Взыскание страховых взносов за 2017 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание страховых взносов за 2017 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 432 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Вопреки доводам апелляционной жалобы, в рассматриваемой ситуации прекращение административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 10 декабря 2018 года не влечет возможности применения пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации для исчисления срока исполнения обязанности налогоплательщиком по уплате страховых взносов за расчетный период 2017 года и, соответственно, срока направления ему требования."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 20.4 "Ответственность арбитражного управляющего" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, с 2017 г. требования по уплате страховых взносов учитываются в составе второй очереди текущих платежей, хотя в инкассовых поручениях на уплату текущих платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование указана четвертая очередь. До определенной даты налоговый орган не обращался с заявлением об изменении очередности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, с 2017 г. требования по уплате страховых взносов учитываются в составе второй очереди текущих платежей, хотя в инкассовых поручениях на уплату текущих платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование указана четвертая очередь. До определенной даты налоговый орган не обращался с заявлением об изменении очередности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиков (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)ФНС указала, что днем выявления недоимки по страховым взносам за 2017 г. является 09.01.2018, за 2018 г. - 09.01.2019, за 2019 г. - 10.01.2020. Соответственно, требование о ее уплате налоговый орган направил несвоевременно. ИФНС не имела права начислять 01.10.2021 страховые взносы за 2017 - 2019 гг. И поэтому в момент, когда было направлено требование об уплате, возможность взыскания спорных страховых взносов за 2017 - 2019 гг. уже была утрачена.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)ФНС указала, что днем выявления недоимки по страховым взносам за 2017 г. является 09.01.2018, за 2018 г. - 09.01.2019, за 2019 г. - 10.01.2020. Соответственно, требование о ее уплате налоговый орган направил несвоевременно. ИФНС не имела права начислять 01.10.2021 страховые взносы за 2017 - 2019 гг. И поэтому в момент, когда было направлено требование об уплате, возможность взыскания спорных страховых взносов за 2017 - 2019 гг. уже была утрачена.
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Если премия не является оплатой труда, вопрос о том, облагается ли она страховыми взносами, является спорным. По мнению Минфина России, на премии к праздничным датам следует начислить страховые взносы, поскольку такие выплаты не указаны в ст. 422 НК РФ в качестве необлагаемых (Письма от 15.02.2021 N 03-15-06/10032, от 14.12.2020 N 03-15-06/109203, от 25.10.2018 N 03-15-06/76608). Однако есть и другая позиция: премии к юбилею организации (как и иные выплаты, не являющиеся оплатой труда) не облагаются страховыми взносами, поскольку не относятся к объекту обложения (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Так, Верховный Суд РФ неоднократно приходил к выводу: на выплаты, не относящиеся к оплате труда, страховые взносы начислять не нужно (Определения от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622, от 06.04.2017 N 306-КГ17-2349). Однако если вы решите придерживаться этой позиции, то свою правоту придется отстаивать в суде.
