Юридические расходы при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Юридические расходы при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в связи с ведением предпринимательской деятельности через группу подконтрольных юридических лиц, необоснованным применением УСН, а также заявлением подконтрольными лицами налоговых вычетов (расходов) по сделкам с "техническими" компаниями общество получило налоговую выгоду.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в связи с ведением предпринимательской деятельности через группу подконтрольных юридических лиц, необоснованным применением УСН, а также заявлением подконтрольными лицами налоговых вычетов (расходов) по сделкам с "техническими" компаниями общество получило налоговую выгоду.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что общество создало схему минимизации налогообложения при оказании жилищно-коммунальных услуг, основанную на неправомерном применении подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ и учете расходов на оплату услуг подрядчиков-предпринимателей, применяющих УСН. Инспекция указывала на подконтрольность обществу предпринимателей, а также юридических лиц, поскольку почти весь объем их доходов состоял из поступлений от общества, а обслуживание многоквартирных домов (МКД) ранее осуществлял сам налогоплательщик. Налоговый орган указал, что общество провело реорганизацию, в рамках которой были созданы юридические лица на базе структурных подразделений налогоплательщика. Суд признал доначисление НДС и налога на прибыль неправомерным. Суд отметил, что контрагенты налогоплательщика имели собственные органы управления, формировали свою клиентскую базу, несли расходы на обслуживание недвижимости, выплату заработной платы работникам, прочие текущие расходы, обладали необходимыми ресурсами для осуществления деятельности, а также оказывали услуги иным организациям в сфере ЖКХ. Сам по себе факт наличия в штате контрагентов бывших сотрудников налогоплательщика не свидетельствует о фиктивности операций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что общество создало схему минимизации налогообложения при оказании жилищно-коммунальных услуг, основанную на неправомерном применении подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ и учете расходов на оплату услуг подрядчиков-предпринимателей, применяющих УСН. Инспекция указывала на подконтрольность обществу предпринимателей, а также юридических лиц, поскольку почти весь объем их доходов состоял из поступлений от общества, а обслуживание многоквартирных домов (МКД) ранее осуществлял сам налогоплательщик. Налоговый орган указал, что общество провело реорганизацию, в рамках которой были созданы юридические лица на базе структурных подразделений налогоплательщика. Суд признал доначисление НДС и налога на прибыль неправомерным. Суд отметил, что контрагенты налогоплательщика имели собственные органы управления, формировали свою клиентскую базу, несли расходы на обслуживание недвижимости, выплату заработной платы работникам, прочие текущие расходы, обладали необходимыми ресурсами для осуществления деятельности, а также оказывали услуги иным организациям в сфере ЖКХ. Сам по себе факт наличия в штате контрагентов бывших сотрудников налогоплательщика не свидетельствует о фиктивности операций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на отдельные виды услуг
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как на УСН учесть расходы на юридические услуги
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как на УСН учесть расходы на юридические услуги
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц относятся к банковским операциям, следовательно, расходы организации, применяющей УСН, на покупку чековой книжки и на уплату комиссионных сборов за ведение счета в банке учитываются при определении налоговой базы (см. письмо Минфина России от 25.05.2007 N 03-11-04/2/139).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц относятся к банковским операциям, следовательно, расходы организации, применяющей УСН, на покупку чековой книжки и на уплату комиссионных сборов за ведение счета в банке учитываются при определении налоговой базы (см. письмо Минфина России от 25.05.2007 N 03-11-04/2/139).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Таким образом, с момента перехода на общую систему налогообложения факт износа (амортизации) объектов основных средств, находящихся в эксплуатации, приобретает юридическое значение. Отсутствие значения у этого факта в период применения субъектом предпринимательства упрощенной системы налогообложения (отсутствие возможности учитывать расходы на приобретение объекта основных средств в соответствующей части при исчислении налога по специальному налоговому режиму) не является препятствием для начисления амортизации в общеустановленном главой 25 Налогового кодекса порядке.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Таким образом, с момента перехода на общую систему налогообложения факт износа (амортизации) объектов основных средств, находящихся в эксплуатации, приобретает юридическое значение. Отсутствие значения у этого факта в период применения субъектом предпринимательства упрощенной системы налогообложения (отсутствие возможности учитывать расходы на приобретение объекта основных средств в соответствующей части при исчислении налога по специальному налоговому режиму) не является препятствием для начисления амортизации в общеустановленном главой 25 Налогового кодекса порядке.
