Взыскание ндс с покупателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание ндс с покупателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 1102 ГК РФ "Обязанность возвратить неосновательное обогащение"2.1.13.3. Взыскание излишне уплаченного продавцу НДС возможно, если покупатель исполнил свою обязанность представить продавцу документы, необходимые для подтверждения нулевой ставки (позиция ВАС РФ) >>>
Важнейшая практика по ст. 424 ГК РФУвеличить цену договора и дополнительно взыскать НДС с покупателя в связи с неправильным учетом налога продавцом можно, только если стороны договорились об этом или такая возможность предусмотрена НПА >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС5.1. Можно ли взыскать с арендатора, покупателя, получателя государственного или муниципального имущества неудержанную сумму НДС, штраф и пени?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)36. Увеличение цены договора и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора, либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Пересмотр договорной цены в связи с самим фактом возможного изменения объема налоговых обязательств продавца (исполнителя) не является правомерным.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)36. Увеличение цены договора и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора, либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Пересмотр договорной цены в связи с самим фактом возможного изменения объема налоговых обязательств продавца (исполнителя) не является правомерным.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Поэтому возможность увеличения цены сделки и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора в настоящее время допускается судебной практикой в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора в соответствии со ст. 421 ГК РФ либо предусмотрена нормативными правовыми актами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Поэтому возможность увеличения цены сделки и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора в настоящее время допускается судебной практикой в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора в соответствии со ст. 421 ГК РФ либо предусмотрена нормативными правовыми актами.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 07.07.2023 N Ф09-3718/23 по делу N А76-28546/2022 <Когда суд признает доначисление НДС сверх цены неправомерным>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Далее служители Фемиды, приняв к сведению содержание п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", вывели вот что. Увеличение цены сделки и дополнительное взыскание НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательной стоимости допустимо. Но только если такая возможность (либо-либо):
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Далее служители Фемиды, приняв к сведению содержание п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", вывели вот что. Увеличение цены сделки и дополнительное взыскание НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательной стоимости допустимо. Но только если такая возможность (либо-либо):
Статья: Цена договора подлежит увеличению на сумму НДС, если необлагаемые операции становятся облагаемыми вследствие изменения налогового законодательства
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд кассационной инстанции не поддержал выводы апелляционной инстанции, согласившись с позицией суда первой инстанции и отметив со ссылкой на п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ, Определения СКЭС ВС РФ от 20.12.2018 N 306-КГ18-13128, от 23.11.2017 N 308-ЭС17-9467, что увеличение цены сделки и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в тех случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора либо предусмотрена нормативными правовыми актами.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд кассационной инстанции не поддержал выводы апелляционной инстанции, согласившись с позицией суда первой инстанции и отметив со ссылкой на п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ, Определения СКЭС ВС РФ от 20.12.2018 N 306-КГ18-13128, от 23.11.2017 N 308-ЭС17-9467, что увеличение цены сделки и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в тех случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора либо предусмотрена нормативными правовыми актами.
Статья: Проектно-сметная документация в спорах из договоров подряда
(Митрахович А.)
("Жилищное право", 2022, N 12)Поэтому по общему правилу возможность увеличения цены сделки и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора, либо предусмотрена нормативными правовыми актами (Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2018 N 306-КГ18-13128, от 23.11.2017 N 308-ЭС17-9467).
(Митрахович А.)
("Жилищное право", 2022, N 12)Поэтому по общему правилу возможность увеличения цены сделки и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора, либо предусмотрена нормативными правовыми актами (Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2018 N 306-КГ18-13128, от 23.11.2017 N 308-ЭС17-9467).
