За какой период могут быть доначислены налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу За какой период могут быть доначислены налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По результатам налоговой проверки, представленной обществом декларации по земельному налогу за отчетный период, налоговый орган доначислил обществу сумму земельного налога, а также авансовые платежи по земельному налогу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По результатам налоговой проверки, представленной обществом декларации по земельному налогу за отчетный период, налоговый орган доначислил обществу сумму земельного налога, а также авансовые платежи по земельному налогу.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"5. В случае выявления сделок, цены по которым более чем на 20% отклоняются от уровня цен, примененных данным налогоплательщиком в отношении идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) в пределах непродолжительного периода времени, доначисление налога по этим сделкам не может производиться исходя из средней цены реализации.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"5. В случае выявления сделок, цены по которым более чем на 20% отклоняются от уровня цен, примененных данным налогоплательщиком в отношении идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) в пределах непродолжительного периода времени, доначисление налога по этим сделкам не может производиться исходя из средней цены реализации.
Статья: Процессуальные особенности уголовного преследования по делам о налоговых преступлениях
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Вместе с тем следствие при помощи судебно-налоговой экспертизы нередко устанавливает отличные от данных налогового органа уклонения от уплаты налогов не только в меньшую сторону, но и в большую. Это возможно (применительно к абсолютно преобладающей схеме уклонения по НДС) за счет расширения числа "ненастоящих" контрагентов, вычеты по которым учтены при определении налога, а также за счет углубления по времени периода доначислений. Налоговые органы могут проверять только три года, предшествующие году проведения проверки, а максимальный срок давности по уклонению от уплаты налогов - шесть лет, соответственно, следствию есть куда углубиться. Изученная нами следственная практика показала, что после внесения последних изменений, касающихся возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям, обвинение по эпизодам, не вошедшим в решение налогового органа, не предъявляется. Наиболее желательным для обвинения является точное математическое совпадение НДС по обвинительному заключению и НДС по решению налогового органа, в случае отклонения и в большую, и в меньшую сторону есть риск возвращения дела судом прокурору по ст. 237 УПК РФ.
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Вместе с тем следствие при помощи судебно-налоговой экспертизы нередко устанавливает отличные от данных налогового органа уклонения от уплаты налогов не только в меньшую сторону, но и в большую. Это возможно (применительно к абсолютно преобладающей схеме уклонения по НДС) за счет расширения числа "ненастоящих" контрагентов, вычеты по которым учтены при определении налога, а также за счет углубления по времени периода доначислений. Налоговые органы могут проверять только три года, предшествующие году проведения проверки, а максимальный срок давности по уклонению от уплаты налогов - шесть лет, соответственно, следствию есть куда углубиться. Изученная нами следственная практика показала, что после внесения последних изменений, касающихся возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям, обвинение по эпизодам, не вошедшим в решение налогового органа, не предъявляется. Наиболее желательным для обвинения является точное математическое совпадение НДС по обвинительному заключению и НДС по решению налогового органа, в случае отклонения и в большую, и в меньшую сторону есть риск возвращения дела судом прокурору по ст. 237 УПК РФ.
Статья: Следственные перспективы применения специального основания отказа в возбуждении уголовного дела по налоговым преступлениям
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Безусловно, данная норма, дополняя положения ст. 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации <1> (далее - УПК РФ) о прекращении уголовного преследования в связи с возмещением ущерба, призвана усилить мотивацию добровольной уплаты недоимки, пеней и штрафов. Полностью соглашаясь с целесообразностью законодательных нововведений, следует лишь предположить незначительность достигаемых ими положительных результатов. Из-за специфики налоговых правонарушений и преступлений, состоящей в осознании виновным высокой вероятности разоблачения с последующим принудительным изъятием имущества в счет возмещения ущерба, заблаговременно принимаются меры по исключению данной возможности для правоохранительных и надзорных органов. Большинство налогоплательщиков еще в период налоговой проверки, предвещающей доначисление налогов, избавляются от активов.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Безусловно, данная норма, дополняя положения ст. 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации <1> (далее - УПК РФ) о прекращении уголовного преследования в связи с возмещением ущерба, призвана усилить мотивацию добровольной уплаты недоимки, пеней и штрафов. Полностью соглашаясь с целесообразностью законодательных нововведений, следует лишь предположить незначительность достигаемых ими положительных результатов. Из-за специфики налоговых правонарушений и преступлений, состоящей в осознании виновным высокой вероятности разоблачения с последующим принудительным изъятием имущества в счет возмещения ущерба, заблаговременно принимаются меры по исключению данной возможности для правоохранительных и надзорных органов. Большинство налогоплательщиков еще в период налоговой проверки, предвещающей доначисление налогов, избавляются от активов.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)4.1.2. ВЫПЛАТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ПРОЦЕНТОВ
Статья: Верховный Суд разрешил не сносить самострой, если он не угрожает гражданам
(Симонов Д., Цветков И., Бабушкина С., Тарасенко И.)
