Является ли чек письменной формой сделки?
Подборка наиболее важных документов по запросу Является ли чек письменной формой сделки? (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 02.10.2024 N 33-16313/2024 (УИД 03RS0003-01-2024-000318-09)
Категория спора: Неосновательное обогащение.
Требования: О взыскании неосновательного обогащения, возникшего в связи с неправомерным пользованием чужим имуществом.
Решение: Отказано.Учитывая вышеизложенное, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что договор дарения, как реальный договор, заключаемый в устной форме, считается заключенным с момента непосредственной передачи дарителем вещи во владение, пользование и распоряжение одаряемого. В связи с этим, для признания договора дарения денежных средств, заключенным в устной форме, необходимо установить наличие реального факта передачи указанных денежных средств, а также наличие воли у дарителя на передачу денежных средств именно в дар. Представленные чеки от дата на сумму 2 500 000 руб., от дата на сумму 2 200 000 руб. сами по себе не свидетельствует о наличии указанных денежных сумм на расчетном счете ООО "Элита", их снятии в банке и фактической передаче Л.А. В материалах дела не содержатся допустимых доказательств тому, что денежные средства имели целевое назначение именно для приобретения спорной квартиры и были действительно переданы одаряемой Л.А. В рассматриваемой ситуации первоначальный истец в подтверждение наличия безвозмездной сделки не ссылается на какие-либо иные письменные доказательства. В решении Кировского районного суда адрес Республики Башкортостан по гражданскому делу N... указано, что отсутствие надлежащих письменных доказательств в подтверждение заключения сделки по дарению денежных средств в размере 4 000 000 руб. не может быть преодолено свидетельскими показаниями. Разрешая спор по гражданскому делу N 2-4160/2020, суд руководствуясь статьями 7, 24, 28, 33, 34, 35, 38, 39, 45 Семейного кодекса Российской Федерации, отказывая в удовлетворении первоначального иска Л.А. и удовлетворяя частично требования встречного иска Л.Д., признал спорную квартиру совместно нажитым имуществом и произвел ее раздел, исходя из того, что указанное имущество приобретено супругами во время брака. Фактически вышеуказанные обстоятельства, установленные в рамках рассмотрения гражданского дела N..., опровергают доводы исковых требований о том, что истец дата и дата передала денежные средства в размере 4 000 000 руб. в дар Л.А. (дочери истца) именно для приобретения квартиры по адресу: адрес. Таким образом, заявленные в настоящем деле исковые требования представляют собой попытку преодоления вступивших в законную силу судебных актов путем установления иных фактических обстоятельств.
Категория спора: Неосновательное обогащение.
Требования: О взыскании неосновательного обогащения, возникшего в связи с неправомерным пользованием чужим имуществом.
Решение: Отказано.Учитывая вышеизложенное, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что договор дарения, как реальный договор, заключаемый в устной форме, считается заключенным с момента непосредственной передачи дарителем вещи во владение, пользование и распоряжение одаряемого. В связи с этим, для признания договора дарения денежных средств, заключенным в устной форме, необходимо установить наличие реального факта передачи указанных денежных средств, а также наличие воли у дарителя на передачу денежных средств именно в дар. Представленные чеки от дата на сумму 2 500 000 руб., от дата на сумму 2 200 000 руб. сами по себе не свидетельствует о наличии указанных денежных сумм на расчетном счете ООО "Элита", их снятии в банке и фактической передаче Л.А. В материалах дела не содержатся допустимых доказательств тому, что денежные средства имели целевое назначение именно для приобретения спорной квартиры и были действительно переданы одаряемой Л.А. В рассматриваемой ситуации первоначальный истец в подтверждение наличия безвозмездной сделки не ссылается на какие-либо иные письменные доказательства. В решении Кировского районного суда адрес Республики Башкортостан по гражданскому делу N... указано, что отсутствие надлежащих письменных доказательств в подтверждение заключения сделки по дарению денежных средств в размере 4 000 000 руб. не может быть преодолено свидетельскими показаниями. Разрешая спор по гражданскому делу N 2-4160/2020, суд руководствуясь статьями 7, 24, 28, 33, 34, 35, 38, 39, 45 Семейного кодекса Российской Федерации, отказывая в удовлетворении первоначального иска Л.А. и удовлетворяя частично требования встречного иска Л.Д., признал спорную квартиру совместно нажитым имуществом и произвел ее раздел, исходя из того, что указанное имущество приобретено супругами во время брака. Фактически вышеуказанные обстоятельства, установленные в рамках рассмотрения гражданского дела N..., опровергают доводы исковых требований о том, что истец дата и дата передала денежные средства в размере 4 000 000 руб. в дар Л.А. (дочери истца) именно для приобретения квартиры по адресу: адрес. Таким образом, заявленные в настоящем деле исковые требования представляют собой попытку преодоления вступивших в законную силу судебных актов путем установления иных фактических обстоятельств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации"