Статья: Налог на добавленную стоимость, предъявляемый покупателю, и цена договора: проблемы соотношения и взаимовлияния
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2025, N 5)В статье рассматриваются правовые проблемы соотношения и взаимовлияния НДС, предъявляемого покупателю, и цены договора. Автор обосновывает позицию о том, что положения правовой науки, понимание природы НДС как правовой формы изъятия в бюджет части добавленной стоимости, положения п. 1 ст. 168 НК РФ и ст. 424 ГК РФ свидетельствуют о невозможности непосредственного (без согласования воль сторон договора и вопреки воле покупателя) повышения цены договора на сумму НДС и ее взыскания с покупателя в случае внесения в течение срока действия этого договора изменений в законодательство о налогах и сборах, которые влекут включение ранее (на момент заключения договора) не облагаемой операции в состав облагаемых НДС.
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2025, N 5)В статье рассматриваются правовые проблемы соотношения и взаимовлияния НДС, предъявляемого покупателю, и цены договора. Автор обосновывает позицию о том, что положения правовой науки, понимание природы НДС как правовой формы изъятия в бюджет части добавленной стоимости, положения п. 1 ст. 168 НК РФ и ст. 424 ГК РФ свидетельствуют о невозможности непосредственного (без согласования воль сторон договора и вопреки воле покупателя) повышения цены договора на сумму НДС и ее взыскания с покупателя в случае внесения в течение срока действия этого договора изменений в законодательство о налогах и сборах, которые влекут включение ранее (на момент заключения договора) не облагаемой операции в состав облагаемых НДС.
Статья: Кто "платит" за изменение режима обложения НДС - поставщик или покупатель? КС РФ - о распределении рисков
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 12)Даже при отсутствии риска такого обогащения автоматическое взыскание не способно обеспечить пропорционального равенства между сторонами, учитывающего их финансовые, имущественные и иные интересы, включая потребность поставщика возместить его потери и желание покупателя сохранить возможность пользоваться благами, ради которых был заключен договор. Это обусловлено тем, что при отсутствии у покупателя права на вычет по НДС автоматическое взыскание с него в пользу поставщика дополнительного вознаграждения для компенсации последствий изменения налогового законодательства ведет к переложению на покупателя некомпенсируемого имущественного бремени (потерь), а потому к нарушению равенства сторон договора.
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 12)Даже при отсутствии риска такого обогащения автоматическое взыскание не способно обеспечить пропорционального равенства между сторонами, учитывающего их финансовые, имущественные и иные интересы, включая потребность поставщика возместить его потери и желание покупателя сохранить возможность пользоваться благами, ради которых был заключен договор. Это обусловлено тем, что при отсутствии у покупателя права на вычет по НДС автоматическое взыскание с него в пользу поставщика дополнительного вознаграждения для компенсации последствий изменения налогового законодательства ведет к переложению на покупателя некомпенсируемого имущественного бремени (потерь), а потому к нарушению равенства сторон договора.
Статья: Правовые позиции судов по экономическим спорам в примерах из судебной практики
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)В случае неправильного учета НДС продавцом при формировании окончательного размера цены договора увеличение цены сделки и дополнительное взыскание сумм НДС с покупателя допускается только по взаимному соглашению сторон договора либо в соответствии с нормативными правовыми актами (Определения СКЭС ВС РФ от 20.12.2018 N 306-КГ18-13128, от 23.11.2017 N 308-ЭС17-9467, от 01.12.2020 N 303-ЭС20-10766).
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)В случае неправильного учета НДС продавцом при формировании окончательного размера цены договора увеличение цены сделки и дополнительное взыскание сумм НДС с покупателя допускается только по взаимному соглашению сторон договора либо в соответствии с нормативными правовыми актами (Определения СКЭС ВС РФ от 20.12.2018 N 306-КГ18-13128, от 23.11.2017 N 308-ЭС17-9467, от 01.12.2020 N 303-ЭС20-10766).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)"...возможность увеличения цены сделки и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора в настоящее время допускается судебной практикой в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора в соответствии со ст. 421 ГК РФ либо предусмотрена нормативными правовыми актами.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)"...возможность увеличения цены сделки и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора в настоящее время допускается судебной практикой в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора в соответствии со ст. 421 ГК РФ либо предусмотрена нормативными правовыми актами.