Являются ли внук и бабушка взаимозависимыми
Подборка наиболее важных документов по запросу Являются ли внук и бабушка взаимозависимыми (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Взаимозависимые и аффилированные лица"
(под ред. Ю.Л. Фадеева)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Отношения родства подразумевают наличие общего родственника. Важно подчеркнуть, что в Семейном кодексе РФ определен круг только близких родственников, в связи с чем между ними не допускается заключение брака. В соответствии со статьей 14 СК РФ близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии: родители, дети, дедушки, бабушки, внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Однако руководствоваться указанным перечнем для определения налоговой взаимозависимости представляется неправильным, поскольку он определяет круг не просто родственников, а только близких родственников, и устанавливает его для конкретной цели - ограничения возможности вступления в брак. Следовательно, данный перечень не дает ответа на вопрос о степени родства, которая влечет возникновение налоговой взаимозависимости.
(под ред. Ю.Л. Фадеева)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Отношения родства подразумевают наличие общего родственника. Важно подчеркнуть, что в Семейном кодексе РФ определен круг только близких родственников, в связи с чем между ними не допускается заключение брака. В соответствии со статьей 14 СК РФ близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии: родители, дети, дедушки, бабушки, внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Однако руководствоваться указанным перечнем для определения налоговой взаимозависимости представляется неправильным, поскольку он определяет круг не просто родственников, а только близких родственников, и устанавливает его для конкретной цели - ограничения возможности вступления в брак. Следовательно, данный перечень не дает ответа на вопрос о степени родства, которая влечет возникновение налоговой взаимозависимости.
Вопрос: ...Налогоплательщик, действующий от имени ребенка, не достигшего 14 лет, приобретает в его собственность квартиру, принадлежащую матери налогоплательщика - бабушке ребенка. Вправе ли он получить имущественный вычет по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Несмотря на то что прежний собственник квартиры (бабушка) и новый собственник (внук/внучка) не являются взаимозависимыми лицами, рассматриваемая сделка совершена между взаимозависимыми лицами - налогоплательщиком и его матерью, соответственно, по нашему мнению, налогоплательщик не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ, установленным пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Несмотря на то что прежний собственник квартиры (бабушка) и новый собственник (внук/внучка) не являются взаимозависимыми лицами, рассматриваемая сделка совершена между взаимозависимыми лицами - налогоплательщиком и его матерью, соответственно, по нашему мнению, налогоплательщик не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ, установленным пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 17.06.2010 N 904-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шилова Алексея Андреевича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 1 статьи 20 и подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, А.А. Шилов приобрел у своей бабушки - гражданки Т.А. Шиловой 1/2 доли в квартире, принадлежавшей им на праве долевой собственности, став таким образом единоличным собственником указанной квартиры. Представив в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России N 8 по Удмуртской Республике декларацию по налогу на доходы физических лиц, заявитель рассчитывал реализовать свое право на имущественный налоговый вычет. По результатам камеральной налоговой проверки в предоставлении данного вычета А.А. Шилову отказано, поскольку сделка купли-продажи совершена между взаимозависимыми лицам - лицами, находящимися в близком родстве (бабушкой и внуком). Данное решение налогового органа оставлено без изменения Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской области.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шилова Алексея Андреевича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 1 статьи 20 и подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, А.А. Шилов приобрел у своей бабушки - гражданки Т.А. Шиловой 1/2 доли в квартире, принадлежавшей им на праве долевой собственности, став таким образом единоличным собственником указанной квартиры. Представив в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России N 8 по Удмуртской Республике декларацию по налогу на доходы физических лиц, заявитель рассчитывал реализовать свое право на имущественный налоговый вычет. По результатам камеральной налоговой проверки в предоставлении данного вычета А.А. Шилову отказано, поскольку сделка купли-продажи совершена между взаимозависимыми лицам - лицами, находящимися в близком родстве (бабушкой и внуком). Данное решение налогового органа оставлено без изменения Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской области.
Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)""Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).";
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)""Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).";
Вопрос: О налогообложении НДФЛ акций иностранной организации, подаренных физлицом, являющимся взаимозависимым по отношению к одаряемому по должностному положению, если акции не обращаются на ОРЦБ.
(Письмо Минфина России от 18.02.2015 N 03-04-05/7524)При этом абзацем вторым пункта 18.1 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями или детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами).
(Письмо Минфина России от 18.02.2015 N 03-04-05/7524)При этом абзацем вторым пункта 18.1 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями или детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами).
Статья: Имущественный налоговый вычет: продажа и покупка жилья
(Васильева Е.С.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2013, N 5)Согласно положениям ст. 20 НК РФ, к взаимозависимым лицам, помимо родителей, детей, братьев, сестер, попечителей, подопечных, опекунов и опекаемых, были отнесены:
(Васильева Е.С.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2013, N 5)Согласно положениям ст. 20 НК РФ, к взаимозависимым лицам, помимо родителей, детей, братьев, сестер, попечителей, подопечных, опекунов и опекаемых, были отнесены:
Статья: Опасные бизнес-связи (когда взаимозависимость компаний и (или) граждан может повлиять на налогообложение)
(Сметанникова Е.Н.)
("Главная книга", 2010, N 2)Физические лица признаются взаимозависимыми, когда <5>:
(Сметанникова Е.Н.)
("Главная книга", 2010, N 2)Физические лица признаются взаимозависимыми, когда <5>:
Вопрос: Налогоплательщик в 2012 г. представил в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах за 2011 г. в целях предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением жилья. Налоговая инспекция отказала в предоставлении вычета, поскольку сделка купли-продажи квартиры произведена между сводными сестрами, являющимися, по мнению налогового органа, взаимозависимыми лицами. Правомерен ли отказ налогового органа?
(Консультация эксперта, 2012)В Семейном кодексе РФ (ст. ст. 2, 14 СК РФ) непосредственно упоминаются следующие родственники: супруги, родители и дети, а также родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
(Консультация эксперта, 2012)В Семейном кодексе РФ (ст. ст. 2, 14 СК РФ) непосредственно упоминаются следующие родственники: супруги, родители и дети, а также родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
Вопрос: Может ли сын в случае покупки жилья у своей матери претендовать на получение имущественного налогового вычета?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2014)Ответ: Нет, не может. Сын и мать являются взаимозависимыми лицами <*>, так как состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в отношениях близкого родства (близкие родственники - родители и дети; дедушки, бабушки и внуки; полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры <**>). Если сторонами сделки купли-продажи жилья являются взаимозависимые лица, то имущественный налоговый вычет <***> не применяется.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2014)Ответ: Нет, не может. Сын и мать являются взаимозависимыми лицами <*>, так как состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в отношениях близкого родства (близкие родственники - родители и дети; дедушки, бабушки и внуки; полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры <**>). Если сторонами сделки купли-продажи жилья являются взаимозависимые лица, то имущественный налоговый вычет <***> не применяется.
Вопрос: ...Правомерно ли определять налоговую базу по НДФЛ по доходам в натуральной форме, полученным от взаимозависимых физлиц, только если одно физлицо подчиняется другому?
(Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-01-18/27905)Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
(Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-01-18/27905)Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Вопрос: Между двумя лицами заключен договор купли-продажи. Вправе ли налоговый орган проверять цену сделки данного договора на ее соответствие рыночной цене, если отклонение цены договора от рыночной составляет 10%, а продавец является двоюродным братом покупателя?
("Аудит и налогообложение", 2012, N 10)Таким образом, законодатель не устанавливал конкретно в качестве основания признания лиц взаимозависимыми родство двоюродных братьев, хотя оно подходит под определение родства и свойства, так как степень родства, необходимая для признания лиц взаимозависимыми, в ст. 20 НК РФ не указана. Семейное законодательство содержит пояснения только в отношении близких родственников. Так, в соответствии со ст. 14 СК РФ близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные братья и сестры (имеющие общих отца или мать).