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)А) Законодательство РФ. К примеру, в качестве требований к документированной информации можно назвать требования, предъявляемые к простой письменной форме сделки (ст. 160 ГК РФ) или правила оформления ценных бумаг. Так, например, чек, в соответствии со статьей 878 ГК РФ, должен содержать:
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)А) Законодательство РФ. К примеру, в качестве требований к документированной информации можно назвать требования, предъявляемые к простой письменной форме сделки (ст. 160 ГК РФ) или правила оформления ценных бумаг. Так, например, чек, в соответствии со статьей 878 ГК РФ, должен содержать:
Статья: Форма договора розничной купли-продажи: анализ законодательства и правоприменительной практики
(Аблятипова Н.А., Волкова И.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 8)Обобщая вышеизложенное, для определения формы договора необходимо в первую очередь обращать внимание на то, каким образом стороны изъявляют волю при его заключении. При совершении договора розничной купли-продажи субъекты делают это посредством устной речи, без составления письменных документов, позволяющих достоверно идентифицировать субъектов сделки. Несмотря на требование к наличию чека, форму рассматриваемого договора нельзя классифицировать как письменную. В данном случае чек необходим как инструмент контроля и поддержания установленного порядка осуществления расчетов во избежание нарушений налогового законодательства. Исходя из систематического толкования норм ГК РФ и позиций, сформулированных судами, рациональным представляется определять форму договора розничной купли-продажи как устную. Отдельное закрепление устной формы для рассматриваемого договора нецелесообразно, так как в общей норме, регулирующей устные сделки, указано, что "сделка, для которой законом или соглашением сторон не установлена письменная форма, может быть совершена устно" (п. 1 ст. 159 ГК РФ).
(Аблятипова Н.А., Волкова И.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 8)Обобщая вышеизложенное, для определения формы договора необходимо в первую очередь обращать внимание на то, каким образом стороны изъявляют волю при его заключении. При совершении договора розничной купли-продажи субъекты делают это посредством устной речи, без составления письменных документов, позволяющих достоверно идентифицировать субъектов сделки. Несмотря на требование к наличию чека, форму рассматриваемого договора нельзя классифицировать как письменную. В данном случае чек необходим как инструмент контроля и поддержания установленного порядка осуществления расчетов во избежание нарушений налогового законодательства. Исходя из систематического толкования норм ГК РФ и позиций, сформулированных судами, рациональным представляется определять форму договора розничной купли-продажи как устную. Отдельное закрепление устной формы для рассматриваемого договора нецелесообразно, так как в общей норме, регулирующей устные сделки, указано, что "сделка, для которой законом или соглашением сторон не установлена письменная форма, может быть совершена устно" (п. 1 ст. 159 ГК РФ).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 31.05.2010 N 378
"О взимании платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на воздушные суда, выдачу копий договоров и документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме"3. Зачисление платы в доход федерального бюджета осуществляется в порядке, установленном бюджетным законодательством для платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме.
"О взимании платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на воздушные суда, выдачу копий договоров и документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме"3. Зачисление платы в доход федерального бюджета осуществляется в порядке, установленном бюджетным законодательством для платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме.
Вопрос: Как организации документально оформить расчеты с самозанятым гражданином для целей подтверждения расходов по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)При заключении сделок между организациями и самозанятыми физлицами, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", может оформляться гражданско-правовой договор. Если сделка исполняется немедленно, заключение договора в письменной форме не требуется. Факт заключения договора подтверждается уплатой соответствующей суммы самозанятому лицу.
