восстановлению в размере данного налога, принятого налогоплательщиком к вычету по товарам (выполненным работам, оказанным услугам), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Суммы НДС, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат восстановлению в размере данного налога, принятого налогоплательщиком к вычету по товарам (выполненным работам, оказанным услугам), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: 6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)Ситуация 1. В вашем арендном договоре будет предусмотрено, что обеспечительный (гарантийный) платеж будет (или может быть) зачтен в счет арендной платы. К примеру, договором аренды может быть предусмотрено, что обеспечительный платеж зачитывается в счет оплаты аренды за последний месяц аренды или иной период.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)Ситуация 1. В вашем арендном договоре будет предусмотрено, что обеспечительный (гарантийный) платеж будет (или может быть) зачтен в счет арендной платы. К примеру, договором аренды может быть предусмотрено, что обеспечительный платеж зачитывается в счет оплаты аренды за последний месяц аренды или иной период.
Вопрос: О применении покупателем вычета НДС по приобретаемым товарам в налоговом периоде, в котором им восстановлены суммы НДС, принятые к вычету по перечисленной предварительной оплате этих товаров.
(Письмо Минфина России от 12.12.2022 N 03-07-11/121613)Восстановление НДС с авансов выданных производится в размере налога, ранее принятого покупателем к вычету, по приобретенным им товарам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 12.12.2022 N 03-07-11/121613)Восстановление НДС с авансов выданных производится в размере налога, ранее принятого покупателем к вычету, по приобретенным им товарам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К 76, субсчет "НДС по авансам полученным".
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К 76, субсчет "НДС по авансам полученным".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заемщика прекращение обязательства по договору денежного займа зачетом встречного требования по возврату аванса, выданного в счет поставки товара? Как отразить НДС по выданному и зачтенному авансу?..
(Консультация эксперта, 2025)При зачете требования по возврату аванса в погашение обязательства по возврату займа восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором произведен зачет.
(Консультация эксперта, 2025)При зачете требования по возврату аванса в погашение обязательства по возврату займа восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором произведен зачет.
Вопрос: Покупатель согласно договору внес аванс за товар (НДС 20%). Товар не доставлен в срок, и поставщик предложил замену на другой (НДС 10%). По соглашению произведены замена и пересчет стоимости, товар отгружен в следующем налоговом периоде. Как и в каком периоде покупателю отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Как следует из пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком при перечислении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, подлежат восстановлению к уплате в бюджет в размере налога, принятого покупателем к вычету по приобретенным им товарам, в оплату которых зачтен перечисленный продавцу аванс.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Как следует из пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком при перечислении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, подлежат восстановлению к уплате в бюджет в размере налога, принятого покупателем к вычету по приобретенным им товарам, в оплату которых зачтен перечисленный продавцу аванс.
Вопрос: Организация на УСН с начала 2025 г. применяет ставку НДС 5%. В марте она должна получить 100%-ный аванс от покупателя. Предполагается, что в конце марта доход превысит 250 млн руб. и с 1 апреля будет применяться ставка 7%. Как рассчитать НДС, если товар будет отгружен в апреле?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом в периоде отгрузки товаров исчисленная сумма "авансового" НДС может быть заявлена к вычету в пределах суммы данного налога, исчисленного исходя из стоимости отгруженного товара, зачтенной в счет ранее полученного аванса (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 13, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом в периоде отгрузки товаров исчисленная сумма "авансового" НДС может быть заявлена к вычету в пределах суммы данного налога, исчисленного исходя из стоимости отгруженного товара, зачтенной в счет ранее полученного аванса (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 13, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций).
Готовое решение: Как учесть НДС при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы возвращаете аванс по имущественным правам, то принять к вычету уплаченный с него НДС вы не можете. В данном случае возникшую сумму излишне уплаченного налога вы можете вернуть или зачесть в порядке ст. ст. 78, 79 НК РФ (Письмо Минфина России от 30.03.2015 N 03-07-15/17428). Несмотря на то что вывод в Письме основан на прежней редакции ст. 78 НК РФ, считаем, что он применим и в настоящее время.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы возвращаете аванс по имущественным правам, то принять к вычету уплаченный с него НДС вы не можете. В данном случае возникшую сумму излишне уплаченного налога вы можете вернуть или зачесть в порядке ст. ст. 78, 79 НК РФ (Письмо Минфина России от 30.03.2015 N 03-07-15/17428). Несмотря на то что вывод в Письме основан на прежней редакции ст. 78 НК РФ, считаем, что он применим и в настоящее время.
Вопрос: ООО перечислило аванс поставщику, НДС с аванса принят к вычету. Поставщик отгрузил часть товара. Стороны согласовали, что остальной товар отгрузит другая организация. Вправе ли ООО принять к вычету НДС с аванса и обязано ли восстанавливать НДС с части аванса, в отношении которой отгрузка будет произведена другим лицом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Принятый покупателем к вычету "авансовый" НДС подлежит восстановлению в размере налога, принятого к вычету по приобретенным товарам, в оплату которых зачтена сумма ранее перечисленного аванса согласно условиям договора (при наличии таких условий) (абз. 3 пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Принятый покупателем к вычету "авансовый" НДС подлежит восстановлению в размере налога, принятого к вычету по приобретенным товарам, в оплату которых зачтена сумма ранее перечисленного аванса согласно условиям договора (при наличии таких условий) (абз. 3 пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).