("Жилищное право", 2025, N 8)Фактическое использование до регистрации: если организация начала эксплуатировать гостиницу (сдавать номера) до получения судебного решения и регистрации права, налоговые органы могут попытаться доначислить налог на имущество за этот период, аргументируя это вводом объекта в эксплуатацию и началом его использования как ОС. Однако такая позиция является спорной и часто оспаривается в суде, так как объект не был оформлен надлежащим образом. Основная налоговая нагрузка все равно возникает после регистрации права.
(Симонов Д., Цветков И., Бабушкина С., Тарасенко И.)
("Жилищное право", 2025, N 8)Фактическое использование до регистрации: если организация начала эксплуатировать гостиницу (сдавать номера) до получения судебного решения и регистрации права, налоговые органы могут попытаться доначислить налог на имущество за этот период, аргументируя это вводом объекта в эксплуатацию и началом его использования как ОС. Однако такая позиция является спорной и часто оспаривается в суде, так как объект не был оформлен надлежащим образом. Основная налоговая нагрузка все равно возникает после регистрации права.
Готовое решение: Доначисление НДС при самостоятельном выявлении ошибки вне рамок проверок
(КонсультантПлюс, 2025)периода совершения ошибки (периода, за который доначисляете налог);
(КонсультантПлюс, 2025)периода совершения ошибки (периода, за который доначисляете налог);
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамРечь о ситуациях, когда налоговый орган, проводя камеральную проверку декларации (расчета) за определенный период, попутно доначисляет налоги, взыскивает пени и штрафы за иные периоды. Все это налоговики оформляют одним актом камеральной проверки.
Статья: Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)Проверьте, соответствует ли период, по которому доначислены налоги и взносы, проверенному периоду. Если в акте отражены доначисления за периоды, по которым проверка не должна была проводиться, то такое нарушение будет основанием для отмены решения по итогам проверки.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)Проверьте, соответствует ли период, по которому доначислены налоги и взносы, проверенному периоду. Если в акте отражены доначисления за периоды, по которым проверка не должна была проводиться, то такое нарушение будет основанием для отмены решения по итогам проверки.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, если вы принимаете к вычету "ввозной" налог после принятия товаров к учету и его уплаты в одном квартале, а корректировка таможенной стоимости и доплата суммы налога происходит в другом квартале, заявлять к вычету суммы изначально рассчитанного и доначисленного НДС вы будете в разных периодах. Корректировать налог за квартал, когда вы заявляли вычет по первоначальной таможенной стоимости, не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, если вы принимаете к вычету "ввозной" налог после принятия товаров к учету и его уплаты в одном квартале, а корректировка таможенной стоимости и доплата суммы налога происходит в другом квартале, заявлять к вычету суммы изначально рассчитанного и доначисленного НДС вы будете в разных периодах. Корректировать налог за квартал, когда вы заявляли вычет по первоначальной таможенной стоимости, не нужно.
Вопрос: ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, не ведет деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет. За указанный период налоговый орган доначислил фиксированные страховые взносы. Можно ли оспорить доначисление? В какой срок представляется заявление с документами?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не ведет деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет. За указанный период налоговый орган доначислил к уплате фиксированные страховые взносы. Может ли ИП оспорить доначисление? В какой срок представляется заявление с подтверждающими документами?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не ведет деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет. За указанный период налоговый орган доначислил к уплате фиксированные страховые взносы. Может ли ИП оспорить доначисление? В какой срок представляется заявление с подтверждающими документами?