(Консультация эксперта, 2025)При заключении сделок между организациями и самозанятыми физлицами, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", может оформляться гражданско-правовой договор. Если сделка исполняется немедленно, заключение договора в письменной форме не требуется. Факт заключения договора подтверждается уплатой соответствующей суммы самозанятому лицу.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)Письменный договор с самозанятым заключать необязательно, если он оказывает услуги (выполняет работы, передает продукцию) по сделке немедленно в момент договоренности и сразу же получает за это оплату. В таком случае важно получить от него чек, который и будет являться подтверждением факта заключения договора (п. п. 1, 2 ст. 159 ГК РФ, п. 2 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
(КонсультантПлюс, 2025)Письменный договор с самозанятым заключать необязательно, если он оказывает услуги (выполняет работы, передает продукцию) по сделке немедленно в момент договоренности и сразу же получает за это оплату. В таком случае важно получить от него чек, который и будет являться подтверждением факта заключения договора (п. п. 1, 2 ст. 159 ГК РФ, п. 2 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
"Коммерческие корпорации: виды и организационное устройство"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Общества, которые затрудняются в определении своего правового статуса, обращаются за разъяснением в ЦБ РФ или его региональные отделения. Сотрудники банка дают письменные ответы следующего содержания. Цитируется п. 1 ст. 66.3 ГК, где названы критерии публичного общества, далее говорится, что чековые аукционы и конкурсы, проводимые в соответствии с планами приватизации, являются публичным обращением ценных бумаг и поэтому общество признается публичным. Выше была показана уязвимость этой позиции, ее несоответствие нормам ГК.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Общества, которые затрудняются в определении своего правового статуса, обращаются за разъяснением в ЦБ РФ или его региональные отделения. Сотрудники банка дают письменные ответы следующего содержания. Цитируется п. 1 ст. 66.3 ГК, где названы критерии публичного общества, далее говорится, что чековые аукционы и конкурсы, проводимые в соответствии с планами приватизации, являются публичным обращением ценных бумаг и поэтому общество признается публичным. Выше была показана уязвимость этой позиции, ее несоответствие нормам ГК.
Готовое решение: Как комиссионеру учитывать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Если товар, не подлежащий прослеживаемости, возвращает покупатель - неплательщик НДС и по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры на реализованный товар вы не составляли в силу пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, корректировочные счета-фактуры выставлять не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Если товар, не подлежащий прослеживаемости, возвращает покупатель - неплательщик НДС и по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры на реализованный товар вы не составляли в силу пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, корректировочные счета-фактуры выставлять не нужно.
Вопрос: Организация воспользовалась услугами мастера по ремонту (мелкий ремонт замка), оплата производится сразу по факту исполнения. Исполнитель применяет НПД. Обязательно ли в целях подтверждения расходов по налогу на прибыль иметь акт самозанятого об оказании услуг по ремонту?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Для подтверждения понесенных организацией расходов на услугу по ремонту, оплаченную сразу по ее оказании, оформление и подписание акта об оказанных услугах не требуются, достаточно только чека самозанятого, который содержит все необходимые, в том числе наименование услуги, дату, сумму, реквизиты.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Для подтверждения понесенных организацией расходов на услугу по ремонту, оплаченную сразу по ее оказании, оформление и подписание акта об оказанных услугах не требуются, достаточно только чека самозанятого, который содержит все необходимые, в том числе наименование услуги, дату, сумму, реквизиты.
Статья: "Расследование" дел искового производства
(Рогалева М.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 11)- несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства (п. 1 ст. 162 Гражданского кодекса РФ). Исключения составляют случаи, когда спор возник из договора розничной купли-продажи (бытового подряда, оказания услуг гражданину-потребителю). Отсутствие у потребителя кассового или товарного чека, чека безналичной оплаты либо иного документа, удостоверяющего факт и условия покупки товара (оплаты работ или услуг), не является основанием для отказа в удовлетворении его требований. В подтверждение факта заключения договора и его условий потребитель вправе ссылаться на свидетельские показания (п. 43 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 июня 2012 г. N 17 "О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о защите прав потребителей");
(Рогалева М.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 11)- несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства (п. 1 ст. 162 Гражданского кодекса РФ). Исключения составляют случаи, когда спор возник из договора розничной купли-продажи (бытового подряда, оказания услуг гражданину-потребителю). Отсутствие у потребителя кассового или товарного чека, чека безналичной оплаты либо иного документа, удостоверяющего факт и условия покупки товара (оплаты работ или услуг), не является основанием для отказа в удовлетворении его требований. В подтверждение факта заключения договора и его условий потребитель вправе ссылаться на свидетельские показания (п. 43 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 июня 2012 г. N 17 "О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о защите прав потребителей");
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли возврат покупателем бракованного товара в день его приобретения, если товар был оплачен банковской картой?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим также, что при совершении операций по реализации товаров физическим лицам счета-фактуры могут не составляться по письменному согласию сторон сделки на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. Условие о несоставлении счета-фактуры может быть указано в предоставляемой покупателю информации о правилах продажи товаров. Присоединением покупателя к данным условиям будет являться выдача ему кассового чека (что следует из совокупности ст. ст. 437, 434, п. 3 ст. 438, п. 2 ст. 492, ст. 493 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим также, что при совершении операций по реализации товаров физическим лицам счета-фактуры могут не составляться по письменному согласию сторон сделки на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. Условие о несоставлении счета-фактуры может быть указано в предоставляемой покупателю информации о правилах продажи товаров. Присоединением покупателя к данным условиям будет являться выдача ему кассового чека (что следует из совокупности ст. ст. 437, 434, п. 3 ст. 438, п. 2 ст. 492, ст. 493 ГК РФ).