Решение ВАС РФ от 22.01.2004 N 14770/03
<О признании недействующим в части, касающейся индивидуальных предпринимателей, Приказа МНС РФ от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 "О внесении изменений и дополнений в приложение N 1 "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" и в приложение N 2 "Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов ...">В заявлении предприниматель Коршунов А.Г., осуществляющий деятельность без образования юридического лица, оспаривает Приказ МНС России от 26.03.2003 N БГ-3-22/135, которым внесены изменения в Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и в Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (приложения N 1 и N 2 к Приказу МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606). В соответствии с Приказом налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов), требуется отражать не только показатели своей деятельности, необходимые для исчисления налоговой базы и суммы единого налога, но и вести учет доходов и расходов, не влияющих на исчисление налоговой базы и суммы единого налога. В связи с этим оспариваемый Приказ существенно нарушает права и законные интересы налогоплательщиков и противоречит нормам Налогового кодекса Российской Федерации. В представленном отзыве на заявление МНС России возражает против данного утверждения, считая, что налогоплательщики при упрощенной системе налогообложения должны вести учет своих доходов и расходов не только для определения объекта налогообложения, но и в иных целях. В частности, необходимость такого учета обусловлена положением пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае, если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн. рублей, такой плательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с квартала, в котором было допущено это превышение. По мнению МНС России, с целью обеспечения контроля налоговыми органами за соблюдением вышеназванных ограничений при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики должны вести учет всех доходов и расходов.
<О признании недействующим в части, касающейся индивидуальных предпринимателей, Приказа МНС РФ от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 "О внесении изменений и дополнений в приложение N 1 "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" и в приложение N 2 "Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов ...">В заявлении предприниматель Коршунов А.Г., осуществляющий деятельность без образования юридического лица, оспаривает Приказ МНС России от 26.03.2003 N БГ-3-22/135, которым внесены изменения в Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и в Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (приложения N 1 и N 2 к Приказу МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606). В соответствии с Приказом налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов), требуется отражать не только показатели своей деятельности, необходимые для исчисления налоговой базы и суммы единого налога, но и вести учет доходов и расходов, не влияющих на исчисление налоговой базы и суммы единого налога. В связи с этим оспариваемый Приказ существенно нарушает права и законные интересы налогоплательщиков и противоречит нормам Налогового кодекса Российской Федерации. В представленном отзыве на заявление МНС России возражает против данного утверждения, считая, что налогоплательщики при упрощенной системе налогообложения должны вести учет своих доходов и расходов не только для определения объекта налогообложения, но и в иных целях. В частности, необходимость такого учета обусловлена положением пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае, если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн. рублей, такой плательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с квартала, в котором было допущено это превышение. По мнению МНС России, с целью обеспечения контроля налоговыми органами за соблюдением вышеназванных ограничений при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики должны вести учет всех доходов и расходов.
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В перечне разрешенных расходов прямо указано, что в состав расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу при УСН, входят бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В перечне разрешенных расходов прямо указано, что в состав расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу при УСН, входят бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Во-первых, необходимо отметить, что Закон N 422-ФЗ не позволяет индивидуальным предпринимателям уменьшать налогооблагаемую базу на сумму произведенных расходов, связанных с уплатой страховых взносов, как это сделано, например, в отношении упрощенной системы налогообложения. Например, индивидуальный предприниматель, реализующий товары юридическим лицам и применяющий НПД, получивший за 2022 г. доход в размере 1,5 млн руб., по итогам года в совокупности заплатит 900 тыс. руб. Вместе с тем индивидуальный предприниматель, получивший точно такой же доход, но применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", должен будет заплатить 844 789 руб., поскольку он имеет право уменьшить сумму взимаемого налога на 55 211 руб. страховых взносов <47>. Таким образом, индивидуальному предпринимателю не всегда выгодно применять НПД.
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Во-первых, необходимо отметить, что Закон N 422-ФЗ не позволяет индивидуальным предпринимателям уменьшать налогооблагаемую базу на сумму произведенных расходов, связанных с уплатой страховых взносов, как это сделано, например, в отношении упрощенной системы налогообложения. Например, индивидуальный предприниматель, реализующий товары юридическим лицам и применяющий НПД, получивший за 2022 г. доход в размере 1,5 млн руб., по итогам года в совокупности заплатит 900 тыс. руб. Вместе с тем индивидуальный предприниматель, получивший точно такой же доход, но применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", должен будет заплатить 844 789 руб., поскольку он имеет право уменьшить сумму взимаемого налога на 55 211 руб. страховых взносов <47>. Таким образом, индивидуальному предпринимателю не всегда выгодно применять НПД.