("Аудит и налогообложение", 2012, N 10)Таким образом, законодатель не устанавливал конкретно в качестве основания признания лиц взаимозависимыми родство двоюродных братьев, хотя оно подходит под определение родства и свойства, так как степень родства, необходимая для признания лиц взаимозависимыми, в ст. 20 НК РФ не указана. Семейное законодательство содержит пояснения только в отношении близких родственников. Так, в соответствии со ст. 14 СК РФ близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные братья и сестры (имеющие общих отца или мать).
"Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)В соответствии со статьей 14 СК РФ определено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии, т.е. родители и дети, дедушки, бабушки и внуки. Семейное законодательство регулирует отношения только между данными лицами.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)В соответствии со статьей 14 СК РФ определено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии, т.е. родители и дети, дедушки, бабушки и внуки. Семейное законодательство регулирует отношения только между данными лицами.
Вопрос: В 2011 г. налогоплательщик купил квартиру у своей бабушки, а в 2012 г. подал налоговую декларацию и заявил имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья по доходам 2011 г. Налоговый орган отказал в предоставлении данного вычета, в связи с тем что между продавцом и покупателем выявлены отношения родства. Правомерна ли позиция налогового органа, учитывая, что отношения родства не повлияли на цену сделки и реальность оплаты налоговый орган не оспаривает?
(Консультация эксперта, 2013)Понятия отношений родства в НК РФ нет. В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Понятия родства или свойства Семейным кодексом РФ также не конкретизированы. Однако в ст. 14 СК РФ сказано, что не допускается заключение брака между близкими родственниками, в частности между бабушками и внуками.
(Консультация эксперта, 2013)Понятия отношений родства в НК РФ нет. В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Понятия родства или свойства Семейным кодексом РФ также не конкретизированы. Однако в ст. 14 СК РФ сказано, что не допускается заключение брака между близкими родственниками, в частности между бабушками и внуками.
Статья: Личные неимущественные права супругов: необходимость правового регулирования
(Зыков С.В.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2019, N 2)Интересно рассмотрение супружеских отношений в иных отраслях права. Некоторые исследователи делают вывод, что "супруги во многих правоотношениях выступают как квазиединый субъект права", в связи с чем предлагается принять федеральный закон "О правовом статусе супругов" [Селецкая С.Б., Яковлева Е.А., 2016: 39]. По нашему мнению, достаточного нормативного материала (в том числе в процитированной работе) для вывода о необходимости отдельного федерального закона действующее законодательство не содержит. Можно частично согласиться с обоснованием указанного вывода правом не свидетельствовать против супруга в административном процессе, но это право, как известно, распространяется и на других лиц (родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, дедушек, бабушек, внуков). В уголовном праве при освобождении от уголовной ответственности за отказ от дачи показаний также кроме супруга оговариваются близкие родственники.
(Зыков С.В.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2019, N 2)Интересно рассмотрение супружеских отношений в иных отраслях права. Некоторые исследователи делают вывод, что "супруги во многих правоотношениях выступают как квазиединый субъект права", в связи с чем предлагается принять федеральный закон "О правовом статусе супругов" [Селецкая С.Б., Яковлева Е.А., 2016: 39]. По нашему мнению, достаточного нормативного материала (в том числе в процитированной работе) для вывода о необходимости отдельного федерального закона действующее законодательство не содержит. Можно частично согласиться с обоснованием указанного вывода правом не свидетельствовать против супруга в административном процессе, но это право, как известно, распространяется и на других лиц (родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, дедушек, бабушек, внуков). В уголовном праве при освобождении от уголовной ответственности за отказ от дачи показаний также кроме супруга оговариваются близкие родственники.