Вопрос: В августе организация оплатила оказанные по договору услуги физлица - плательщика НПД, чек получен. В октябре организация обнаружила, что в чеке неверно указан ее ИНН. Будут ли для организации налоговые последствия и как исправить ошибку?
(Консультация эксперта, 2023)По нашему мнению, поскольку из Закона N 422-ФЗ не следует возможность исправления вручную сведений, внесенных в данный документ (чек), к примеру зачеркнуть неверный ИНН и вписать верный, заверить исправление надписью: "Верно", скрепить надпись подписью самозанятого и так далее, в качестве возможной рекомендации можно предложить составить письменный документ между сторонами, к примеру акт об обнаружении ошибки (опечатки) в содержании чека, в котором изложить возникшую ситуацию и указать верный ИНН организации, акт подписать обеими сторонами.
(Консультация эксперта, 2023)По нашему мнению, поскольку из Закона N 422-ФЗ не следует возможность исправления вручную сведений, внесенных в данный документ (чек), к примеру зачеркнуть неверный ИНН и вписать верный, заверить исправление надписью: "Верно", скрепить надпись подписью самозанятого и так далее, в качестве возможной рекомендации можно предложить составить письменный документ между сторонами, к примеру акт об обнаружении ошибки (опечатки) в содержании чека, в котором изложить возникшую ситуацию и указать верный ИНН организации, акт подписать обеими сторонами.
Вопрос: О заключении контракта с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), если он является договором розничной купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 24-06-09/4707)Следует отметить, что указанные в статье 493 ГК РФ чеки и документы являются формой договора розничной купли-продажи, который совершен в письменной форме, поскольку с учетом положений статьи 160 ГК РФ такие чеки и документы являются документами, которые выражают содержание сделки и подписаны лицом или лицами, совершающими сделку (при этом требование о наличии подписи считается выполненным, если использован любой способ, позволяющий достоверно определить лицо, выразившее волю).
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 24-06-09/4707)Следует отметить, что указанные в статье 493 ГК РФ чеки и документы являются формой договора розничной купли-продажи, который совершен в письменной форме, поскольку с учетом положений статьи 160 ГК РФ такие чеки и документы являются документами, которые выражают содержание сделки и подписаны лицом или лицами, совершающими сделку (при этом требование о наличии подписи считается выполненным, если использован любой способ, позволяющий достоверно определить лицо, выразившее волю).
Статья: Сделка без заключения договора в письменной форме. Разовая сделка
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)По другому делу Верховный Суд РФ принял медицинскую карту больного, расчетный лист и кассовый чек об оплате услуг в качестве доказательства заключения разовой сделки по предоставлению медицинских услуг, поскольку они позволяют определить содержание договоренностей сторон об условиях, сроках и порядке предоставления медицинских услуг, что свидетельствует о достижении соглашения по всем существенным условиям оказываемых и потребляемых услуг, носящих одномоментный характер (Определение Верховного Суда РФ от 08.09.2009 N 5-В09-100).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)По другому делу Верховный Суд РФ принял медицинскую карту больного, расчетный лист и кассовый чек об оплате услуг в качестве доказательства заключения разовой сделки по предоставлению медицинских услуг, поскольку они позволяют определить содержание договоренностей сторон об условиях, сроках и порядке предоставления медицинских услуг, что свидетельствует о достижении соглашения по всем существенным условиям оказываемых и потребляемых услуг, носящих одномоментный характер (Определение Верховного Суда РФ от 08.09.2009 N 5-В09-100).