(КонсультантПлюс, 2025)Если премия не является оплатой труда, вопрос о том, облагается ли она страховыми взносами, является спорным. По мнению Минфина России, на премии к праздничным датам следует начислить страховые взносы, поскольку такие выплаты не указаны в ст. 422 НК РФ в качестве необлагаемых (Письма от 15.02.2021 N 03-15-06/10032, от 14.12.2020 N 03-15-06/109203, от 25.10.2018 N 03-15-06/76608). Однако есть и другая позиция: премии к юбилею организации (как и иные выплаты, не являющиеся оплатой труда) не облагаются страховыми взносами, поскольку не относятся к объекту обложения (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Так, Верховный Суд РФ неоднократно приходил к выводу: на выплаты, не относящиеся к оплате труда, страховые взносы начислять не нужно (Определения от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622, от 06.04.2017 N 306-КГ17-2349). Однако если вы решите придерживаться этой позиции, то свою правоту придется отстаивать в суде.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)10.1. Тарифы страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)10.1. Тарифы страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. и пени. Оплата предпринимателем страховых взносов, рассчитанных исходя из доходов, уменьшенных на величину расходов, признана налоговым органом неполной.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. и пени. Оплата предпринимателем страховых взносов, рассчитанных исходя из доходов, уменьшенных на величину расходов, признана налоговым органом неполной.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Соответствует Конституции РФ то, что переплата по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 не подлежит зачету налоговым органом в счет уплаты страховых взносов за периоды после 01.01.2017, поскольку налоговые органы не администрируют страховые взносы за периоды до 01.01.2017.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Соответствует Конституции РФ то, что переплата по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 не подлежит зачету налоговым органом в счет уплаты страховых взносов за периоды после 01.01.2017, поскольку налоговые органы не администрируют страховые взносы за периоды до 01.01.2017.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)С 2017 года основания уплаты страховых взносов установлены в главе 34 НК РФ. Отдельные положения также содержатся в специальных федеральных законах (Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)С 2017 года основания уплаты страховых взносов установлены в главе 34 НК РФ. Отдельные положения также содержатся в специальных федеральных законах (Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: специальный налоговый режим как механизм легализации (часть 3)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)О том, что проблема обеспечения безусловности взыскания в случае неуплаты налоговых платежей имеет системный характер, свидетельствуют следующие факты. Во-первых, в период с 2015 по 2018 г. имели место две налоговые амнистии. Первая налоговая амнистия введена Федеральным законом 8 июня 2015 г. N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <20>, вторая - Федеральным законом от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <21>. По разным данным, последняя амнистия распространялась по меньшей мере на 42 млн человек и на задолженность в почти 80 млрд руб. В данном случае речь шла о физических лицах, не исполнивших по разным причинам по состоянию на 1 января 2015 г. обязанность 1) по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, обязанность по исчислению которых возложена на налоговый орган; 2) по уплате налогов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; 3) по уплате страховых взносов (по состоянию на 1 января 2017 г.). Одной из главных причин амнистии, кроме неспособности лица к уплате налога, являлся опять-таки чисто экономический вопрос, напрямую связанный с несоразмерностью затрат на взыскание и суммами взыскиваемых налогов.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)О том, что проблема обеспечения безусловности взыскания в случае неуплаты налоговых платежей имеет системный характер, свидетельствуют следующие факты. Во-первых, в период с 2015 по 2018 г. имели место две налоговые амнистии. Первая налоговая амнистия введена Федеральным законом 8 июня 2015 г. N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <20>, вторая - Федеральным законом от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <21>. По разным данным, последняя амнистия распространялась по меньшей мере на 42 млн человек и на задолженность в почти 80 млрд руб. В данном случае речь шла о физических лицах, не исполнивших по разным причинам по состоянию на 1 января 2015 г. обязанность 1) по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, обязанность по исчислению которых возложена на налоговый орган; 2) по уплате налогов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; 3) по уплате страховых взносов (по состоянию на 1 января 2017 г.). Одной из главных причин амнистии, кроме неспособности лица к уплате налога, являлся опять-таки чисто экономический вопрос, напрямую связанный с несоразмерностью затрат на взыскание и суммами взыскиваемых налогов.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)По ч. 3 ст. 15.33 КоАП (до внесения в нее изменений Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ) внебюджетные фонды (ПФР и ФСС РФ) могли привлечь страхователя за отказ представить оформленные в установленном порядке документы и сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов. С 2017 г. применение этой нормы ограничено только нарушениями, предусмотренными в отношении порядка и сроков представления документов и (или) иных сведений, установленных законодательством РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 4 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)По ч. 3 ст. 15.33 КоАП (до внесения в нее изменений Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ) внебюджетные фонды (ПФР и ФСС РФ) могли привлечь страхователя за отказ представить оформленные в установленном порядке документы и сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов. С 2017 г. применение этой нормы ограничено только нарушениями, предусмотренными в отношении порядка и сроков представления документов и (или) иных сведений, установленных законодательством РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 4 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).