Вопрос: Об исчислении НДС и составлении счетов-фактур при совершении операций с подарочными картами (сертификатами) сторонних эмитентов организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33597)Организация на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" приобретает подарочные сертификаты различных эмитентов (преимущественно торговых сетей) по договору купли-продажи и перепродает их покупателям - юридическим лицам.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33597)Организация на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" приобретает подарочные сертификаты различных эмитентов (преимущественно торговых сетей) по договору купли-продажи и перепродает их покупателям - юридическим лицам.
Статья: Спорные рекламные расходы: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Наша организация на УСН "доходы минус расходы" организовала рекламные акции выпускаемой продукции. В представленной первичке указаны адреса, которые были задействованы для проведения рекламных акций. Среди них юридические адреса наших контрагентов, которым мы продаем нашу продукцию. А в их числе и две наши дочерние компании. Можем ли мы учесть в "упрощенных" расходах стоимость рекламы на основании таких документов? Не будет ли у нас налоговых рисков?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Наша организация на УСН "доходы минус расходы" организовала рекламные акции выпускаемой продукции. В представленной первичке указаны адреса, которые были задействованы для проведения рекламных акций. Среди них юридические адреса наших контрагентов, которым мы продаем нашу продукцию. А в их числе и две наши дочерние компании. Можем ли мы учесть в "упрощенных" расходах стоимость рекламы на основании таких документов? Не будет ли у нас налоговых рисков?
Вопрос: Вправе ли организация учесть расходы на проведение аудита социальной ответственности при применении УСН ("доходы минус расходы")?
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов, уменьшающих налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, включаются затраты на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов, уменьшающих налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, включаются затраты на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.
Статья: Понятие единой предпринимательской деятельности в аспекте дробления бизнеса для целей получения налоговой выгоды
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Для рассматриваемой бизнес-модели основание нового ресторана требует предпринимательской инициативы. Возможность применения специальных налоговых режимов в отношении нового ресторана позволяет на первоначальном этапе снизить предпринимательские риски. Государство, неся налоговые расходы, обусловленные применением специальных налоговых режимов, становится "соинвестором" открытия нового ресторана. Обособление каждого ресторана в отдельное юридическое лицо определяет его право на применение упрощенной системы налогообложения как вновь созданной организации (п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Однако наличие "объединяющих признаков" с юридическими лицами, обособляющих другие рестораны, обусловливает риски объединения показателей для определения системы налогообложения. Системный подход позволяет сделать вывод о том, что наличие нескольких объединяющих факторов не свидетельствует о единстве предпринимательской деятельности. Такая классификация требует анализа предпринимательской деятельности с точки зрения системы. Думается, что наличие объединяющих факторов не должно становиться препятствием для применения специальных налоговых режимов в отношении отдельных единиц бизнес-системы.
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Для рассматриваемой бизнес-модели основание нового ресторана требует предпринимательской инициативы. Возможность применения специальных налоговых режимов в отношении нового ресторана позволяет на первоначальном этапе снизить предпринимательские риски. Государство, неся налоговые расходы, обусловленные применением специальных налоговых режимов, становится "соинвестором" открытия нового ресторана. Обособление каждого ресторана в отдельное юридическое лицо определяет его право на применение упрощенной системы налогообложения как вновь созданной организации (п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Однако наличие "объединяющих признаков" с юридическими лицами, обособляющих другие рестораны, обусловливает риски объединения показателей для определения системы налогообложения. Системный подход позволяет сделать вывод о том, что наличие нескольких объединяющих факторов не свидетельствует о единстве предпринимательской деятельности. Такая классификация требует анализа предпринимательской деятельности с точки зрения системы. Думается, что наличие объединяющих факторов не должно становиться препятствием для применения специальных налоговых режимов в отношении отдельных единиц бизнес-системы.
Статья: Миграция бизнеса внутри России: налогово-правовые последствия (на примере УСН)
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)Регионы могут устанавливать налоговые ставки по УСН в пределах от 1 до 6% при выборе налогоплательщиками доходов в качестве объекта налогообложения или в пределах от 5 до 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Также законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка по УСН в размере 0% для ИП (но не юридических лиц), осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)Регионы могут устанавливать налоговые ставки по УСН в пределах от 1 до 6% при выборе налогоплательщиками доходов в качестве объекта налогообложения или в пределах от 5 до 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Также законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка по УСН в размере 0% для ИП (но не юридических лиц), осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.